基于风险管理的国有企业内部控制模式构建探究

王霞

一、前言

内部控制的有效应用，能够保障企业生产活动的顺利开展，提高企业内部管理水平。近年来，随着我国社会主义市场经济的改革发展，各行各业如雨后春笋般冒出，同类型企业的不断增多，不同类型企业的多样化，增大了市场竞争压力[1]。此时，国有企业想要在市场竞争中脱颖而出，实现国有资产保值增值，加强内部控制具有重要作用。然而，在部分国有企业中，并未重视内部控制，缺乏有效内部管理，给国有企业生产经营管理活动的开展带来较大风险，制约了企业健康持续发展。对此，构建完善的内部控制模式，对促进国有企业运行和发展具有重要意义。

二、风险管理的内涵

风险管理主要是指对企业为实现生产经营和发展目标，对潜在的经营风险进行评估并实施有效的控制管理，以此规避各项风险隐患，减少其带来的损失，推动企业各项生产经营活动稳定发展的一种管理方式。在国有企业发展中，风险管理的有效落实，能够对企业发展过程中潜在的风险进行评估，并为企业制定战略决策提供帮助，保障企业战略决策的科学性、可行性[2]。在战略方案制定后，风险管理全面发挥作用，由战略制定至最终盈利，对企业可能发生的所有风险全面识别，并依照风险管理所得数据和信息科学规避风险，降低国有企业经济损失，实现企业收益最大化。

三、国有企业内部控制中风险管理的重要性

国有企业，作为我国政府投资参与或控股的企业，其在社会经济发展中占据重要地位，是我国经济建设主要力量。由于国有企业规模庞大，整体结构较为复杂，多数国有企业为集团型企业，拥有诸多子公司、分公司，企业规模的庞大，经营管理非常复杂，增加了内部控制的困难度。然而，经济一体化形势下，国有企业为在国际市场实现更好发展，扩大企业规模，通过合并重组或在海外建立子公司等方式拓展国外业务，是国有企业未来发展趋势，而在该前提下，内部控制难度再次增大。同时，若分公司遭遇风险，风险的扩散性，会直接威胁国有企业集团总公司，威胁整个国有企业的安全。对此，国有企业想要稳定发展，应依照风险管理，对国有企业各项经济活动进行内部控制，以此降低各项风险，提高企业决策的准确性，保障总公司与各个子公司的健康运转，对国有企业可持续发展具有重要推动作用。

四、基于风险管理的国有企业内部控制模式总体构造

（一）风险管理和内部控制互动机制

通常情况下，国有企业在开展风险管理时，多是以开展内部控制工作为主。换言之，风险管理是依托内部控制展开的管理活动，加强风险管理，保障国有企业运营中规避各项潜在风险，有助于提高国有企业内控管理水平[3]。虽然，风险管理与内部控制着重点不同，前者重视对风险的管理，后者重视规范管理带来的效果。因此，在国有企业发展中，应首先掌握经营管理中的潜在风险，构建风险管理部门，与内部控制相比，风险管理针对的是企业管理领域，具有推动风险管理向前发展的作用。而此是基于内部控制管理的衍生品，是内部控制活动的延伸。因此，在国有企业基于风险管理构建内部控制模式时，应积极构建风险管理、内部控制间的互动机制，以此发挥最佳内控效果。

（二）基于风险管理的内部控制模式

企业内部控制模式的构建，是以风险管理作为基础建立的，并且按照企业实际经营发展情况，逐步完善内部控制模式。因此，在国有企业构建内部控制模式时，应将风险管理融入其中，使风险管理、内部控制有效融合，以此完善国有企业的内部控制各项职能，发挥内部控制的最佳效果。如风险管理在内部控制中的融入，国有企业可通过风险管理中的风险识别、风险评估等环节，对内部控制进行补充，发挥内部控制职能。如此，在国有企业遭遇风险时，内部控制相应人员应具备较高的风险管理素养，能够在遭遇风险时及时发挥内部控制职能，有效控制风险隐患，避免减少国有企业遭受的各项损失，推动国有企业良好发展。

五、基于风险管理的国有企业内部控制模式构建的措施

（一）建设风险管理文化，强化全员风险管理意识

市场经济不断改革发展，国有企业所处市场环境日益复杂，若企业仍采用传统管理理念，将无法满足新环境下企业风险管理的需求[4]。对此，国有企业在构建内部控制模式时，应重视风险管理的引入。基于风险管理构建的内部控制，是一种新型内控理念，在内控模式构建过程中，应加强企业文化的建设，引进新内控理念，提高全体员工风险管理意识，为新内控模式构建提供人力资源支持。具体来讲，国有企业的管理层应加以重视，将风险管理融入企业文化中，定期开展风险管理相关知识宣讲，提高员工风险判断、风险识别能力，增强全体员工风险管理意识。同时，将风险管理的理念融入绩效考核，以制度激励员工提高参与风险管理的主动性，发挥风险管理的内控效果，推动国有企业健康发展。

（二）以风险为导向构建内部控制制度

在国有企业按照风险管理构建内部控制模式时，可以风险管理作为导向，建立健全内控制度，为新内控模式的构建奠定基础[5]。首先，国有企业应具备自我免疫机制，能够对自身开展的各项活动中存在的风险因素提前判断，及时发现活动中的潜藏风险并解决。其次，建立健全风险控制策略，构建风险长效控制机制，以绩效考核为指标，以利益驱使提高员工风险管理意识。最后，加强企业过往经营投资的分析，及时发现其中风险、风险原因并归类，为后续其他项目风险预判提供信息支撑，发挥内部控制的最佳效果，全面规避各项风险，降低国有企业发展过程中可能发生的损失。

（三）基于风险管理完善企业审计监督体系

在国有企业内部控制模式构建中，内部审计机构有助于对企业业务活动进行全面监督评价，为内部控制的落实与作用发挥提供信息数据支持。与国有企业其他部门相比，内部审计具有独立性特点，通过对企业所有部门、各项活动进行审计监督，保障国有企业健康稳定运转。通常，内部审计部门由企业最高领导层负责，领导者需要具备成熟风险管理的经验、丰富风险管理的相关知识，方能最大化发挥内部审计效果，全面监督企业各项活动项目，及时发现其中风险并解决，实现经济效益最大化。同时，内部审计应深入国有企业各项经营环境，实时监督风险动态管理与控制情况，及时向相应部门汇报，并委派专业人员解决，实现国有企业内部协调运转。

六、总结语

总而言之，国有企业作为我国经济支柱型产业的重要环节，其稳定运行与长效发展直接影响着国民生产总值的提升，关系着我国在国际上的竞争力与地位。对此，国有企业想要稳定发展，在国际市场占据一席之地，甚至不断超越，应基于风险管理构建内部控制，建设风险管理文化，调动全员风险管理意识，以风险为导向构建内部控制制度，于风险管理完善企业审计监督体系，完善新的内部控制，发挥风险管理最佳效用，促进国有企业进一步发展。