试论企业内控制度建设与会计信息质量提升

周佑琴

摘 要 内部控制制度与会计信息质量共同存在，相互影响。内部控制是否完善，对于防范会计信息失真具有重要意义。会计信息失真与企业内部控制制度的乏力有关。为提高会计信息质量，减少会计信息失真，应当加强内部控制制度的建设，建立强有效的内控监督机制，切实提升会计信息质量。

关键词 财务管理 内控制度 会计信息

中图分类号：F230文献标识码：A

内部控制理论与实践的发展已经历了一个漫长的历史时期，由内部牵制的发展到内部控制的初步形成再发展成为成熟的内部控制结构。没有良好有效的内部控制将无法保证会计信息质量的真实与完整，要想提高会计信息质量的真实及完整也必须加强内部控制制度的建设。它们两者之间是相辅相成的，既有各自的独立性，同时又是统一体。本文试对这两者之间的关系作一些有关的阐述。

1内部控制制度的重要性与会计信息质量

内部控制环境是内部控制其他因素构建的基础，如果基础中存在很大的缺陷其他因素即使构建的再完美，也只能起到事倍功半的效果。由此可见内部控制环境在整个内部控制体系中的重要性。

1.1内控环境的因素以及将如何影响会计信息质量

企业核心人员的行为。所谓企业的核心人员笔者认为指的是位于企业管理层的主要部门领导人员，为管理当局出谋划策的，其行为与态度会影响到整个企业的经营决策，并能推动企业的经济长足发展的高级管理型人才。如果企业的核心人员在诚信正直、有正确的道德价值观的基础上有了良好的激励和约束，那么企业就会获得真实的会计信息。反之，那么就不会获得真实的会计信息。

内部审计。内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，来促成好的控制环境的建立。有的企业内部审计做为一个摆设，由于缺乏独立性，相关部门又无法权衡制约，势必会产生虚假的会计信息。

人事政策。一个好的人事政策和实务，能确保执行企业政策和程序的人员具有胜任能力和正直品行。企业必须雇佣足够的人员并给予足够的资源，使其能完成所分配的任务，这是建立合适的控制环境的基础。

内部组织架构与分工控制的方法。如果企业设置合理的内部组织机构，分工明确，责任明晰，都将会大大增强组织的控制意识，有助于建立良好的内部控制环境。相对来讲许多企业在设置内部组织结构及分工中是比较合理的，但因为存在内部人控制的现象，造成内部控制涣散，会计信息质量必然受到影响。

1.2内部控制中某些行为特征导致会计信息的失真

会计信息的真实性是信息能够生存的前提，而帮助和影响它生存的是我们企业的内控制度，如果内部控制出现问题，那么会计信息也必将失去它真实的面目。由于缺乏完善的控制，流于形式的建设只能是一座空中楼阁。

企业对内部控制不重视，缺乏内部控制理念。长期以来，由于种种原因，企业对内部控制制度包括内部会计控制制度的作用普遍认识不足、重视不够。具体表现在：未建立内部控制制度，或没有成文的内控制度，导致缺乏明确的控制程序和标准。员工不了解相关的控制，企业往往忽视内部控制制度的建立和宣传。

内部审计的作用未能有效发挥。一些企业领导对内部审计重视不够，或存在观念上的误解，导致内部审计工作难做;企业内部审计机构普遍人员缺乏，甚至有些企业不设立内部审计机构或实际上与财务部门重合;一些企业虽设置了内部审计机构，配备了人员，但因内部审计制度不健全，业务不规范，人员素质低，作用未能充分发挥，缺乏独立性，内部审计部门形同虚设。

企業治理结构不完善，内部人控制现象严重，缺乏必要的约束。企业治理结构的宗旨就是，在股东大会、董事会、监事会和经理层之间合理配置权限、公平分配利益，以及明确各自职责，建立有效的激励、监督和制衡机制，从而实现企业的多元化。由于各层次之间缺乏有效的制衡，董事会无法正常发挥作用。内部人控制现象严重，企业的经营者直接控制会计信息，掩盖违法行为，导致会计信息失真。

从以上分析中不难看出内控制度与会计信息质量的关系是作用与反作用的，如果内控制度不完善加强，会计信息质量也无法得到保障。那么会计信息失真也说明企业内部控制制度的乏力。因此要想提高我们的会计信息质量，减少会计信息失真，应当改善内部控制环境，加强内部控制制度的建设。

2建设强有效的内控监督机制保证会计信息质量的真实性

建立相应的激励约束机制，加强人力资源培训，提高人员素质。企业必须建立统一的人力资源政策，实行科学的人事管理制度，确保企业员工具备和保持正直、诚实、公正、廉洁的品质与应有的专业胜任能力。特别应当加强关键人员的教育，使企业领导认识到保证会计信息真实性是企业领导的责任，同时也应当加强会计人员的职业道德教育和业务教育，使之不敢、不愿参与财务报告造假。

建立真正意义上的企业法人治理结构。企业治理结构是促使内部控制有效运行、保证内部控制功能发挥的前提和基础，是实行内部控制的制度环境;而内部控制在企业治理结构中担当的是内部管理监控系统的角色，是有利于企业受托者实现企业经营管理目标、完成受托责任的一种手段。

加强预算计划控制。企业在编制各种预算时必须确定其项目、标准、程序，保证全年预算指标下达到有关部门或相关责任人，并且制定预算执行授权、监督和考核方法。预算工作在企业中是一项集体性的工作，并不单单由财务部门独立完成，它需要企业各个部门人员共同合作来完成。

3通过建立内部控制制度建设促进会计信息质量提高

以上关于对内控制度与会计信息质量的阐述中我们不难看出建立和完善内部控制制度是当前解决会计信息质量问题的首要任务。内控制度的建设与会计信息的提高是息息相关的。无论企业如何发展都应重视内部控制制度的建设，重实效管理而不是纸上谈兵。随着市场经济的进一步完善，企业管理水平的不断提高，适合企业内部控制监督机制一定能有效的提高会计信息质量。

参考文献

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