浅谈全面预算管理的重要作用及其有效实施

文| 常亚荣

全面预算管理的相关概述

全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法。这一方法自从上个世纪20年代在美国的通用电气、杜邦、通用汽车公司产生之后，很快就成了大型工商企业的标准作业程序，从最初的计划、协调，发展到兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具，全面预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用。

预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。全面预算管理是一个预算理念全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪的综合管理系统。

全面预算管理的内容主要包括经营预算（是指与企业日常业务直接相关的一系列预算，包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等）、专门决策预算（是指企业重大的或不经常发生的、需要根据特定决策编制的预算，包括投融资决策预算等）和财务预算（是指与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算，包括资金预算、预计资产负债表、预计利润表等）。全面预算管理是管理会计的重要内容之一，通过预算的编制、实施和修正、考核等措施，可以促使企业战略目标更好地“落地”，为实现企业目标提供合理保证。

全面预算管理的重要作用

全面预算管理通过业务、资金、信息、人才的整合，明确适度的分权授权，战略驱动的业绩评价等，来实现企业的资源合理配置并真实的反映出企业的实际需要，进而对作业协同、战略贯彻、经营现状与价值增长等方面的最终决策提供支持。全面预算管理是利用预算对组织内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标，作为一种现代化管理手段，对企业的发展起着十分重要的作用，具体体现在以下几点：

1.实行全面预算管理有利于实现企业的经营目标。企业在实行全面预算的过程中会坚持目标一致的原则，然后根据总目标进行细分，明确各个部门的职能以后再细化具体的工作，这样各个部门在工作中就会奔着整体目标努力，在各个阶段会采用量化的指标对各项工作进行度量，当与预算出现偏差时就会及时调整，从而保证公司整体经营目标的实现。

2.实行全面预算管理有利于提高企业运作效率。企业在进行全面预算的制定及管理过程中会涉及各个部门的分工与协作，在这个过程中各个部门会相互沟通，信息会共享，有利于实现资源的共享。如果工作中出现不协调的现象，那么相关部门就会及时调整，这样能够使企业的整体运作效率不断提高，进而实现企业的最终发展目标。

3.实行全面预算管理有利于防范企业风险。全面预算管理属于财务管理的重要组成部分，也是现代企业管理中的一项重要工作，通过实行全面预算管理能够使企业通过量化指标对各阶段的工作进行评估，同时也能够使企业对所处的外部环境以及内部资源保持动态平衡，在这个过程中能够有效识别企业风险，然后再采取有效措施进行预防，这样能够使企业减少由各项风险所造成的损失。

当前企业全面预算管理中存在的主要问题

1.预算管理意识待提高。企业全面预算管理是对企业的整个财务预算情况进行综合的管理，这对于企业的长期、可持续发展起着非常积极的促进作用，但全面预算管理在实施过程中势必会增加额外的工作量，给财务预算人员的工作增加负担，而且还会给企业其他人员的报销增加麻烦，这就导致企业的很多人都对全面预算管理工作产生一定的排斥，很多人员认为全面预算管理工作可有可无，没有充分认识到全面预算管理工作的重要作用，对全面预算管理工作的重视程度不够，很多的财务预算管理人员认为全面预算管理工作的条条框框非常多，给财务工作增加了很多的工作量，也没有产生多少经济效益，反而常常影响到其他的财务工作的正常开展。而企业内部的员工则认为平常很简单的报销变得复杂，有时一项报销就需要反复折腾很多次，这就打击了人员的工作积极性，也浪费了员工的工作时间，影响了很多日常业务的正常开展。

2.企业全面预算基础体系不够完善。企业全面预算管理工作是一项新型的财务预算管理方式，在当前还存在一些不足，基础体系尚待完善，尤其是相关的指标体系不够完善，不能满足企业的发展需求，导致很难准确分析企业的的预算及支出情况，不利于企业对预算及成本的控制管理。

3.预算执行内控管理不到位。大多数企业全面预算管理都会根据企业的经营情况下达预算指标，但预算指标的下达仅仅是全面预算管理工作的一部分，另一项非常重要的部分就是预算指标的执行和完成情况，很多的企业对人员的职责和责任划分的不明确，对预算指标的执行控制不严格，全面预算管理工作中的控制管理工作不到位，很多时候的预算指标都被随意突破，而且在执行预算管理过程中还会出现不经审批随意突破预算指标的情况，这样就会严重影响到全面预算管理工作的顺利开展。

4.预算考核不科学。企业全面预算管理工作中遇到的问题很多，市场经济受到多方面因素的影响，国家政策、银行贷款、资本市场变化等等都会严重的影响大企业的经营和发展，很多时候企业制定的预算指标往往会受到市场形势的影响而出现误差，有些预算指标受市场形势的影响已经无法实现，这时候就需要根据市场的变化情况以及企业的经营情况进行适当的调整，但企业在全面预算管理过程中往往没有做到及时修正工作，对数据的管理不够规范，导致预算管理存在一些出入。此外，企业对于预算绩效考核不严格，很多的部分没有完成既定任务，却想方设法推卸自身原因，而预算绩效考核的时候却只重视数量和质量，忽视了服务，这就会出现活干的不一样，钱拿的一样的情况，势必会影响到员工的工作积极性，长此以往就会影响到企业的长远发展。

全面预算管理有效实施的具体措施

1.提高企业对全面预算管理的正确认识。企业负责人要深刻的认识到全面预算管理的重要性，要提高对全面预算管理工作的重视程度，根据企业的发展情况和全面预算管理工作的需要，成立专门的预算管理部门，并由企业负责人独立负责全面预算管理部门，企业要招聘专业的全面预算管理人才，尤其是要熟练掌握EXCEL等办公软件，这样才能做好企业的全面预算管理工作。

2.建立健全完善的预算管理制度与规范。企业全面预算管理工作是一项相对系统复杂的工作，不仅需要人才支撑，更是需要完善的预算管理制度。

企业只有制定严格的、完善的预算指标管理规定，不断完善预算管理基础体系和相关的指标体系，使指标更符合企业发展实际需求，这样才能使预算管理工作有制度保障，最终使预算管理工作真正发挥作用，为企业管理服务。

3.加强全面预算的过程控制。全面预算管理工作不是一蹴而就的，需要进行动态管理和控制，同时也要结合市场的发展情况以及企业的效益指定科学合理的管理目标，在管理过程中一旦发现较大的偏差需要采取措施进行纠正，缩小差距，从而保障预算管理工作的顺利开展，实现企业的最终发展目标。

4.制定科学、合理的考核方法，严格控制预算指标考核。全面预算管理工作是企业长远发展的切实保障，企业负责人和全面预算管理工作负责人要根据企业的具体情况，制定出科学、合理、切实可行的全面预算考核方法，并根据工作分工不同，制定出全方位的预算考核指标，将全体员工的个人利益与相关的预算指标相挂钩，制定完善的奖惩制度，各部门领导要切实遵守企业的相关制度，带领员工全面实现各项预算指标，企业要公平、公正、严格的进行预算指标考核，切实保障每一位员工的切身利益和公司的整体利益。