大数据时代企业内部审计风险的因素和防范措施

赵利

摘要：大数据背景下，对于内部审计工作的要求不断提高，审计内容不断增多，审计部门所需承担的责任也随之提高，所以如何提高审计工作质量，做好审计风险的防范是当前企业开展内部审计工作的关键问题。因此本文就对大数据时代背景下企业内部审计风险的因素以及防范措施进行详细的分析。

关键词：大数据；内部审计风险；因素；防范

审计工作在企业发展中起着重要的监督作用，随着审计工作范围的扩大，大数据时代的到来，如何提高审计工作质量成了当前企业持续发展急需解决的问题。

一、大数据时代对于企业内部审计的影响

（一）削弱了审计抽样的重要性

大数据时代的到来，对于企业内部审计工作带来了较大的影响，首先会削弱审计抽样的重要性。传统的企业内部审计方式是抽样审计，但是大数据时代背景下，能够提供各项数据，所以大大削弱了抽样审计的重要性。特别是随着产业的发展，各个产业链之间的延伸和结合，企业的经营范围得以扩展，使得企业的经营变得更加动态化，审计工作也要随之动态化。特别是随着企业经营范围的扩大，数据所覆盖的范围也不断扩大，从而使得审计工作难度以及审计风险增加，影响企业的正常经营。

（二）审计人才队伍逐渐多元化

大数据时代背景下，审计人才队伍也逐渐多元化，需要综合素质更高的人才，比如审计人员同时要具备信息技术知识、统计学知识以及数据分析知识，这样才能适应大数据时代背景下的审计要求。一般情况下，审计人员必须熟练运用常用的审计软件，但是对于其他数据分析软件掌握程度不高，导致信息技术在审计工作中的应用水平不高，不利于发挥大数据技术的作用。

（三）审计人员的职业素养逐渐被数据量化取代

随着大数据技术的发展以及在企业中的应用，使得企业许多数据都成为量化的基础，为企业经营者提供更多更加准确的数据，进而使得审计数据也逐渐量化，所以逐渐量化的数据会取代审计人员的职业素养。大数据背景下，企业数据量不断增多，导致数据量非常庞大，所以数据的价值密度也会相对降低。如果审计人员继续使用传统的审计模式，不仅无法提升审计工作效率，审计工作也无法满足当前大数据时代的要求。而随着信息技术的发展，企业审计人员对于数据的依赖性更强，在面对巨大的数据量时，内部审计工作也面临着较大的挑战，比如企业数据包含着各种形式，审计人员如何快速从中筛选出自己想要的数据，这对审计人员的素质提出了更高的要求。所以，大数据时代，对于企业内部审计人员的综合素质要求越来越高。

（四）内部审计的独立性受到影响

大数据背景下，企业的审计工作可以变得更加高效和准确，并且提高了内部审计工作的附加值，从而突出了审计工作的预测性作用。在开展审计工作中，审计人员需要结合各个部门所提供的数据，使得部门之间的交流变得频繁，所以对于内部审计工作的独立性也会造成影响。特别是随着人们对于内部审计工作期待的提高，审计工作不仅要做好风险预防工作，更要对企业未来的经营发展方向提出建议，因此审计人员要学会站在全局的角度来思考问题，为促进企业稳定提出更具建设性的建议，提高审计的附加价值。

二、企业内部审计风险的影响因素

（一）主观因素

影响企业内部审计风险的因素主要有主观因素和客观因素，主观影响因素体现在四个方面，这些因素的存在都会直接影响到企业的内部审计质量，进而影响企业的正常经营。

第一，企业内部审计部门缺乏独立性，内部审计是负责监督企业，同时又要参与企业的经营活动，所以在开展工作中，容易发生利益冲突。在面对企业内部审计工作时，审计人员由于各种回避原则需要进行回避，而对企业外部工作又缺乏责任心，所以导致整个企业的内部审计都缺乏独立性，不利于审计工作的开展。

第二，企业开展内部审计的方法缺乏完善，企业开展内部审计的主要方法是抽样调查，然后通过抽样结果来对整体企业经营情况进行评估。但是抽样和企业总体之间存在较大的差距，导致样本数据无法代表企业整体情况，从而导致审计结果存在较大的偏差，从而影响审计质量。因为内部审计人员又是企业经营活动的参与者，所以为了节约工作成本，常常会忽略一些审计程序，虽然可以提高审计效率，但是会带来较大的风险，从而影响企业整体的审计质量。

第三，企业内部审计人员的素质直接影响着审计工作质量，审计人员不仅要具备扎实的会计知识，更要具备良好的法律知识和审计知识，所以对审计人员的综合素质要求非常高。但是目前我国大部分企业审计人员的综合素质比较低，对审计结果会造成较大的影响。

第四，企业审计主体缺乏一定的风险意识，对于审计工作的认识缺乏全面性。比如，部分工作人员简单地将审计看作是一项核实财务数据的工作，缺乏风险控制意识，缺乏对过程的重视，过于重视审计结果，缺乏责任心，导致审计过程和审计方法都缺乏科學性和合理性，从而使得审计质量不高。比如，内部审计人员在工作中，由于采取错误的审计方法，无法及时发现企业财务存在的问题，导致监督作用得不到发挥，从而导致审计风险的发生。

