地方高校财务风险与控制分析

摘要：近年来，随着我国高等教育的改革与发展，高校举债办学成了一种普遍现象，高校财务管理工作更加复杂，财务风险越来越大。本文首先说明了高校财务风险含义，分析了高校财务风险的特点，并根据高校财务活动的特点，提出了高校财务风险评价指标体系的制定规则，由此建立了高校财务风险评价预警系统。最后给出了加强高校财务管理，加大财务风险防范与控制的一些举措，可以保障高校资金运转安全，保证高校可持续发展。

关键词：高校;财务风险;风险控制

当今高等教育事业快速发展，高校借债办学成了一种普遍现象，高校财务风险有加大的趋势。大多数高校要扩大办学规模，不仅需要加大基础建设的投资规模，也需要改善学校的各项设施，大量购置教学设备、各种仪器和用具等，也加大了高校支付风险。地方政府近年来对高校的投入虽有增长，但由于经济总量有限，政府投入的资金远跟不上高校生存发展所需。

因此，正确分析高校财务风险，找出管控与防范风险对策，建立合理的财务预警机制，对确保高校財务安全，促进高校健康适度发展十分必要。高校应充分认识到财务风险，加强财务风险控制、建立健全监督制约机制、积极改革高校财务管理制度。

一、高校财务风险概念及内容

高等学校的财务风险是指高等学校在运营过程中，受到各种难以预测或控制的因素的影响，使得财务状况具有不确定性，从而使高校有资金营运困难的可能性。高校财务风险和企业财务风险不同，企业的资金活动是以营利为目的，而高等学校是为了维持高校日常办学和振兴科研事业。在财务管理过程中，财务风险是高校不可逃避的现实问题，并且财务风险具有客观性，高校管理者不可能彻底消除风险，只能采取有效对策来防范和管控风险。

高校财务风险的内容有债务风险、财务状况失衡风险、支付风险、资金运作风险。

1.债务风险

高校偿债的资金来源渠道单一，数额有限，因此在高校办学中，出现因过度负债而无法按期偿还债务的风险。我国高校大部分是非营利性单位，贷款的本息要由学校的教育经费来偿还，过度负债所带来的财务压力必然会削减高校正常财务支付出，这种正常的财务支付削减又将对高校正常教学、科研等活动造成不良影响，并形成恶性循环，限制了高校的生存环境和发展空间。

2.支付风险

资本预算对学校总体规划起着重要影响，如果没有合理规划就实施，学校就会面临财务风险。建设新校区、更新陈旧设备等都应编制详细的预算，没有良好计划，会引发净现金流量减少等财务风险，并容易导致资源浪费。

3.财务失衡风险

是指高校资金在运营过程中的失衡现象。高校连续扩招，教育收入大量的增长，但也需要大量的投入。高校作为事业单位，不以盈利为主要目的，不会破产。但是高校由于贷款数额超过自身最大承受范围，违反了收支平衡的基本原则。高校出现财务失衡状况时，可能拖欠教职工工资，影响日常教学工作。

4.资金运作风险

对外投资，开办校办企业可以减轻高校负债办学压力。但是由于高校缺乏对经济市场环境了解，缺少经济业务管理经验，导致其管理模式落后，不能适应市场经济发展需要，使其不能获得收益，甚至负债，大量学校资产被占用而得不到合理补偿，甚至不能收回，成为坏账。学校的贷款资金，必须首先投入有利于学校可持续发展的项目上，它是有利于长期的行为。

二、高校财务风险特点

1.客观性

风险的存在是客观的。不以社会、经济、法律政策等宏观因素的变化而变化，也不以高校自身的管理决策和人员素养等微观因素的变化而变化。在资金不足的情况下，学校需要完善基础设施，进行学校扩大建设等，这在客观上导致了学校的财务风险。

2.不确定性

财务风险具有不确定性，财务风险在何时何地发生及形式甚至是否发生都是不确定的。同时，高校不能回收资金，决策失误，突发事故都会加大高校财务风险。财务风险具有不确定性，所以需要学校加强风险控制和管理。

3.危害性

高校要扩大办学规模，只靠财政拨款是远远不够的，于是就向银行借债，而负债又是刚性的，同时，由于高校扩大办学，控制性减弱，因此，只要教育政策和金融政策不利于学校，财务风险就会迅速加大，使高校蒙受损失，到期无力偿还债务或者资金链断裂等情况，甚至还会影响高校的稳定发展。

