10kV及以下配电网工程项目审计研究

李皓

摘 要：本文以10kV及以下配电网工程为切入点，分析了项目审计的主要流程，并提出了一种配电网工程项目全过程审计的工作方法，从项目开工前、项目实施、项目验收、后评价四阶段入手阐述了该全过程审计方法的具体思路。

关键词：配电网工程;项目审计;工程全过程

引言：在电力系统中，配电网承担着分配电能的作用，在整个电力能源网络中位于最后一段。对于配电网来说，其工程地点分散、覆盖面积较广，因此相应工程项目具有一定复杂性，且管理难度较大。同时，由于配电网工程项目与人们的日常生产生活紧密相连，因此对其展开审计极为必要，维护项目质量、效益与安全。

一、10kV及以下配电网工程项目审计的主要流程分析

在10kV及以下配电网工程项目的审计中，必须重点实现完成立项、设计、招投标、合同管理、物资采购、工程管理、工程造价、项目验收、财务管理以及后评价方面的审计。总体来说，可以将10kV及以下配电网工程项目的审计划分成四个阶段展开，即项目开工前审计、项目实施审计、项目验收审计、后评价审计。其中，在项目开工前审计时，需重点实施立项审计、设计审计、招投标审计、合同管理审计、物资采购审计等;在项目实施审计中，需重点实施工程管理审计、工程造价审计等;在项目验收审计中，需重点实施项目验收审计、财务管理审计等;在后评价审计中，需重点实施项目管理合理性与规范性审计，并整理审计档案。

二、10kV及以下配电网工程项目的审计策略探究

（一）项目开工前审计

在10kV及以下配电网工程项目开工前，审计部门应当对其科学合理性、流程标准性、管理机制完善性展开审核。当前，项目审计工作普遍在信息系统里完成，达到“线上+线下”审计的效果。在此过程中，主要完成的审计工作包括工程立项审计、现场勘查与项目设计审计、招投标审计、合同管理审计。审计的主体主要为：流程及其成果，例如规划项目库、可行性报告、预算估算报告、投资规模与年度投资计划、现场勘查报告、设计图纸、招投标文件、合同等等。同时，还要对上述成果产生过程中的制度展开审计[1]。

需要注意的是，在該阶段中，还要重点审计是否对项目规划方案展开合理比选。具体有：发展策划部门是否在制度设置中强调提供项目方案的SEC指标;财务部门是否参与项目设计方案的审核会议，并结合相关历史数据展开全寿命周期成本指标的审核;是否结合上述两指标完成最优方案的确定;是否依托SEC指标实现项目设计方案的优化。

（二）项目实施审计

在10kV及以下配电网工程项目实施过程中，应当对项目管理的规范性进行审核。在此过程中，主要完成的审计工作包括项目材料与设备管理审计、项目设计审计、其他费用管理审计。也可以在整个工程项目中抽取适当审计样本，对进度管理、质量管理、成本管理、现场安全管理、环境保护管理展开审计（也可以选择其中某一方面进行审计）。现阶段，普遍依托信息系统，完成流程及其成果的审计，例如项目安全质量检查记录、中间验收记录、设计变更文件、施工期间会议资料、物资验收记录等等。同时，要对上述成果产生过程中形成的制度展开审计。

该阶段需要展开的具体审核内容有：单项工程是否经过验收;批次项目是否经地市公司项目管理部门整体验收;工程档案是否齐备，竣工图是否按要求绘制;竣工资料是否齐备;物资入账是否及时;物资结算是否编制，是否经物资部门审核;工程结算是否编制，是否经管理部门审核;财务账务处理是否及时;工程决算是否编制，是否经财务部门审核。

（三）项目验收审计

在10kV及以下配电网工程的项目验收阶段，审计部门应当对各个管理部门展开管理的制度、流程的科学性进行审计。在此过程中，主要完成的审计工作包括现场管理审计、财务管理审计、工程造价审计以及项目竣工验收审计。现阶段，普遍依托信息系统，完成流程及其成果的审计，例如生产准备实施防范、竣工结算报告、竣工验收报告、质量报告、水土环保消防等专项检验报告、项目缺陷整改报告、财务决算批复等等[2]。

同时，需要完成项目竣工决算审计成果的管理，具体工作内容包括：审计组在现场审计结束之前召开退出会议，形成审计报告征求意见稿;以书面形式与被审计单位交换意见;汇总审计报告上报后，根据公司管理层要求下达审计整改意见书，中介机构出具正式审计报告或专题审计报告，根据发现的具体问题提出管理建议书。

（四）项目后评价审计

在10kV及以下配电网工程项目的后评价阶段，审计部门应当对各项管理工作展开的合理性、规范性进行审计，设计的环节包括策划、建设、财务管理、物资管理等。从本质上来说，项目后评价审计属于基于项目管理绩效评价的专项审计，当前，普遍依托信息系统，完成流程及其成果的审计，例如项目后评估报告、工程造价分析报告、投资统计报告、有关项目物资管理统计分析的文件、建设管理总结等等。同时，要对上述成果产生过程中形成的制度展开审计。

在此基础上，还要重点展开经济效益后评价指标的审计。具体有：是否结合实际情况构建起了有关发展能力、运营能力、获利能力以及偿债能力的财务评价指标体系;是否形成了项目后评价经济效益模板。

总结：综上所述，10kV及以下配电网工程项目的审计工作项目较多，为了保证审计效果，应当引入全过程审计。通过项目开工前审计、项目实施审计、项目验收审计、项目后评价审计的展开，提升了10kV及以下配电网工程项目审计的效果与全面性，推动了项目审计工作的升级。

参考文献：

[1]魏金英.10千伏及以下配电网工程项目审计研究[J].财经界（学术版），2017（01）：294.

[2]杨学梅，李磊，彭程，等.配电网工程结算审计分析[J].价值工程，2017，36（19）：167-168.