农村商业银行内部审计质量管理的现状及提升措施

李嘉欣

摘要：内部审计工作质量直接关系到内部审计在农村商业银行中所发挥的作用，内部审计质量管理包括全面质量管理及全过程质量管理两方面。本文通过对农村商业银行的内部审计质量管理工作进行现状分析，指出其存在内部审计独立性不足、审计工作质量管理体系薄弱或缺失、内部审计人员综合素质不强、缺乏有效的质量管理工具等特征，继而提出调整银行职能架构、建立健全内部审计质量管理体系、提高内部审计工作信息化程度等提升措施。

关键词：内部审计;质量管理;现状分析;提升措施

审计全覆盖是党中央及国务院对审计工作提出的明确要求，中共中央办公厅、国务院印发的相关文件中明确审计机关应建立健全与审计全覆盖相适应的工作机制，其中，完善的审计质量管理是实现审计全覆盖、更好发挥审计监督作用的重要机制。

按照审计主体来分，审计划分为国家审计、内部审计和社会审计。内部审计是由各单位通过对其自身经营、管理等各项工作进行监督、评价和建议的咨询和确认活动，旨在增加价值和改善组织运营，其基本特征是独立性和权威性。内部审计作为农村商业银行内部控制体系中不可或缺的组成部分，是公司治理的四大基石之一，在推动农村商业银行稳健经营、防范风险方面起了重要作用。

一、内部审计质量管理的内涵

内部审计工作质量关系到内部审计是否发挥作用、发挥多大作用，因此，建立健全完善的内部审计质量管理体系是农村商业银行夯实内部控制基础，提高风险管理水平的必要举措。

内部审计质量是指各单位内部审计机构开展内部审计工作的优劣程度。内部审计质量管理，是审计机构及审计人员为了审计程序、审计行为、审计结果等方面达到既定的质量标准，而采取的一系列计划、实施、反馈等活动。审计质量管理包括全面质量管理和全过程质量管理，全面质量管理是指为保证所有审计业务符合审计质量管理标准而进行的系统性管理活动，包括人事管理、组织管理、规范管理、责任管理等内容;全过程质量管理是指为保证审计业务从确定项目到审计项目结束全过程的质量管理，包括选择和确定审计项目、准备、实施、报告、反馈、归档等各个环节。

二、农村商业银行内部审计质量管理的现状分析

农村商业银行的管理水平、发展成熟程度、业务复杂程度等与国有商业银行、城市商业银行存在差距，其内部审计质量管理现状主要呈现以下特征：

（一）农村商业银行发展较落后，内部审计独立性不足

近年来，随着区域经济发展快速，农村商业银行资产规模不断扩大，但普遍存在经营管理水平较为落后的情况。农村商业银行管理层可能更加重视业务发展速度、过于追求效益，而没有把风险防控放在首要位置，从而在职能架构上未能完全满足内部审计独立性的要求。我国农村商业银行的内部审计独立性普遍不足，一是在部分银行，内部审计与内控合规或风险管理的职能合并在同一部门;二是在农村商业银行内部，普遍存在业务部门强势而内部审计职能部门弱势的情况，在开展审计业务时难免遇到困难，如：资料调阅时效性差。若独立性难以保证，内部审计工作质量必然也受到影响。

（二）内部审计部门质量管理观念不强。审计工作质量管理体系薄弱或缺失

农村商业银行的内部审计部门往往成立时间不长，各项审计工作制度规范有待进一步建立健全。因内部审计工作的最终产出物为审计报告，因此，存在重视报告撰写而忽略审计过程规范化的情况。在内部审计制度体系中，审计团队管理、审计工作流程、审计项目手册等规章一般会先行建立，而审计工作质量控制的相关制度规范则会被忽略或敷衍应付，导致审计质量控制体系较为不成熟，甚至在个别机构中完全缺失。部分农村商业银行的审计质量控制体系未能覆盖全面质量管理的要求，如：责任管理不到位，未能制定审计人员的失职追究机制和尽职免责机制。