4.政策相关性

我国高校主要资金来源于财政拨款。现时的教育政策对高校的财务风险起决定性作用。同时，如果没有政府相关政策担保其收益，银行和其他投融资机构从盈利的角度考虑，不会投入利润少的事业。所以，高校身为事业单位，要获得政府相关政策的鼓励，才能扩大办学规模。如没有获得政府的财政支持，财务将面临风险。

三、高校财务风险控制方法

1.构建风险经营责任体系，提升风险意识

从本质上进行管理，建设责权全部一致的经济责任体系。依据高校领导结构，分解高校经济责任，要坚持责任到个人的原则。管理部门将贷款管理作为审计的重要内容，高校管理者负责资金使用效率和合理性负责。

2.重视债务风险控制，加强监督管理

高校应有效控制贷款规模，结合自身实际制定合理的贷款标准。相关文件说明，高校可将15% 的事业收入来偿还负债。所以，在贷款业务中，需评价高校自身的还债能力，不能不经过深思熟虑银行给予的优惠政策就盲目贷款。应该增强预算科学性，预算标准公开，预算程序清楚，落实情况真实。

3.构建财务预警系统，加强风险防范能力

高校财务工作具统一性，要求全体职工齐心协力，相互配合。首先，依托财务管理数据，根据高校财务风险实际情况，选取最新数据，建立科学合理的预警系统。有效收集高校最新数据，以此为分析和研究提供参考。

一个完整的高校财务风险预警系统应由信息采集系统、信息分析系统、风险控制系统三个模块构成，内含各种指标体系，它们相互联系，共同运行，完成高校财务风险监测和管控工作。

（1）财务风险预警系统的基础是信息收集，应坚持及时性、准确性和完整性，要保证真实且高质量，并且是动态的、开放性的。

（2）首先，建立指标计算子系统，利用采集到的数据，计算出重点指标的实际数值。比如偿债能力评价指标中，可设带息负债比率（体现财务负担轻重）、利息保障倍数（反映偿债能力）、自有资金余额占年末货币资金的比重（反映可支配的自有资金多少）、借款总额占学校总经费收入的比重（反映财务风险的大小）等分指标。通过计算出这些数据，可以反映学校財务风险程度。另外，子系统中还应包括运营能力评价指标、收益能力评价指标、发展能力评价指标等。其次，建立分析评价子系统：采用各种定量定性分析法，分析各项指标的变动趋势，对未来的财务状况进行预测。第三，建立风险预警子系统，针对每个财务指标设立相应的合理区间和临界点，根据重要程度分别设置不同权数，设置几个等级，给被评估的项目打出分来。并以此为依据判断高校面临的财务风险程度，对学校可能存在的财务风险做出预警。

（3）建立风险控制系统，根据风险预警系统的提示，采用实用有效的方法降低风险，比如通过分散、缓冲、转移等方法，确保高校财务风险得到控制。

4.勤俭理财，建设节约型高校

高校在开源的同时，要坚持可持续发展观，做到降低成本，勤俭办学，合理配置有效资源，如加强水电费管理，学生公寓、教学楼、办公楼应加装水表、电表，实施成本核算。实验设备、体育设备等实行实人记名使用，损坏赔偿，物尽其用，避免资源浪费。

结论

目前，高等学校财务工作已具有高风险。所以，如何全面、有效地分析高校的财务运行现状，发现财务运营中隐藏的问题，及时、准确、可靠地监测、评价、预报、控制高等学校财务所面临的风险，不但是学校关注的问题，也是国家教育事业急需解决的问题。本文分析了高校财务风险内涵、特点，以及财务风险防范与控制措施方面进行了说明，重点提出财务风险评价的分析方法，构建预警模型，并根据高校财务风险管理工作实际情况给出财务风险的控制措施，希望对管控财务风险有一定的参考意义。。

对高校财务风险管控与防范进行探讨，目的是让高校认识到当前财务风险的现状很不乐观，已严重制约了高校的发展，防范和控制财务风险已成为高校管理的重要任务。高校要走特色发展、创新发展和可持续发展之路，就一定要提高风险意识，做好财务风险管控工作，保障高校教育事业的健康发展。

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作者简介：

倪冉（1994.10-  ），女，硕士研究生，西安财经大学，会计专业。