医院内部控制现状及改进措施

2020-05-28王慧敏

财经界·上旬刊 2020年5期

关键词：内部控制医院

王慧敏

关键词：医院内部控制现状及改进措施

医院内部风险控制作为经营管理的重要手段，一直以来贯穿于经济活动中，内部控制对医院预防和控制风险、持续发展起到保驾护航的作用。因地制宜的加强内部控制管理，成为了现代医院管理的一种有力手段。

一、医院内部控制的含义和重要性

（一）内部控制含义

结合医院实际运行模式，内部控制是指医院为保证医疗功能有效运转，规避医院内部风险，保证资产不受损失，提高盈利能力采取的一系列措施。

（二）内部控制的重要性

内部控制是推进医疗体制改革，加快医院高效发展，确保财产安全的客观需要。首先，内部控制有利于协调各项医疗资源，充分发挥医院的社会服务职能，为人民提供高水准的医疗服务;其次，内部控制对于保障医院资产的完整性，促进医院高效发展起着重要的作用。建立健全的内部控制有利于医院提升资产管理水平，保障资产不受损失，合理分配资源，提高决策效率;最后，执行内部控制有利于规避财务风险，保障资金安全，明晰岗位职责，推进财务制度贯彻落实。内部控制制度是医院对现有流程制度的提升，为规范制度流程，全面执行财务有关规定提供制度保证。

二、医院内部控制的现状

（一）内部控制制度不健全，执行力不够

良好的内部控制，应当以健全的制度作为保障。当前多数医院创建了内部控制制度，但制度的执行情况缺少持续改进，整体上表现为科学性和一致性不足。对于医院管理中存在的新问题，仍沿用现有制度，对具体问题缺少分析，难以做到对症下药，内部控制制度得不到持续优化，制约着内部控制的发展。

（二）管理者对内部控制认识不足

执行良好的内部控制与管理者的重视程度密不可分，但部分管理者缺乏对内部控制的认识。常表现为对内部控制重视程度不足，管理上侧重于医疗活动，对内部控制的管控相对薄弱，以实现眼前经济目标作为发展方向;将加强内部控制与简单遵守业务流程和制度相混淆，理解上存在着误区。还有部分管理者虽然认识到内部控制对医院发展至关重要，却将其归于某个部门的责任，未将其作为长期发展战略规划中的重点来抓。

（三）财务人员业务素质不高

会计人员作为内部控制建立和落实的主体，其业务素质直接关系到制度能否有效贯彻推行。当前，部分医院财务人员业务素质不高和知识结构粗浅，缺少职业道德和专业方面的相关培训，实务处理能力有限。内部控制观念淡薄，对制度理解存在偏差。实际工作中对于轮岗制度和不相容职务分离，决策制定与执行分离，保管、记录、核查分离措施落实不彻底，未达到整体上相互牵制、平衡的作用，严重影响到内部控制的执行效力。

（四）缺少有力监督机制

医院内部控制的发展离不开相应的监督机制。首先，医院内部监管得不到重视，内部审计部门发挥的把控作用相对有限;其次，缺少有力的外部监督，现阶段我国尚未强制要求医院向社会公布相关报告，一定程度上弱化了监督力度，不利于对内部控制的切实推进。

三、针对医院内部控制现状提出的改进措施

（一）持续健全内部控制制度，加强推进落实

构建科学严谨的制度体系是实施内部会计控制的首要前提。建立健全内部控制制度是医院提升治理能力的需要。拟定制度时，应参考会计法规和内部控制规定等相关法律，结合医院实际情况制定内部控制制度，为内部控制的管理提供制度依据，并将抽象的内部控制制度运用到日常管理活动中去。同时，医院应逐步建立科学的内部控制评价体系，持续总结，并提出优化改善措施，加强制度的推进落实。

（二）转变管理者观念，提高对内部控制的认识

随着医疗改革的深化，对医院管理者提出新的要求，小到业务流程的制定、机构的设置、人员的配备，大到医院文化的定位、制度的建立等，都与管理者的理念密不可分。管理者应摒弃以往过度重临床、忽视医院管理的陈旧观念，加强对内部控制理论的学习，严格落实执行，使其在医院经营发展中的发挥积极效用。管理者提升对内部会计控制的理解和重视，是内部控制制度建立和有效执行的坚强后盾。

（三）提升财务人员业务素质，加强专业人才建设

财务作为内部控制管控的重点部门，起到引领全局的作用。财务人员作为主要执行者，相关人员业务素质对建立健全内部控制至关重要。首先，应加强专业人才建设，选拔高素质人才，提高关键岗位如采购、仓库管理等人员的职业素质。同时科学设置岗位、配备人员、明晰岗位职责，做到不相容职务相互分离;其次，定期开展职业道德和专业知识相关培训，提升职业素养和专业水平;最后，对于重点岗位应设定轮岗制，有助于财务人员在提升专业水平的同时加强相互监督。

（四）建立健全监督机制，加大奖惩力度

对内部会计控制的监督审查，是确保制度落实的重要手段。因此，应高度重视监管作用，建立健全内部审计控制的长效监督机制。首先，健全医院内部控制的内部审计监督检查制度，审计部门应完全独立于其他部门，设定专人针对内部控制制度建立和执行实施审计，将审计结果与绩效考评相结合。内部审计工作重心由事后审计向事前、事中审计过渡，扩大监督的广度和深度。同时，对于涉及重大项目投资等“三重一大”项目应重点审计，以加强资金使用情况的监管。其次，适时引入外部监督机制。医院可聘请第三方专业机构对内部控制制度的制定和执行情况进行客观评估，提出针对性的合理建议。