（三）内部审计人员综合素质不强，实施审计工作过程中未能达到既定质量标准

农村商业银行的薪酬考核机制一般会向业务部门、营销人员倾斜，优秀人才往往也会倾向于从事业务营销相关岗位，从而导致内部审计部门难以招聘到综合素质较高的人员。审计人员是完成审计任务、实现审计价值、防范审计风险的关键因素，若审计人员专业素质不足以高质量地完成审计工作，则可能带来较大的审计风险。

（四）内部审计工作信息化程度不高，缺乏有效的质量管理工具

农村商业银行的内部审计工作通常依靠线下手工作业，信息化程度不高，审计系统功能不足以满足工作需要，甚至缺乏独立的审计系统。在此背景下，审计质量管理缺乏有效的工具，管理效率低下，难以实现全面及全过程质量管理。

三、农村商业银行内部审计质量管理的提升措施

内部审计质量管理直接影响到农村商业银行内部审计效果及其职能发挥，结合上文对农村商业银行内部审计质量管理情况的现状分析，提出以下若干提升措施：

（一）调整农村商业银行职能架构，从体制上实现内部审计部门的独立性

为提升内部审计的独立性，农村商业银行应建立独立、垂直的内部审计体系，内部审计工作应独立于业务经营、风险管理和内控合规等相关职能单位。因此，农村商业银行应调整内部职能部门架构，建立独立的内部审计部门，并最大限度地保障内部审计组织获得足够的审计资源，包括信息、人力、系统、设备、业务培训等，不受干扰地开展审计活动。如此，内部审计才能实施独立、客观的监督、评价与咨询活动，从而审查评价并督促改善全行经营活动、风险管理、内部控制和公司治理效果，促进其稳健运行和价值提升。

（二）建立健全内部审计质量管理体系，从制度上提升内部審计工作的有效性

农村商业银行应建立并持续完善内部审计质量管理体系，一是优化全面质量管理的各项活动，董事会及高级管理层应采取有效措施，确保内部审计结果得到充分利用;二是建立覆盖审计工作全流程的审计质量标准及行为规范，明确审计项目计划、准备、实施、报告、反馈、归档、后续跟踪等系列工作的具体要求，并根据执行情况不断优化完善该体系，做到内部审计工作各环节均有规范可循;三是内部审计部门应定期实施内部审计质量自我评价，并接受内部审计质量外部评估，以使内部审计工作不断得到优化。

（三）提升内部审计人员综合素质，从人才上确保内部审计质量管理的可行性

人事管理是全面质量管理中的重要内容，随着内部审计部门职能的调整与深化，对内部审计人员的素质要求也随之不断提高。内部审计人员应该精通审计、理解管理，农村商业银行应进一步加强内部审计人员素质的提升。一是建立科学的激励约束机制和审计人员职业晋升体制，对内部审计部门及审计人员的履职尽责情况进行考核评价，为审计人员提供良好的晋升渠道，增加内部审计岗位对人才的吸引力;二是采取加强在岗人员培训、跨专业线轮岗学习、外出交流等等方式提高审计人员的综合能力。

（四）提高内部审计工作信息化程度，从工具上提升内部审计质量管理的科学性

科技强审是未来内部审计工作的必然趋势，因此，农村商业银行应建立功能强大、操作便利、用户体验佳的审计信息系统，该系统至少应覆盖审计工作流程管理、审计人员管理、审计分析工具等功能。在审计系统中，通过优化项目审计全流程工作，减少审计人员的手工作业工作量，并使用各种先进工具辅助审计分析，从而进一步降低审计风险，提升内部审计质量管理的科学性。

结语

内部审计是国家监督体系中的重要组成部分，党中央明确要求应加强全国审计工作统筹，优化审计资源配置，更好地发挥审计的重要作用。审计工作质量直接关系到内部审计在农村商业银行中所发挥的作用，内部审计质量管理工作的优化是一个持续的过程，农村商业银行应重视内部审计工作及其质量管理，以更好地发挥审计的监督及增值作用。