高校财务预决算审计风险及对策

陈娅

一、引言

高校财务预决算审计，通过审计和监督高校发展过程中的预决算支出情况、收入情况及财务决算等的合法性、完整性、合理性、真实性及效益性等。毕竟，高校财务预决算工作，既关乎着高校整个发展计划的制订，又是高校财务活动开展的前提。到目前为止，越来越多的高校已经充分地认识到了财务预决算工作的重要性，并以极高的热情与极其浓厚的工作热情投入到高校财务预决算审计工作中去。然而，如何有效规避高校财务预决算审计风险，至今为止都是各大高校高度重视并不断实践探讨的一个话题。因此，论文对高校财务预决算审计风险及对策进行研究，有一定的现实意义。

二、高校财务预决算审计特点及风险表现

（一）高校财务预决算审计的特点

一般来说，高校财务预决算审计特点，可从四点说起：一是高校财务预决算审计具有全面性。因为高校预决算有非常广的涉及面，且都对高校的运行与发展有着至关重要的作用。在高校预决算审计中，应以统筹眼光熟练掌握每一笔经费的来源及去向，还有预决算收支的差异及配比。二是高校财务预决算审计具有政策性。高校大多数经费都来源于国家、上级政府，也有自筹部分，这些都作为专项款专用。在对这些专项款进行审计时，往往需要审计员有着极高的政策水平[1]。三是高校财务预决算审计具有动态性。确切来说，预决算可看作是一个估算行为，在实际中会随着单位活动、经济形势变化等进行调整。当国家政策改动，也会导致经费来源和去向改变。四是高校财务预决算审计具有时效性。由于高校财务预决算审计具有权威性，且需要严肃认真地对待每一项预决算工作，那么这就在实际上纠正了预决算审计过程中的风险因素，并确保预决算编制的合理性。

（二）高校财务预决算审计风险的表现

高校财务预决算审计风险的表现，可从三个方面说起：一是高校财务预决算内部控制制度有待进一步完善。当预决算内部控制制度缺失，就会导致高校预算审批流程缺乏一定的完整性和规范性。当然，预决算内部控制制度编制也不完善，更难以加强预算实施人员的幻夜素质。一旦财务软件管理更新升级不及时，财务人员不够熟悉更新后的财务软件，必然会导致高校财务预决算不够精准。二是高校财务预决算的覆盖面积不够全面，且审计观念相对落后。对多数高校来说，财务内部审计工作比较单一，且有着模糊的定位，预算编制和财务收支很容易引起高校们的高度重视，但绩效管理的运用往往被忽略掉。尤其是在高校发展中，不完善的预算执行与决算审计流程，增加了审计工作的难度，并无法在规定的审计时间内完成[2]。三是出具的审计意见也缺乏建设性与预见性，无法为高校领导的决策所用。当然，高校财务预决算审计风险的表现，不仅仅是以上三个方面，在现实中还仍然存在更多的风险表现形式，需要高校领导者及财务管理者的高度重视与发现，进而做好高校财务预决算审计风险的控制工作。

三、高校财务预决算审计风险的应对策略

高校财务预决算对高校的长远发展意义重大，同时高校财务预决算审计风险的规避也是确保高校可持续发展的根本举措。那么，做好高校财务预决算审计风险的规避工作，就要结合财务预决算审计的特点及风险表现形式，全力做好高校财务预决算审计风险的应对工作。具体来说，高校财务预决算审计风险的应对，可从以下三点做起：

（一）建立信用风险管理体系，完善风险约束机制

规避高校财务预决算审计风险，应做好高校应收款和应付款的风险管理工作。通过对个人或单位建立信誉制度，以前账不清且后账不借的方法来管理高校财务，避免应收款的数量变大。当然，当企业经营管理方法落后且效益不好时，应对其向高校借款行为加以限制，若有款项借出，应定期催账和对账，避免由于企业迟迟拖欠款项而导致高校财务预决算应收款损失。高校在金融机构的融资比例要严格地控制，毕竟当金融机构的融资较大时，必然会面临着偿债的风险。对此，在规避高校财务预决算审计风险时，就要建立信用风险管理体系。除此之外，规避高校财务预决算审计风险，也要不断地完善风险约束机制[3]。高校领导应全面了解和掌握企业的经营情况，对各企业的融资行为加以对比和研究，以减少贷款为最主要的融资方式。当然，高校财务部门要对企业财务报表进行定期的稽核，一旦企业的融资超出一定的限额，就要定期督促企业归还，避免高校利益受到侵害。

（二）优化财务预决算审计计划，严格控制审计项目质量

由于高校财务预决算审计具有政策性、全面性、时效性及动态性的特点，要充分地运用这些特点进行预决算审计。通过灵活运用高校财务内部审计的时间，分析高校内部审计的优势，并积极地开展各个环节的预决算审计工作。为提高高校财务预决算审计的效度，可成立预决算审计项目组，定期复核上年预决算情况，并监督检查复核过程中重点项目的预决算情况。当然，在预决算审计进行中，应跟踪审计预算的安排与执行，也要及时地跟踪审计预算的追加情况和调整情况，以便于全面掌握预决算执行的动态信息，进而给出科学合理的审计意见。在决算时，应提交一份预决算审计报告，进行再次评估和研究，确定此次预决算审计报告无误后进行存档和为高校所用。高校财务预决算审计过程中，应严格地控制审计项目的质量，积极地制定《内部审计准则》，并将其作为预决算审计工作的指导依据，进而降低审计风险。

（三）巩固风险意识，严格执行岗位责任制度

高校财务预决算审计过程中，应不断地巩固风险意识，严格地执行岗位责任制度。通过在审计项目中执行组长负责制度，对各工作人员审计过程进行考核和奖惩，加强审计工作人员的风险防范意识。审计人员参与到高校财务预决算审计工作中时，应以极高的风险意识参与其中，做好审计全过程的记录工作，并搜集相关资料[4]。项目组长应对审计人员工作底稿与事实认定书进行复核，一旦查出问题要查出实情，并严谨预决算审计过程的每一个环节。当然，在预决算审计工作中的不断监督下，必然增强了审计人员工作的严谨性，也以一丝不苟的工作态度为高校预决算审计工作而努力。

四、结语

综上所述，高校财务预决算关乎着高校每一项经济活动的开展效果，也直接影响着高校未来的发展。同时，高校财务预决算工作过程较为复杂，且需要财务人员严谨对待，并需要高校领导的高度重视。在规避高校财务预决算审计风险时，应熟练掌握财务预决算审计的特点，以极高的风险防范意识参与到预决算审计工作中去。高校财务预决算审计风险往往是内部控制制度不够完善、预决算覆盖面不够全面、审计观念落后及出具的审计意见也缺乏建设性与预见性。所以，在高校财务预决算审计风险规避过程中，应以建立信用风险管理体系与完善风险约束机制为主，不断地优化财务预决算审计计划，严格地控制审计项目质量，进一步巩固审计人员及高校领导的风险意识，推行岗位责任制度，才能最大程度上规避高校财务预决算审计中的一系列风险。