国有企业审计工作存在的问题及优化措施

摘要：审计工作是一项艰巨的任务，也是企业经常性的监督管理工作，强化国有企业的审计工作，不仅有助于对国有企业进行有效地监督，同时也为防腐反贪工作奠定了坚实的基础。所以，加强国有企业审计工作，可以健全审计体制与审计立法的完善，加强对审计结果的重视程度，通过多元化的审计形式，完善审计工作，提升国有企业的经济效益。本文从国有企业审计工作所存在的问题入手，并提出几点优化国有企业审计工作的措施，希望能对同行工作者有所助益。

关键词：国际企业;审计工作;优化措施

一直以来，国有企业的经济效益没有得到有效的提升，究其根源，国有企业缺少科学合理的管理与监督体系，国家是国有企业的所有者，在监督管理过程中必然会委派官员协助管理。然而，这些官员并不是企业资产的所有者，因此，管理企业的质量决定于官员的个人能力与道德水平。在多重因素的作用下，监督者与管理者的综合能力出现了严重的缺陷，無论是管理能力，还是业务水平方面都有待提升。此外，还有诸多的问题，都给国有企业的审计工作带来了影响与阻力。

1.国有企业审计存在的问题

1.1不完善的审计制度，不健全的审计体系

内部审计工作在我国开展的时间还不算长，现阶段我国出台的审计制度与办法还不够健全，导致了审计工作在企业中的开展缺乏充分的法律依据。首先，审计立法滞后于世界先进水平，尽管我国的《内部审计准则》的制定已经获得了充分的改善，但审计法却依然在完善与制定中，仅有审计署制定的内部审计工作的，换而言之，我国缺少完善的法律规章制度。其次，滞后的内部审计理论。内部审计的原则、职能等基础理论，依然还没有形成较为健全的、现代化的理论体系。而针对经济效益、责任、管理审计等理论研究都缺乏实践，进而造成了缺乏指导意义。最后，不完善的审计监督体系。因为缺乏内部审计法律规章制度，进而造成了审计监督体系问题，对内部审计工作的有效开展设定了阻力。

1.2不合理的内部审计机构，导致审计工作缺乏独立性

全国范围内，仅上海、北京、吉林设立了独立的审计机构，具体的问题体现在以下方面。首先，没有明确的规定设立审计机构，现阶段，尽管国有企业设立了独立审计机构，但审计机构与其他部门处于平等地位，或者审计部门与其他部门进行合并，甚至直接将审计部门挂靠在财务部门，让审计工作缺少了独立性，更谈不上权威性了。其次，管理了层影响了审计工作的有效开展，大多数的国有企业在规定的制约下设定了内部审计部门，但审计部门在领导的直接管辖范围，一旦管理层出现审计问题的话，或者审计涉及管理层自身利益的话，审计部门很容易受到管理层的主观意识制约。最后，审计工作人员服从于管理层，现阶段，国有企业内部审计人员的任命、升迁等都由管理层决定，缺少独立性的内部审计机构形同虚设。

1.3内部审计范围较窄，审计职能不能有效地发挥

审计工作的基本职能是财务审计、价值管理、项目审计，以及经营审计等诸多方面。现阶段，国有企业对审计职能缺少科学的认知，限制了内部审计的功能，主要体现在以下几方面。首先，以财务审计为主，其他方面的审计工作几乎没有涉及，审计范围狭窄，审计内容较为单一，审计职能自然不能发挥出真正的功效与作用。其次，审计方式通常采取事后审计，事前审计和事中监控的工作几乎完全缺乏，只能对国有企业经济活动的结果进行分析，造成了审计工作的局限性。最后，在国有企业的审计过程中，审计工作只重视会计材料的准确性与合法性，缺少对经营管理与企业内部控制的分析，使得审计工作不能完全发挥出功效，造成了国有企业审计缺陷。

