关于加强企业财务内控管理措施的思考

禹鹏飞

一、企业财务内控管理的重要性

财务内控管理，是企业经营管理活动中一项重要的风险防控手段，是指通过会计法、经济法、税法、审计、信息化等规范和措施确保企业在生产经营过程中做到依法经营、会计信息真实可靠、资产安全有保障、无税务风险等，从而更好地推动企业生产经营活动有序开展，实现更大的经济效益和社会效益，具体体现在以下几个方面。

（一）为企业安全发展保驾护航

随着经济的发展，企业面临的经营环境及经营风险不断发生新的变化，企业想要实现效益最优化及适应新时代的发展，必须要结合实际构建完善的财务内控管理体系，并根据实际情况进行动态调整，才能将企业的风险降至最低，比较典型的风险就是诉讼风险。有的企业从创立开始到最后倒闭破产官司缠身，试想一个企业天天被传唤应诉，哪还有精力进行发展。所以企业财务内控管理就要求企业重视经营环节的风险管控，比如在合同制定环节就有严格的评审过程，有专业人员及法律人员的参与，这样就可以将风险降至最低。现在社会投资并购活动也比较频繁，动辄一个合同金额都是几个亿甚至上百亿的合作，试想如果没有企业财务内控过程控制其结果会怎样。

（二）减少腐败问题的滋生

众所周知，腐败问题不但是在官场上比较普遍，国家目前通过各种手段加以处置，同样的企业腐败问题也不容小视，反腐也成了企业管理的重要工作之一，比如在2019年9月份发生的万达铁腕反腐事件、阿里巴巴的反腐风暴等都说明了企业财务内控管理的重要性。那么我们通过不相容岗位相分离的手段实现管理过程的相互监督、相互制约、相互制衡、以避免腐败行为的发生，严格岗位轮换制度，建立公开透明的管理机制。

（三）可以促进企业效益提升

企业财务管理的目标是为了实现企业经营目标。如果要保障企业经营目标的实现，就需要对经营的执行过程进行监督和管理。另外，由于在经营活动期间的影响因素复杂多变，企业经营管理通常都会存在一些不足和漏洞。而这一切都要在经营活动的管理过程中才能发现，要通过对经营活动的监管才能得到修正和完善。企业经营管理者通过对企业前期财务数据的分析可以清晰地看出企业发展是否出现偏差，成本管理水平是否还有下降的空间，各项费用支出是否合理，是否有节约的空间，财务分析的过程就是企业认识自我，自我剖析的一个过程为企业下阶段发展提供思路。

（四）可以促进企业资源的合理调配

企业财务内部控制贯穿企业经营管理的各个环节，通过全过程的控制可以很好地发现和了解企业资源的现状。比如集团公司的资金管控很好地说明了这一问题，集团公司通过资金池的建立将下属公司的闲置资金都归集到一起，实现资金的高效循环使用，既降低了资金占用又帮助困难企业解决了资金短缺的问题。

二、企业财务内控管理现状与存在的问题

（一）企业财务内控管理制度不完善，缺乏体系化

随着经济的发展、企业经营环境发了巨大的变化，企业的经营管理模式也不断地发生新的变化，跨领域和跨行业的大企业不断涌现，共享经济及人工智能的出现都考验着企业的财务内控管理。特别是集团化公司，母公司和子公司之间会涉及到各种关联交易、资金往来，很多企业在集团化财务管理中就缺乏一体化管理标准，有很多管理漏洞。而且各公司在不同的地域会有很多的地域特色差异，那么财务内控就很难兼管，制度的缺失或者不完善会给企业带来巨大的风险。由于缺乏完善的管理体系，各项制度之间的衔接和配合度不高。

（二）财务基础工作比较薄弱

财务基础薄弱往往体现在以下几个方面，一是原始凭证不齐全、不完整，业务之间的相互印证力弱，以前参加过企业审查就发现有的企业凭证后面就没有附原始凭证。二是科目使用混乱，不同的业务缺乏有效区分，特别是制造性企业，品种很多、项目也很多，如果科目使用错误，直接造成核算不准确，会严重影响数据使用者的判断。三是核算严重滞后，没有做到权责发生制原则，有的业务半年前发生到现在还没有入账，那这些数据的价值就减弱了。四是很多企业财务人员是非专业人员，对会计法和税法知之甚少，这样下去会带来不可估量的风险。

