高校基建工程新型预算模式构建与完善

朱德群

(1.上饶师范学院 后勤与基建管理处，江西 上饶 334001;2.兰州交通大学 土木工程学院，甘肃 兰州 730070)

古语曰，“凡事预则立，不预则废”。对于任何单位而言，预算活动都无疑是提前谋划以合理配置资本资源，规范过程以确保成果效益落到实处的关键手段。高校作为我国行政事业单位体系的重要组成部分，其规划与建设具有基础性、耗时性、资本密集性等根本特征[1-2]，且其预算考核标准并非是简单片面地追求“盈利”和“形象”，而是围绕切实节约教育资源为初衷。因此，我国公办高校皆纳入财政预算体系。目前，“阳光财政”“绩效财政”等先进预算理念为高校高质量预算管理奠定下了坚实的理论基础。借此东风，为使高校后勤管理处的工程支出和管理更为科学、严谨、精细和高效，本文拟构建并完善专门针对高校基建工程预算模式的原则和流程，并以SR高校后勤基建管理处某工程为例构建具体的预算算式模型，以期对其他高校后勤基建管理部门制定预算标准提供一定的参考和借鉴。

1 高校基建工程新型预算模式构建与完善意义

随着经济发展的新常态和供给侧结构性改革的持续推进，全社会对政府资源配置是否高效和政府资本使用效益是否达标给予了高度关注。基于此背景，各类政府部门、行政机关以及事业单位都在进行预算模式创新，以期充分满足社会诉求[3]。也正是基于这样的态势，高校后勤基建管理部门对于支出额巨大、支出期漫长的工程项目，必须积极为此构建并不断完善切实可行的新型预算模式，以便在深化财政预算改革与加强预算工作水平方面有所作为。但当前高校基建工程预算仍问题颇多，其主要表现总结有四：(1)高校基建工程项目数量与日俱增，其所牵涉的单位和人员颇广，若缺乏一套相对完善、普适性高、有章可循、灵活严谨的预算标准，预算管理的一系列工作恐将难以服众；(2)传统高校基建工程预算制定法科学性仍有待商榷，高校后勤基建相关预算的制定往往起步于对前一年的决算结果进行调整[4]，这样“路径依赖性”较高的预算制定策略容易衍生出预算松弛和棘轮效应(ratchet effects)现象[5-6]；(3)现存高校基建工程制度中尚存有金额较大的冗余支出和界定尚存困难的费用项目，现行预算模式普适性不够；(4)预算模型中所选取的评价指标偏离“二八原理”，即未能选取关键指标体现基建工程的绩效情况。面对上述四类问题，高校后勤基建部门也渴求着更具有实操性、统筹性和科学性的预算模式。

基于此，本文试图构建并完善科学的高校后勤基建部门工程项目新型预算模式和测算模型，其重要意义主要体现于：(1)建立优化后的新型预算模式，各高校后勤基建的工程负责部门可根据这一模式，自行测度后一年度财政预算额，从而形成对下年度基建工程可支配数额建立稳定预期，有利于财权和事权的良性匹配；(2)精准的、科学程度高的预算编制对在实务中有效控制在建或将建工程的日常支出和高校后勤基建处职权范围内预算管理工作的顺利展开颇有裨益；(3)增强高校基建工程相关部门的节支意识，能提升社会资源资本配置效率与财政资金使用效率。

2 高校基建工程新型预算模式构建与完善原则

2.1 狠抓工程项目预算中的主要矛盾与关键影响因素

在大量工程实践中，笔者总结出，几乎所有的项目支出都会受到纷繁复杂的诸多因素影响，这也就决定了在构建和完善预算模式时，最为理想的方法便是穷尽一切手段，提取所有影响因素，在最大程度上还原工程项目的全部客观经济事实。但遗憾的是，在实操中这样的思路基本可谓是“天方夜谭”，其原因有三：(1)基建工程预算模式涵盖的影响因素越多，便意味着预算标准越复杂，这将大大降低标准的现实可操作性，取数的困难性也将直接导致预算模式难逃流于形式的噩运[7]；(2)很多项目支出影响因素只能定性描述，很难定量计量，因此，将这些影响因素纳入预算标准可能会走入无据可查、无据可依的困境；(3)部门项目支出影响因素虽然理论上可以定量计算，但在实际中却极难核查或由第三方进行鉴证，若将其纳入预算模式和模型中将会在相当大程度上影响预算标准的客观性和公允性[8]。故在新型预算模式的构建和完善过程中只需甄选若干可以充分反映工程项目建设情况和内在规律的核心评价指标，力求使优选出的指标组合可以充分表征基建工程预算支出的主要矛盾和关键影响因素，从而使得所制定出的高校基建工程新型预算模式进一步推广应用。

