建设项目跟踪审计的风险管理研究

李俊鹏 刘敏艳

摘 要： 建筑业想要实现项目标准的关键性经济指标，要科学管控每个工程施工环节，最大程度确保跟踪审计对建设项目实施过程的规范性、真实性以及合法性得以满足，并且实现跟踪审计的有效监督。现代审计方案的引入，可以防止传统设计的滞后，提高审计执行的控制性和及时性，通过跟踪审计的有效，提高工程造价的应用价值，最终保证建筑业可持续健康的实现。

关键词： 建设项目;跟踪审计;风险管理研究

【中图分类号】F239.63     【文献标识码】A     【文章编号】1674-3733（2020）04-0123-01

1 全过程跟踪审计的概念

全过程跟踪审计主要是指具有审计资质的人员或单位，在遵循国家相关政策规定的基础上，使用合适的审计方法，针对建筑项目的投资筹备至竣工交付的全过程发生的经济活动，进程造价行业不断发展和实践过程中而产生的，其目的在于对工程项目的各个环节进行密切监督和管理，确保真实全面反映工程造价，达到工程造价控制的目的，提升项目效益。

2 项目管理模式

首先要明确业主方采用了何种发承包模式，根据各发承包方式的特点，结合工程实际情况，制定相应的审计方案。如，某电厂项目，建设单位与某总承包单位签订了EPC总承包合同，但该EPC总承包与常规的模式有所不同。一般意义的EPC总承包模式下，EPC总承包合同为固定总价合同，不发生合同约定的变更情形时，总承包单位完成合同约定的工作内容，合同价即为最终结算价。但在该项目中，EPC合同价为暂定合同总价，最终结算价格为各分包单位结算价格之和，即据实结算。因此，在对该项目进行跟踪审计时，工作重点为对各分包合同的审计。

3 风险指标选取的原则

3.1 代表性原则

指标对于风险识别是非常重要的，在进行选取的时候一定要慎重，不能够过于随意，应该具有一定的代表性，这样研究结果更具有代表性。同时指标尽量比较简单，不要太过于复杂，太复杂的指标后续会给研究带来困难，可以选择一些具有综合性的数据，并且和专业具有一定的相关性，将指标进行横向比较，并且能够比较全面地覆盖研究内容。

3.2 減少工程结算时间消耗提高工程效率

通常情况下，在施工中，跟踪审计人员在现场确认施工方、监理、施工方对工程造价参数的批准和签字后，为了避免后期大量的数据核算和签字确认的复杂性，我们需要对这部分的所有数据进行结算，使审计过程具有立竿见影的效果，及时避免后期事故的发生及时提高项目的经济效益。

3.3 易于操作性

风险指标的选取要在全面客观准确地反映建设项目跟踪审计风险的基础上，尽可能选取那些能全面准确覆盖建设项目跟踪审计风险的综合指标，同时要注意选取指标可操作性的程度。风险指标资料的获取要相对来说比较容易，这样风险管理的研究更加容易，具有可行性，并且要将一些定性指标定量化。

3.4 来自信息系统环境的审计风险

所谓对信息系统环境进行审计，就是针对被审计单位信息系统，对其运行的外部环境进行调研，看系统曾经是否遭到过非法入侵、系统是否存在安全备份管理制度等，通过仔细审计信息环境，保证系统环境总体的安全性，一方面是可以确保企业资产和企业私密资料的安全，保证企业财务信息的真实完整;另一方面，通过审计，对于当前企业信息系统环境的安全性、运行的效率进行检查，如发现问题可以及时地报告，以便于企业对相关问题进行优化。

4 审计组织工程审计风险规避措施

4.1 加强审计风险预防

很多因素都会引发审计风险。为了规避审计风险，需要完善预防工作。利用审计风险管理技术，科学的配置资源，减少审计风险类型和风险发生率，控制审计风险在可控范围内，这样可以降低审计风险带来的影响。通过信息技术构建审计风险管理系统，统计实际风险值和预期风险值，科学地对比风险数据，利用这些数据可以高效开展审计工作。

4.2 内部风险

审计部门内部风险主要是由审计部门和审计人员行为等因素引起。风险产生的原因是多方面的，主要集中在审计内控风险和审计人员的风险，也有审计程序和审计方法的原因，主要考虑下面因素：内部风险包括内控风险和审计人员道德风险，内控风险包括内控制度运行情况，审计人员专业素质和审查风险。益最大化。提高审计人员素质每个行业的工作人员都要提升自身专业素质和职业道德，这样才可以突出人力资源的价值，促进整个行业可持续发展。为了提高工程审计人员的素质，审计组织应该尊重审计人员，

4.3 提高审计人员的工作积极性

定期组织培训活动，营造积极的工作环境。利用专业素质培训课程，完善培训方式，进一步提高审计人员的组织能力和职业道德等。提高审计人员对于自身职业的认可度，从而主动提升自身道德修养和业务素质。审计人员每天需要面对各类事务，面对各种压力和干扰，因此必须要坚持客观公正的立场，此外还要具备良好的心理素质和沟通能力，善于协调处理复杂问题，以提高审计质量。同时要掌握相关的法律法规知识，善于利用法律武器解决问题，发挥好审计的权威性作用。审计人员还应具备职业敏感性，善于发现和分析问题，积极协调各方面的关系。

4.4 防范风险与控制风险的方法

第一，要进行角色定位，定位好审计机关的准确位置。第二，要在介入时间上进行分析，能够把握好时间点。第三，注意各方面关系的协调。第四，对于审计人员来说，特别是相关专业的人员，具备合格素质的人员，要配备齐全。第五，对于费用，要进行规范，同时对于各方面的资第六，要能够建立相应的风险预警机制。

4.5 可通过增加审计证据来控制风险

传统审计证据与信息化环境下的审计有很大的差异性，它是指被审计单位信息系统及其数据的信息，注册会计师在审计时，为了确定数据的真实性，应当通过多种渠道，去得到这些审计证据，用审计证据去支持审计资料的真实性。

结束语：工程审计中有些审计风险是不可避免的，需要采取有效的措施规避审计风险，保证风险始终处于可控范围，最大限度地降低审计风险的影响。审计风险具有一定的隐藏性，因此审计组织需要加大力度研究工程审计风险，提出针对性的规避措施。

参考文献

[1] 陈雷，杨建明，段梅，徐旭敏.工程总承包项目竣工结算与审计问题分析[J].北京水务，2019（06）：41-45.

[2] 杨雷.基于全过程体系的建设工程造价跟踪审计模式研究[J].西部财会，2019（09）：70-73.