（三）人员素质有待提升

大多数会计人员还停留在记记账、报报税的简单阶段，对业务知之甚少，只能提供低价值的财务工作，这样下去很难适应经济的发展，逐渐会被淘汰。经常有人说我国不缺少财务人员，但是缺少高素质会计人才，所以国家近期也推出了财务会计要向管理会计转型的要求，要实现业财融合，同时国家也取消了会计从业资格证书考试，将会计从业人员的入门门槛提高到初级会计师。不提高自身素质就没有未来发展的空间。

（四）企业财务内控管理重视度不够

企业在发展的过程中往往会忽视企业财务内控管理工作，普遍认为财务内控管理必要性不大，没有认真组织和对待，甚至认为财务部门就是记账部门。企业管理者非常重视市场拓展及产品研发，一心一意为提升企业收入和利润而努力，然后随着企业的发展，各种经营风险及财务风险开始显现，在企业发展到具有一定规模的时候再去处理各种风险将要付出巨大的代价，甚至是不可逆的，直接将企业置于死地。比如说企业在发展中，不注意对项目投资做认真评价，只为了扩大规模而盲目的投资，造成企业流动性不足，面临破产清算。

（五）财务内控管理手段比较落后

多数企业财务内控管理还停留在事后控制阶段，通过对财务数据的分析来发现问题并提出整改意见，这样的操作模式很难适应现在企业的发展速度，不能很好地控制企业风险。理想的状态是随时监控风险，真正地做到全过程的风险控制。

三、企业财务内控问题的完善对策

（一）完善制度建设，形成良好的内控管理体系

企业财务内控管理涉及的方面比较多，企业应该重新梳理业务流程，在容易出现风险的关键点设置内控监测点，在制度建设中就要考虑如何控制风险的发生。比如资金的控制方面，就是梳理资金收支、融通等过程，找到风险点再制定完善制度；再比如项目投资，往往投资金额都比较大，如果不做好财务内控工作就会给企业造成投资失误，损失惨重的严重后果，那么我们通过业务及流程梳理找到财务控制的点，像尽调程序、投资评价、回报率要求等制定出符合企业要求的流程。通过制度来控制风险是很好的管理手段。任何一项独立的制度都不能将所有的风险控制住，只有搭建良好的内控管理体系，将各项制度进行衔接，形成管理的闭环才能有效地防范风险。

（二）努力提升财务专业化水平，夯实财务基础

要做到这一点，需要抓住几个关键点：一是提高财务人员专业水平，通过绩效考评末位淘汰原则促使财务人员持续学习，不断进行自我完善，二是重塑财务核算流程，抓住关键点提高效率，将财务工作进行标准化、模板化。三是借助财务核算系统实现信息的互联互通，报表自动生成。通过这一些改变将财务管理水平提升到一定层次，产出更高的价值为企业发展助力。最近比较热门的是华为财经，华为财经已经变成了真正意义上的企业大脑，为企业的发展提供源源不断的有价值的数据和分析。

（三）企业管理层应改变观念，成立专门的组织加以执行控制

在互联网高度发达的今天，我们经常能看到一个一个企业惨痛的教训，辅仁药业财务造假、ST康得新抽逃资金等都给我们敲响了警钟，不重视企业财务内控管理会带来严重的后果，很多企业法人和高级管理者锒铛入狱。不改变观念能行吗？那么企业应该怎么做呢？企业应成立专门组织来进行企业财务内控管理，比如万达的审计部门、华为的内控部，中国水务集团的稽核部等。再完善的制度也需要企业强有力的执行，否则也是空谈。把企业财务内控管理真正地融入到业务中，做到事前、事中、事后三控制，有效降低企业风险。公司里的专门组织可以很好地执行内控管理工作，为企业的长期稳定发展奠定良好的基础。

（四）应加强信息化建设提升管理手段

人工智能的发展和信息化系统的不断完善都促使着企业生产经营效率的大幅提升，信息化水平带来的优势就是数据更加透明、数据传递更快。对大数据的分析可以很容易地发现异常、甚至先进的管理系统还可以自动预警，主动分析生成风险评估报告。使管理者直接了解企业存在的问题。但信息化也有一定的弊端就是信息泄露的风险，也是我们企业财务内控管理中要关注的。

四、总结

综上所述，企业的发展离不开健全的财务内部控制管理制度。企业的管理者应该高度重视并严格执行财务内部控制管理制度，对于财务内部控制管理制度的缺陷，需要及时发现并不断完善，只有各方面的相互支持和配合，才能使得企业的财务内部控制管理体系日趋完善，与此同时企业要重视人才的培养，再好的制度体系也需要人去实现。任何一项管理工作都需要彼此间的配合，各个部门间的配合，只有大家共同努力才能将企业财务内控管理工作做好，真正地将企业财务内控管理工作推向深入从而为企业发展做出贡献。