企业税务风险管理存在的问题和解决办法

张频

我国市场经济体系的不断健全，纳税制度也获得了一定程度的完善，纳税风险也成为了企业主要预防的风险因素之一，就税务风险的内容来看，其主要涉及两方面内容，即税务风险管理研究和税务征收机构的税务风险研究。本文通过明确税务风险的基本概念和内容，针对目前我国企业的发展情况以及经营状况，从内外两方面对我国目前存在的税务风险问题进行分析并提出解决办法，力争减少税务风险为我国企业带来的影响。

社会经济的不断变动，导致各种社会竞争力不断加大，需要依法纳税的企业也不断增多，从而出现了大量的税务风险问题，如若忽略税务问题可能带来一系列影响，会严重损害企业的形象，对企业的未来发展起着重要的作用，例如国美电器、娃哈哈集团、苏宁电器等相关企业，不仅为企业带来的巨大的经济损失，同时还受到了法律制裁，使得企业信誉下降，由此可见税务风险带来的影响需要受到企业管理层的重视。

税务风险

企业的税务风险是指不合法的企业纳税行为，影响纳税的规范_生，进而为企业带来的不确定性以及未来利益的可能性损失，主要表现在多缴纳税款或少缴纳税款。主要有以下方面特征：

①不确定性，由于企业的经营需要经过各种决策来实现利益的最大化，并且决策的实施需要进行多方面的考虑，例如成本和效益等，这就会涉及到企业的纳税问题，在进行决策实施的过程中会产生一定的税务负担，同种情况下的战略决策也会由于决策者的主观原因或外界因素导致纳税数额的不同，引起不同的税务风险，从而引起纳税的不确定因素。

②企业的税务风险需要建立在特定政治体系上，为减少税务风险的产生，需要依靠国家政策的政策支持，企业的税务风险往往与税务风险法存在密切的联系，两者无法独立而谈。

③企业税务风险的产生还在一定程度上受到企业内外环境的影响，但其主要还是体现在纳税行为和相关纳税法规的不匹配。

④企业纳税风险的结果往往表现为纳税数值不准确，多缴纳或少缴纳税款都会发生税务风险。税务风险管理存在的问题

外部因素

“金税三期”前的税务管理风险问题

①税收政策法律风险：可分为立法风险和政策风险，由于其管理方式主要是从大数据中存在的高风险点和相关政策来增加税收管理，从而降低税务风险的可能性;②税收监管风险：分为监管风险、环节把控风险、监管措施风险。其主要是指通过进行不符合纳税条件的措施产生的风险，税收措施和目标往往对税收监管产生着一定的导向作用，影响着风险的危害程度;③税收遵从风险：即代表偷税、漏税现象，是金税三期的主要问题所在。

税收执法的不规范

税法给予了税务执法人一定的自由量裁权，意在加强沟通，从而减少税务摩擦，保证税务征收工作的持续进行。但由于部分执法人对自身的权力认识不清，会促使其在征收税务的过程中造成执法人权益和义务的不平衡，造成税收过程不规范，严重的可能做出损害企业利益的事情，从而促使企业税务风险的产生。

企业外部环境影响

通常表现为企业的外部竞争，其竞争的不公平性会导致税务风险的产生，“潜规则”的存在会在一定程度加大税务风险的产生，例如虚假发票、代开发票等，同时包含了“回扣”这一行为，极大程度上促进了税务风险的产生，另外在企业的代出口业务中，委托方和代理方的信息不对称，也会出现委托人道德风险和逆向选择问题，增加企业的税务风险发生概率。

内部因素

风险意识薄弱

主要三个方面表现：①缺乏税务风险管理，“人情税”“关系税”打击力度不足，对税务知识的认识不清楚，甚至不清楚税务风险问题带来的危害。②企业管理制度漏洞，未建立税务风险管理控制体系，没有专业人员进行管控，或相关人员对职责的认识不明确，权限不清楚。③认识不充分：认为多缴税就能避免风险，虽然避免了少缴纳税款的风险，但加重了企业的负担，造成了财务损失，部分企业认为税务风险与收益成正比，因此拖欠税款，这就引起了税务风险，可能增加了企业损失。