1.4审计人员专业素质有待提升，审计技术较落后

审计工作的优劣由审计质量所决定，现阶段，在大多数的国有企业内审工作中，暴露出了审计技术落后与审计人员的专业素质问题，具体表现如下。首先，内部审计人员的专业素质有待提升，根据不完全统计，在我国审计工作者中，审计专业占比70%，非审计专业占比30%，由此可见，在国有企业的审计工作中缺乏复合型人才，进而抑制了审计质量的提升。其次，审计技术相对发达国家较为落后，现阶段，我国的审计工作主要靠个人的职业经验，审计方法也较为单一，缺少信息化技术的审计能力，进而造成了审计结果缺乏缺少科学性。最后，审计项目质量问题。在面对较为复杂的审计项目时，审计人员很难给出科学的处理意见，进而造成了审计质量问题，极大程度地降低了审计的可信度。

2.完善国有企业内部审计的具体措施

2.1完善内部审计制度，健全审计体系

首先，完善科学的内部审计制度，健全审计体系。立足于世界范围，很多的国家已经开始制定审计法律制度，国际审计协会也在完善审计标准，因此，我国要加强审计法律、法规的制定，规范审计职业，让审计工作能有据可依。其次，建立科学有效的内部审计控制体系。在内部审计控制体系的建设完成后，同时保证执行的效果，积极发现企业运营过程中的问题，防止企业经营风险的出现，让审计风险降到最低。最后，增加审计范围。国有企业具有较多层级、却规模较大，因此，在审计过程中，根据企业的具体情况，加强各项业务审计工作，实现审计范围的全覆盖。

2.2合理设置机构模式，保证审计的独立性

独立性是国有企业内部审计的关键因素，通常情况下，审计工作所属领导层级越高，审计部门的工作地位就越高，审计的独立性也就越强，审计的效果也就最佳。在世界范围内，审计机构较为主流的组织模式是审计部门由董事会领导、监事会领导，以及总经理领导。无疑由董事会领导的审计机构更具独立性与权威性。其次，内部审计工作权限不受外力引导。最后，审计委员会主席决定审计机构负责人的任命与升迁，同时审计机构责任人要通过业绩的考核。

2.3拓展审计范围，明确工作内容

随着社会的进步与时代的发展，审计范围也要进行相应的拓展，将审计范围扩展到管理审计、工程审计等诸多的经营范围的整个过程，充分的发挥审计的功能效果。国有企业内部积极开展工程审计与绩效审计等工作，能有效推动国有企业的内部管理，促进企业的效益的发展，为企业各项政策的有效落实奠定了坚实的基础，保证企业的经营目标的实现。如果国有企业的监管范围延伸到重大的投资项目、决策事项，以及资金运作的整个流程方面，会提高企业领导层的决策水平，使其让决策方面更具科学性与合理性，进而提高企业的经营管理质量。此外，加强企业领导干部的责任审计工作，还能对领导层起到制约的作用，促进企业领导将工作重点放在提高企业竞争力方面。

2.4强化审计队伍的建设，提高审计人员专业水平

审计队伍的有效建设，是审计工作持续发展的关键，通过以下措施加强企业审计队伍的建设工作，为企业的良性发展奠定坚实的基础。首先，在人员的录用方面，一定要重视审计工作者的专业素质，同时优化审计工作团队的知识结构。其次，加大对审计工作者的培训工作，以企业交流以及脱岗培训的方式，提高审核人员的综合能力。最后，提高审计人员的电算化水平，推动数据审计工作的有效开展。

3.结语

审计工作的重点在于促进国有企业的内部管理，实现国有企业引领效应，只有重视审计工作，才能让审计工作顺利地开展，才能让企业的经营做到未雨绸缪，才能为企业的发展注入新鲜的活力，让企业更具主动性与创造性，最终，让国有企业成为行业的标杆，为我国的经济建设做出积极的贡献。

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作者简介：

邵正莉（1998-  ），女，汉族，辽宁省盖州市，本科，研究方向：审计学。