浅议天然气公司工程管理内部控制的优化

2020-05-28吴红

财经界·上旬刊 2020年5期

吴红

关键词：工程管理天然气公司内部控制问题优化

一、工程管理内部控制概念

工程管理内部控制主要是指企业在进行工程管理的过程中，结合工程项目的各个环节和阶段所制定的和实施的一系列确保工程进度、质量和降低管理风险等预期目标的手段和措施的统称。按照内部控制的框架及我国内部控制基本指引的理论和规定，可以把内部控制五要素作为工程管理内部控制体系的主要组成部分。

二、天然气公司优化其工程管理内部控制的积极意义

天然气公司所投资的工程项目一般具有总投资规模大、建设周期长、工程管理整体流程长且环节众多，因此在公司管理实务中存在疏漏和缺陷的可能性最大，风险点最多，更需要较为健全完善的内部控制体系来对工程管理进行控制：一是健全完善的内部控制能够对天然气公司工程管理的各个环节进行监督和管控，对其形成了较强的约束，从而为工程管理的规范性提供保障;二是健全完善的内部控制机制能够对天然气公司工程管理过程中存在的潜在风险进行识别和分析，实现对风险的全过程防控;三是健全完善的内部控制机制可以对工程项目建设过程中的各项成本费用支出形成刚性约束，从而在节约项目成本支出的同时，可以减少公司在项目上的资金投入，增加公司的流动性。

三、当前天然气公司在工程管理内部控制中存在的主要问题

（一）在工程管理过程中的风险评估体系不健全

在实务中因风险意识淡薄等影响，天然气公司在对所投资的工程项目在进行决策过程中存在可行性研究不充分、对项目风险评估过于主观，缺乏客观性、工程项目的分析论证和审批形式化等现象，从而使得工程项目在建设前期存在一定的决策风险。

（二）工程管理过程中的内部控制活动存在疏漏和缺陷

在实际工作中部分天然气公司在工程管理过程中的内部控制活动存在一定的疏漏和缺陷，主要表现在：一是在工程项目设计阶段进行概预算编制时，设计部门对概预算的编制过程缺乏较为严格的审核，存在工程概算失误、失控的问题;二是在经济合同管理方面力度不足，存在合同附件不完整、合同价格组成表和相关经济数据组成文件不够详细等现象，将会对天然气公司合同费用的控制与调整产生不利影响;三是在工程竣工验收管理环节存在缺陷和梳理，即没有严格按照工程项目建设要求对不同的作业工序验收时点进行区分，易出现验收没有覆盖隐蔽项目而产生工程的质量风险;四是在资产管理保护控制方面存在资产保管、盘点制度不健全等问题，工程相关材料设备存在流失的风险。

（三）工程管理缺乏严格的内部监督

天然气公司在工程管理内部控制实务中，在内部监督方面存在较多流于形式的问题：一是参与工程管理内部控制监督的内部审计部门独立性不足，难以对工程管理内部控制的制度制定和执行是否存在缺陷和不足发表客观公正的评价;二是在公司内部没有针对工程管理建立考评机制来对工程的安全、质量等监督保障;三是财务人员在工程管理过程中参与度较低，多以事后核算为主，没有参与到工程管理的事前和事中，难以发挥财务的资金控制和风险防范等监督职能。

四、优化天然气公司工程管理内部控制的对策和建议

（一）对天然气公司工程管理的控制环境进行优化

之所以要对控制环境进行优化，主要是因为健全完善的控制环境是所有内部控制活动的基础。在实际工作中天然气公司可以从三个方面着手优化工程管理的控制环境：一是执行严格的不相容职务分离控制，要求燃气工程管理过程中对于关键程序和经济业务要经过两个或者两个以上部门或人员处理经办，使得单个人或者部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约;二是要求公司根据常规授权和特别授权的规定，明确燃气工程管理过程中各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任;三是要创建留痕控制的控制环境，即要求公司对于关键程序或者经济业务均需进行书面或者系统记录，以便于进行责任追溯，形成一定的监督。

（二）对工程管理过程中的风险评估体系进行健全

天然气公司可以在工程管理过程中采取以下对策对风险评估体系进行健全：在工程项目决策环节，要严格按照内部控制的“三重一大”事项的联签或者集体决策要求形成必要的内部牵制和制衡，同时要让财务部门参与到工程项目前期的决策环节，以实现对工程项目的资金需求做初步测算和核算，防止出现投资风险，必要时建立决策责任追究制度，有效防控工程项目决策风险。

（三）强化工程管理过程中内部控制活动的管控力度

可以从以下方面采取对策来强化天然气公司在工程管理过程中内部控制活动的管控力度，提升内部控制的有效性：一是对工程的概预算编制的审核流程进行优化，即在确保工程招投标方案经过审核通过的前提下，进行工程项目概预算方案的编制，然后组织财务、工程管理层对概预算方案进行充分论证，确保概预算的质量;二是提高经济合同的管理精细化程度，即所拟定的工程合同不仅要严格按照相应的合同范本起草合同，并且要经过法律事务部门会审、会签，同时还要做好合同附件等基础资料的整理、归集等工作，从而充分界定各方的权利义务，为后期合同费用的控制和调整奠定基础;三是要对工程的竣工验收环节进行优化，即在验收环节要增加对隐蔽工程的验收比例，防止因验收覆盖面不足而产生工程安全和质量风险;四是要求公司建立对工程相关材料、设备收发与日常保管管理制度和定期清查制度，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施。

（四）完善工程管理的内部监督机制

要对天然气公司的工程管理内部监督机制进行完善：一要通过改善内部审计部门和人员在公司内的组织结构层级等方式来确保其实质独立，为其对工程管理内部控制发表客观公正评价创造良好的环境;二要针对工程管理的效果和效率等制定相应的关键指标评价机制，确保工程管理能够充分发挥其监督管理职能;三是要让财务人员参与到工程管理的全过程中，以充分发挥其在工程管理过程中对资金和财务风险的监督和防控职能。