2.2 重点着眼于工程支出的相关关系

高校后勤基建部门制定新型预算模式的主要目的之一是使后续工程控制管理有章可循。前文已经述及，既然预算标准的本质是对过往工程项目支出共性规律的总结归纳，那么，由此可以推论出，这一共性规律在指导后续年度预算编制时，不可能做到对未来发生的经济表现的因果关系进行无偏性预测。新型预算模式的制定目的最关键是在于挖掘影响工程项目支出的、具有显著相关关系的因素，也就是预算模型中匡算合理工程支出数额的自变量。故在构建高校基建工程新型预算模式时，一定要遵循考量工程支出与关键影响因素的相关关系的理念。

2.3 秉承强调“一定总额下调剂使用”思路

在基建工程新型预算模式构建和完善过程中，应先将工程项目总支出划分为若干项目子支出，并对子支出进行进一步细分为三级支出。但应着重强调的是，在后勤基建部门针对工程项目的实际报销操作中，应允许其按照项目子支出(二级支出)进行控制，在子支出额度范围之内可以允许三级支出之间的资金调剂使用。该做法的意义是，在达到对基建工程进行预算总额控制的同时，又兼顾到各次级支出实际工作时难以规避的差异性，从而达到在项目子支出范围之内，“买酱油的钱也可用于买醋”的效果，在满足不同工程项目三级支出各异现实的同时，大大提高新型预算模型的普适性。

3 高校基建工程新型预算模式构建与完善实例

如何将上述理论层面的原则在高校后勤基建部门工程项目新型预算模式构建和完善的实践中予以事实贯彻，是本文的焦点议题，也是本文参考借鉴价值的源头所在。后续研究拟以SR高校后勤基建管理处为实例，系统阐述高校基建工程新型预算模式的构建和完善流程。

3.1 SR高校后勤基建管理工程预算模式简介

SR高校后勤基建管理处工程项目的日常性支出主要包括土石方工程支出、砌筑工程支出、承重钢筋混凝土构件支出、装饰工程支出、零星构件支出和管理费用六类子支出。2016-2018年，单位工程项目日常性支出额度分别为559.38万元、560.61万元、673.23万元(基于工程项目支出金额的机密性，该数据已经过处理)。如前文述，传统高校基建工程预算数通常以上年度决算数作为基础编制，在后勤管理处与各工程负责单位经过反复的“讨价还价”而定[7]。这一预算模式下所确定的预算额严谨性差，难以准确地反映各工程负责单位日常支出与关键影响因素间的关系，很容易在经费保障方面出现苦乐不均的瓶颈。SR高校后勤基建管理处为了增强基建工程预算标准的切实可行性，力保基建工程项目各责任单位高效高质运转，率先研究并构建完善了基建工程新型预算模式。

3.2 SR高校后勤基建管理处基建工程新型预算模式构建与完善流程

3.2.1 拟定预算模式构建与完善方案

在对已在建的学校7个工程项目的基本信息进行充分摸底后，SR高校后勤基建管理处开始制定基建工程预算模式构建与完善的基本方案，进一步地明确预算标准编制的根本原则和相关依据，并优化工程项目支出预算体系。本阶段工作主要解决的问题如下：

(1)将全部日常性支出划分为6个子支出、15个三级支出。它们依次是土石方工程支出(场地平整、路基开挖、路基填筑、基坑回填)、砌筑工程支出(砌砖、砌石块)、承重钢筋混凝土构件支出(承台、垫层、柱梁板、钢混墙)、装饰工程支出(楼体设计、顶棚设计)、零星构件支出(门窗、油漆裱糊、防水隔热)和管理费用。工程项目支出体系中子支出和三级支出之间的相关关系如表1中的第1、2列所示。