人才匮乏

由于我国财务风险管理起步较晚，并且多是沿用国外的处理方法，对自身的税务风险处理方式还没有完全建立，并且在管理人才方面更加缺乏。有部分企业能够正确认识税务风险带来的影响，并投入了相应的人力以及财力，但由于缺乏专业的人才，在税务风险控制方面无法获得良好的效果。即使已经设置了税务风险管理处理岗位，但没有专业人员担任该项职务，在面对风险问题时很难进行正确处理。

控制力度不足

部分企业税务控制中，没有开设专门的部门进行税务风险管理，使得风险控制的管理难度加大，无法对税务风险进行控制而引起税务纠纷，管理人员也无法对风险进行调查，另外在善后工作中也无法形成良好的凝聚力。

核算不精确

企业的财务核算往往关系到税务状况，核算的精确度决定了企业的涉税处理是否正确，准确的财务核算是控制税务风险的基础，对企业的涉税活动起到保障作用。

企业完善税务风险管理的优化措施“金税三期”的风险措施

从多个方面进行完善：①建立完善的自查流程：良好的财务信息可将业务的执行和经营情况进行数据反馈，通过发票的开具也能够充分熟悉企业产品的流动;②优化风险评估，由于其直接影响税收风险评估和风险管理有效_生，金税三期会对各种不法纳税行为进行检举，提示其纳税人提高风险评估能力，降低税务风险;③构建税务风险控制体系，严格管理合同招标，定期进行风险评估;④组织学习：提高企业税务人员的形势解析和业务剖析能力，增强税务管理水平;⑤提高业务素质：企业经营的不断深入促使更高的税务风险水平管理要求，不仅需要有专业的办税和管税能力，同时还需要做到灵活处理的原则，提高对税务风险的规避能力。

加强管理和控制工作的重视

由于企业税务风险存在的必然_生，需要企业加强对税务风险的管理，最大程度上预防税务风险带来的影响，提高税务风险的管理意识，并采取积极有效的措施以及方案进行解决，才能减少风险出现。另外，企业还需要提高其财务管理能力，不断对财务管理制度进行优化，并做好预防税务风险的宣传工作，提高员工的重视程度，加强员工的风险管理意识，才能有效减少税务风险的发生。

建立税务风险管理体系

首先需要企业对自身结构进行修订，充分认识风险管理的重要_生，并积极开展风险预防工作，同时根据自身发展情况制定最优化的高效税务风险管理体系，降低税务风险的概率。其次，需要完善税务风险管理制度，提高应对风险的效率和质量，发挥税务风险管理的作用，提高经济效益。最后成立税务风险管理部门，将税务风险的责任落实到各个风险管理人身上，需要做汇报总结，以便出现类似情况能够迅速做出税务决策，降低税务风险。

完善内部环境

内部环境的构件需要以税务风险管理体系为基础，内部环境的建立同时需要从组织结构、文化理念以及内部控制三方面进行考虑。综合企业的发展需求，建立针对化的管理体系，培养员工的税务风险管理意识，建立健全税收机制，确定税收方案，提高员工的专业素养。另外还需要倡导税务风险管理的文化理念，加强风险教育，保障税务管理工作的实施，健全管理系统，严格按照税法或者征收条例进行纳税工作。

建立完善的税务工作管理机制

当前形势下，税务风险管理已经拥有了成熟的理论体系和技术方法，并且取得了一定的成功实践。根据调查，税务组织需要建立完善的工作机制，以确保风险管理的落地。在风险管理环节中，风险识别由高层税务机关承担，借助专业工具，配置高素质人员，建立完善的工作体制和专业队伍才能实现税务工作的有效管理。

结语

税务风险不仅需要财务人员进行重视，同時各个领导人也需要加强对税务风险的认识，税务风险影响着企业的经济发展和信誉，重视税务风险影响带来的严重影响，实现企业管理模式的不断优化，同时需要政府、银行、企业等部门加强对税务风险的关注，才能提高税务风险管理水平，促进企业的健康可持续发展。