风险专项治理方法在燃气企业应收账款管理中的运用探析

冯梅

摘 要：从风险角度评估，应收账款是燃气企业高度重视的管控内容，应收账款风险的有效管理对公司经营成效有着较大的影响。以往各单位着重于事后以应收账款管理实务经验出发，直接分析应收账款的成因及应对措施。但随着企业风险管理进程的推进，及近年来国资委、审计署文件多次明确提出推动风险防控的要求，燃气公司应将监督前移，灵活运用新的管理工具，即风险专项治理的方法，通过风险识别、评估、应对、监控，加强应收账款风险防控，建立长效防控机制。

关键词：风险专项治理;燃气企业;应收账款

中图分类号：F23

文献标识码：A      doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.20.061

1 燃气企业应收账款管控

1.1 燃气企业应收账款特点

燃气企业主营业务分为接驳安装业务及燃气销售业务，其中燃气销售业务的应收账款管理是公司管控的重点和难点。目前城市燃气销售业务客户较为分散，部分大型城市燃气公司客户数量接近300万户;且由于技术原因，多数燃气企业定期抄表（每月一次、两月一次或每季度一次）后才能产生应收数，从而使燃气销售业务多为先用气后交费，且交费周期较长。综上所述，如燃气企业应收账款管控缺失，将导致公司应收账款回收难、回收周期长、催收困难的情况，进一步增加资金占用成本、影响公司经营成果。

1.2 应收账款管控新工具

1.2.1 应收账款常规管控工具的缺陷

以往燃气企业应收账款管控模式多为管控责任部门以公司实际管控目的出发，通过分析以往的业务数据及现行管控模式，提出改善措施，并推动业务部门执行。此方式通过自上而下的信息传导，将公司的管控要求和理念向下传达，但是单向的信息传达必然存在缺陷：一是业务分析过程中，一线及关键岗位人员未全面参与，可能导致分析较为理论化，与实际工作可能存在差异，不能及时发现公司内部个性化的风险点;二是分析过程中，没有使用多样的工具对风险进行分类排序，不同的风险应根据重要性及影响大小分配不同的资源，以合理调配、利用有限的资源取得最大的成效;三是在应对措施的制定过程中，没有考虑具体执行部门的意见，特别是考虑一线人员的意见，可能导致措施落实难度大、措施与实际工作不匹配等情况;四是没有定期监控措施落实情况及结果，没有根据事后监督情况及一线反馈情况，及时修订管控措施，没有形成长效的管控监督、反馈机制。

1.2.2 应收账款管控新工具

近年来国资委、审计署文件多次明确提出推动风险防控的要求，各国有企业也逐步推动风险管理在企业管理中的运用。相对于全面风险管理，针对业务过程中某一指定风险开展风险专项治理的方式更适合于专项管理，也是短期内有效管控某一领域风险的重要方法。将风险专项治理的办法在应收账款管理中进行运用，能有效识别、评估、应对、监控应收账款风险，实现风险的可防可控。

2 风险专项治理

风险专项治理工作是指运用全面风险管理理念，对目标业务开展全流程分析与梳理，使用风险管理的办法识别、评估业务相关风险，提出相应的风险应对措施，并完善风险监控方案，推动目标业务管控机制的建立与完善。

2.1 组织实施主体

公司风险专项治理工作可由公司风控部门或财务部牵头，组织公司相关业务部门、分子公司参与，共同成立风险专项治理工作小组。

2.2 拟实现目标

通过对目标业务管理过程风险进行全面识别与管理，以期确保遵守了国家相关法律法规，确保将风险控制在可承受的范围内，确保与公司相关经营目标相一致，并提高经营活动的效率和效果，同时也兼顾客户满意度。

2.3 实施步骤

2.3.1 初始信息收集及分析

（1）通过业务实施单位初步了解業务情况。

为提高风险专项治理工作的效率及效果，广泛的获悉与应收账款管理及管控相关的信息，工作小组应于现场工作进驻前对应收账款相关业务流程进行初步了解，了解方式包括梳理相关管理制度、查看文件资料、访谈及实地跟踪业务开展情况，并对应收账款数据进行全面分析。

（2）梳理相关审计项目的审计发现。

工作小组应有效利用公司内外部审计成果，从内外部审计发现中梳理出可能的风险点及业务薄弱点。

2.3.2 风险辨识

（1）对业务流程梳理。

全体风险专项治理小组成员，面对面以会议形式，在了解的初始信息基础上，参考各部门参与业务相关经验，对业务流程关键管控节点进行划分，明确业务流程。

随后，工作小组会同公司主要负责人及关键业务岗位人员，逐一讨论每一个业务流程中可能存在的风险点。

（2）形成业务风险清单初稿。

根据汇总分析所了解的业务活动实际情况，拟定完成应收账款业务风险清单初稿。

2.3.3 风险分析

风险分析是经过一系列研讨、分析后，对风险的特征及发生的原因进行评估，并予以描述。因此工作小组针对形成的业务风险清单，逐一分析识别出的风险的发生原因，发生可能性的高低及责任部门。