(2)详细并明确地界定各终端三级支出的支出范围，如表1第3列所示。这一列存在的意义是科学严谨地界定了常见三级支出所归属的子支出，有效避免出现以往常见的支出归位不明的乱象。同时鉴于各工程项目负责单位实际情况存异，为提高基建工程预算标准的实操性，在其构建与完善过程中，拟设置相应的调节系数来解释不同责任单位存在的客观差异，这也是本新型预算模式的重要创新点。

3.2.2 进行工程项目的资料收集并整理归类

为了更好地收集基建工程新型预算模式制定所需的关键基础信息，SR高校后勤基建管理处设计出一整套调研数据采集表，包括工程项目基本信息汇总表、2014-2018年子支出汇总表和工程相关人员访谈表三大类。其中，工程项目基本信息汇总表旨在收集各竣工工程项目起始时间、建筑面积、建筑相关人员数等数据；2014-2018年子支出汇总表旨在收集各竣工工程近三年各项三级支出的实际支出数；工程相关人员访谈表则旨在统计竣工工程项目各负责单位对各项支出的界定准则。与此同时，核定填表标准，如“建筑面积”要求按照后勤管理处基建维修科核准的工程面积进行填报。规范的填报有利于形成收集资料来源的口径统一，方便整理并提升数据的可比性。回收资料后，对三大类数据采集表中的数据进行核实、归类和整理，并将剔除奇异数据后的工程项目基本信息汇总表和2014-2018年子支出汇总表放入到一张Excel表格中，在确保已降低噪音对分析结果影响的条件下，用字母表示表格中的测度的变量，观察并设计出各项三级支出变量的测算模型和对应的调整系数。

3.2.3 Mplus7.0进行回归分析测试

设定各项三级支出为因变量，依据Excel表格数据和访谈结果，经过数位在职工程师的合理经验判断后，可厘定相应的自变量。基于各竣工工程项目负责单位2014-2018年的数据展开多元回归分析，并着重关注模型和变量的显著性。如果两者均达到双重显著，则可直接分析自变量和因变量的符号是否和基本经济逻辑吻合；反之则需要调整模型自变量的组合以达到模型和变量双重显著性。在进行完自变量和因变量的符号判定后，如果和基本经济逻辑吻合，则模型为可接受；若得出的是不吻合结果，则需要在调整自变量后继续进行回归分析测试，判定标准如前述。可接受模型的自变量将是与三级支出显著相关的关键因素。

3.2.4 组合自变量建立基建工程预算模型

承接上一步流程，且更进一步地关注不同工程责任单位在实际施工进程中存在的差异，据此设置对应的调节系数，设置后在进行关键影响因素变量和调节系数的重新组合，仍应用Mplus7.0软件对这些组合和实际支出数额进行多次回归分析，最终选取适宜的回归模型(判定标准：F检验具有显著性)，形成数理上有说服力的基建工程预算标准。将这一标准发放至和SR高校无工程业务往来的30家主营土石方工程、砌筑工程、承重钢筋混凝土构件工程、装饰工程和零星构件销售的企业，由企业的专业人士根据这一标准进行自身业务测算和提出修改完善意见。通过4轮次的意见征集和预算模式完善工作，最终SR高校后勤基建管理处形成了在一定基建工程项目预算额度内，充分顾及到各施工单位实情的新型预算模式。上述基建工程新型预算模式运用过程中所涉及的因变量及其释义见表2；路基开挖Mplus7.0软件模型运算代码示例见图1；最终形成的SR高校后勤基建管理处基建工程新型预算模型见表2。

表1 SR高校后勤基建管理处基建工程新型预算模型

表2 主要因变量及其释义

图1 路基开挖Mplus7.0软件模型运算代码

4 结语

在详尽论述高校基建工程新型预算模式构建与完善意义及原则的基础上，着重以SR高校后勤基建管理处为示例进行预算模式模型的个性化开发设计，描述了基建工程预算标准构建的具体流程和学理范式。结果表明，针对SR高校后勤基建管理处基建工程所构建和完善的新型预算模式基本符合预期，贴近该校工程项目本文的实际情况，较大程度上满足了各工程负责单位的现实需求，可行性高的同时，也在相当程度上压缩了各单位中的低效、无效支出，提高了财政资金使用效率和社会资源资本配置效率，契合了本文对于基建工程新型预算模式构建和完善的目的和初衷。笔者还认为，本文对于预算模式模型的构建完善流程及操作范式是具有普适性的，它对其他高校基建管理部门具有重要的借鉴价值和示范功能。