（二）客观因素

影响企业内部审计质量的客观因素主要是指外部环境，包括我国的审计模式、审计相关法律法规以及审计对象。

第一，当前我国的审计模式还比较落后，存在较多审计失败的案例，从而影响整个行业的审计模式。比如，我国在借鉴国外先进经验的时候，缺乏客观使用，如使用抽样技术时，缺乏对抽样技术的全面掌握，在抽样中，受主观意识的影响较深，导致抽样缺乏客观性和科学性，进而影响审计质量。

第二，我国关于审计的法律法规不完善，导致内部审计的行为得不到有效的约束。虽然我国已经出台了相关的法律法规，比如《审计法》《注册会计师法》等法律，但是这些法律都只是针对国家审计工作和社会审计工作，缺乏对企业内部审计工作的约束。所以目前我国关于企业内部审计的法律是比较缺乏的，导致审计人员开展工作时缺乏相关的法律依据，无法判断部分经济活动和行为是否合规，进而影响审计质量。

第三，审计人员在开展内部审计工作时，不仅要对企业现在的运营情况进行评价，还要对企业未来的经营能力进行评估，要做好未来的预测工作。但是由于预测工作存在较大的不稳定性，会存在较大的风险，从而增加了审计工作的难度。随着内部审计工作范围的扩大，审计人员的工作量以及承担的责任不断增多，所需要承担的审计风险也随之增加，这些因素都会制约着企业内部审计发展。

三、大数据时代加强企业内部审计风险防范的措施

（一）加强内部控制制度的建设

大数据时代背景下要加强对企业内部审计风险的防范，必须做好内部控制制度的建设工作，提高对内部控制的正确认识，保证审计工作的规范性和严格性。比如在完善内控制度的时候，要加强完善审计现场管理办法、完善公告制度等，全面有效地提高审计质量，发挥好审计在企业经营中的监督作用。

（二）做好审计前的准备工作

审计是一项比较复杂的工作，开展的程序比较多，因此做好审计前的准备工作十分重要。审计人员首先要意识到该项工作的严谨性和重要性，树立认真谨慎的态度来开展工作。企业要选择恰当的人员来担任审计工作人员，加强对人力资源的最大利用，保证审计质量。在开展审计工作之前，工作人员要先进行审计调查，了解往年的审计资料，并且向相关人员请教了解情况。做好审计工作相关资料的收集也是准备工作的重要组成，比如审计人员要事先了解审计管理制度，相关的法规政策、文件，然后根据审计内容来做好审计工作分工，完善审计工作实施方案，保证审计工作切实有效落实。

（三）做好审计过程管理

做好审计现场管理十分重要，也是做好审计痕迹化管理的重要措施。在开展审计过程管理中，要做好依法管理，特别是制订好审计方案、做好记录取证工作等，做好任务的细化，保证审计工作的有序开展。比如，审计人员要全面准确地记录取证资料的时间、来源以及取证人员，并且留底记录，为之后审计工作的开展作为参考。

（四）创新内部审计方法

大数据背景下，加强对内部审计方法的创新非常重要，加强对大数据技术的运用，促进审计方法的创新发展。传统的审计模式下，审计工作缺乏全局性以及实时监控，审计人员的工作量比较大，工作开展中存在的失误也比较多。大数据时代的到来，使得审计工作逐渐变得信息化，对于审计的方法、风险管理都带来了新的思路和途径，所以审计人员要重视提升自己的综合素质，除了要加强对专业知识的学习，也要加强对信息技术的学习和使用。审计人员要借助信息技术来完善审计分析方法，通过大数据技术，来广泛应用企业审计的所有数据，从中挖掘和分析各项数据之间的联系，从而使得数据更加全面，有效地打破各个部门之间的界限，实现各部门之间的数据整合，充分实现资源的共享。通过大数据技术，可以使得审计更加全面，审计人员可以有效地掌握到不同的审计风险点，为管理人员提供相关的数据支撑，做好科学的企业决策。

（五）加强数据的挖掘和扩展

大数据所隐藏的价值非常大，所以在开展内部审计工作时，加强对大数据价值的探索非常重要。在大数据背景下，企业内部审计要用科学的数据来说话，因此审计人员要做好数据的分析工作，而这也是保证审计报告质量的重要因素。审计人员通过借助大数据技术来深入挖掘企业历年的数据，借此来对企业未来的经营进行预测，并且进行审计值的比较，从中发现企业经营中存在的问题，进而解决问题，以便更好地做好企业监督工作，有效地促进企业的健康发展。信息化时代企业许多工作还没有实现量化，导致监管工作无法顺利开展，因此审计人员也要做好数据源的扩展工作，努力实现事件的量化，为提高审计工作质量奠定基础。

总的来说，大数据时代为企业内部审计工作既带来了机遇，又带来了挑战，海量的数据可以为内部审计工作提供充足的数据，但是对于人员素质也提出了更高的要求。因此，企業内部审计工作人员必须认识到大数据时代给审计工作带来的影响，结合存在的审计问题、风险影响因素，从而制定出更具针对性和可行性的措施。

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