2.3.4 风险评估

风险评价是分析所发现风险的影响程度等。在风险专项梳理工作现场，工作小组每一位成员应从风险发生的可能性及影响程度两个维度对梳理出的风险逐一进行评估。同时工作小组应向组成工作小组的相关部门管理人员发放调查问卷，以管理者的角度对梳理出风险的影响大小进行评估。

工作小组对小组成员及管理层的评估结果进行汇总，从风险发生的可能性及影响程度两个维度按0-5分的分值对梳理出的风险进行评分，并将发生概率大于等于2.5分的风险认定为概率大，概率小于2.5分定义为概率小;影响程度大于等于2.5分认定为影响大，影响程度小于2.5分定义为影响小。工作小组应采用风险坐标图对风险进行评估。风险坐标图是把风险发生概率及影响，作为X轴和Y轴两个维度进行标注绘制。具体分析的维度根据风险识别库梳理的结果拟定。

具体操作步骤为：（1）确定风险评价方法与依据;（2）业务骨干、公司涉及该项业务的管理层对风险事件进行评价;（3）对风险重要性等级排序;（4）绘制风险坐标图。

2.3.5 风险应对

根据风险评估中各类风险排序结果，确定风险应对优先顺序，制定具体的改进措施计划。各业务模块在明确了风险应对策略后，对现有管控措施的有效性进行评估，在此基础上有针对性地制定具体风险的解决方案。方案一般应包括风险责任部门、配合部门，所涉及的业务流程，拟采取的具体应对措施及落实时间安排等。应对措施主要包括健全组织结构、明确职能定位、完善制度及授权体系、优化管理流程等方面。

操作步骤：（1）了解风险管理策略;（2）根据业务特点确定风险偏好和风险承受度;（3）制定解决方案。

2.3.6 风险监控

在风险监控期间通过对风险点解决方案落实情况进行抽样的方式，验证风险管控是否有效。同时定期评估应对措施的有效性，及时根据措施落实情况及落实效果，对应对措施进行调整和完善。

3 工作开展技巧

（1）以业务部门实际需求为出发点，取得业务部门的全力配合。

风险治理工作开展初始，工作小组需确定风险专项治理工作开展应围绕业务部门实际需求，在满足公司应收账款管控要求的情况下，应着力于解决业务部门关心的问题，为困扰业务部门的难题提供解决方案。风险梳理过程中强化与业务部门的沟通，避免业务部门产生抵触情绪或者参与度不足，避免风险专项梳理成为空中楼阁。

（2）促使一线管理人员熟悉各流程的管控目的及要点，为今后应对措施落实的有效性及措施调整的及时性提供保障。

以往业务部门一线管理人员虽然严格执行公司相关制度规范对业务流程进行管控，但对部分制度规范为什么要如此制定、执行后要达到什么样的目的、为达到这个目的的关键管控点是什么等理解还不够，导致部分制度规范在执行后不能达到管控目标，或导致一线管理人员无法根据业务内外部环境变化、业务实际管控效果对制度规范进行全面优化。风险专项梳理通过讨论的形式，可明确流程各环节中管控的目的，以及为实现管控的目的而对应需关注的管控关键点。而身为工作小组成员之一的业务部門管理人员在讨论的过程中，通过与工作小组成员的思维碰撞、取长补短，对流程管控目的及要点可有更清晰的认识，可为今后风险应对措施的执行效率效果给予保障，同时也可为今后管控措施的及时调整奠定基础。

（3）及时跟进应对措施执行情况，对执行困难点提供帮助。

工作小组应在风险应对措施制定后，及时就对其执行情况进行跟进，并与业务部门进行有效沟通，了解应对措施执行的难点，以加强或调整应对措施。对于业务部门无法解决的难点问题，如涉及多个业务部门的协同配合，可由工作小组与各业务部门协调沟通，帮助业务部门解决难点问题。

4 结语

应收账款管理是燃气企业管理的重点，同时也是难点，而引入风险专项治理作为新的管理工具、方法，势必获取新的管控效果。由于各个燃气企业在规模及管理模式上大有不同，各公司也应结合自身的情况，将风险专项治理的理论与实践相结合，寻找适合各企业富有特色的风险管控方法。

参考文献

[1]国务院国有资产监督管理委员会.中央企业全面风险管理（国资发改革[2006]108号）[Z].

[2]李宏伟.公司战略与风险管理：风险管理目标及流程[N].中国会计报，2017-08-18.