行政事业单位财务会计规范对税收征纳的影响

杨桂芳

随着经济的发展，中国的税收制度不断完善和更新，相关工作效率得到有效提高。当前，改革创新是社会热门话题，新形势的背景下，行政事业单位财务会计管理改革创新是必然趋势，然而当前在改革创新的过程中，存在不少问题，如管理理念落后、缺乏完善的管理制度以及人员素质不高等，严重影响到行政事业单位的正常运行。本文分析了基于行政事业单位会计准则的税收征收与会计管理之间的关系以及与税收之间的关系。然后分析了会计管理对税收的影响，并提出了一些优化建议。

近年来，社会主义市场经济高速发展，市场经济体系发生变革，各大企业及单位面临着转型与升级。当前，改革创新是社会热门话题，新形势的背景下，行政事业单位财务会计管理改革创新是必然趋势，然而当前在改革创新的过程中，存在不少问题，如管理理念落后、缺乏完善的管理制度以及人员素质不高等，严重影响到行政事业单位的正常运行，基于此，应对问题进行分析以进行控制与解决，以此为切入点，通過转变传统理念、健全管理体系以及加强培训指导等策略来解决问题，促进行政单位财务会计管理改革创新。

一、行政事业单位财务会计标准与税收的关系

行政事业单位的内部控制一向是一项比较系统化的工作，对行政事业单位的管理效率、管理效果甚至于整个政府的廉政建设来说都具有重大意义。在全新的会计准则下，行政事业单位的内部控制工作迎来了新的局面。会计使用货币作为主要计量单位，并使用特殊方法来计算和监视单位内的经济活动。然后，它科学地管理部门，并提供相关财务数据为企业提供良好的决策依据。税收是为了确保政府和社会的正常运作而进行的税收收集，而会计则通过标准化会计程序来显示公司的内部财务功能，从而确保政府部门与投资者之间的相互联系。财务管理可以为决策层做出正确决策提供支持，同时会计与税收是相辅相成不可分离的。税收是以会计核算为基础的，只有将会计标准化，才能确保财务正常满足税收要求。

二、行政事业单位会计管理与税收的差异

鉴于中国的长期社会背景以及税法的不断完善和改革，行政事业单位制定的会计准则并未在很多方面考虑到税法的限制因素。当前行政事业单位的会计准则与税法之间存在以下差异：首先，收支确认的原则不同。根据中国税法的有关规定，纳税人的收入和支出应根据划分范围计算。但是，行政事业单位会计制度设定的原则是收入和支付交付制度，而权责制是一种例外形式。确定行政事业单位收支的方法比较灵活，这种灵活的方法通常仅基于一个原则，即业务会计中的支付系统。这种差异意味着在进行会计核算时，行政事业单位的财务会计与中国税法的部分规定有一定的出入。同时，在财务某些费用的扣除上有一定的不同。在财务会计管理标准的要求中，如果成本计算的变化空间很大，就必须通过严格限制会计方法来使计算标准化。根据税法，无论是行政事业单位还是社会组织，都会扣除工会经费、福利费用和教育费用的技术扣除额。但是，它们直接在原始关联成本中确认为费用，因此在计算税金时不应扣除。这实际上适用于行政事业单位，其扣除标准与公司相同。但是，行政事业单位财务会计的管理却并非如此。例如，行政事业单位的雇员福利和工资被扣除，因此不应从应税收入中再次扣除这部分资金。但是，在行政事业单位的实际会计过程中，它们实际上是基于国家财政部门的，在完成工作时，扣除额包括雇员福利。

最后，单位资产的处理方式有所不同。中国税法规定，行政事业单位的所有资产均应按照税法规定的标准进行处理，并计算折价和摊销。行政事业单位出售资产时，应严格遵守有关固定标准。但是，实际上行政事业单位的会计规定与税法有很大的不同，甚至是相互矛盾的。税法以固定资产为例，规定固定资产是指用于制造和经营房屋、建筑机械和运输工具的使用寿命超过一年的设备。非生产经营主要设备的物品，其单位价值在2000元以上的，两年以上的，作为固定财务核算。但是，在行政事业单位会计准则中，固定资产是指具有使用寿命超过一年的，其单位价值超过了规章制度，包括房屋和建筑专用设备。这些不同都要求行政事业单位在进行资产管理时与税法区分开来，这不利于标准化税收支付。

三、对行政事业单位会计准则的需求分析

通过以上对于行政事业单位会计管理与税收的关系，以及它们之间存在的差异，这就需要在行政事业单位进行会计规范改革，使之能够更好的适应税法的要求。由于中国公共事业机构的财务体系发展与相关税法的差异，有些甚至是矛盾的。因此，应完善会计机构的管理规范，以符合税法。

在社会经济发展过程中，行政事业单位的体制发生了一定的变化，很多部分已经开始了较长时间的市场化探索，其经济管理方法已经发生，并且随着时间的流逝，财务模型和管理内容也应有所调整，以进行创新。因此，随着时间的流逝，财务会计管理应不断改进。在进行行政事业单位会计规范化同时，必须时刻以我国相应法律法规为准绳，在税法的规定范围内对行政事业单位会计标准化进行不断优化。同时，在发展行政事业单位财务会计时，有必要加强纪律控制和监督，以确保单位内部可以认真执行有关规范和标准，并且工作要符合税法和有关标准，以确保财务信息的安全性、真实性和有效性。以此确保中国公共事业的发展，规范公共事业的税收征管活动。

四、财务会计管理对税收的影响

行政事业单位会计准则和税法的差异使行政事业单位会计实施过程中可能会出现与初衷相悖的情况。为了使得行政事业单位会计管理要求符合税法要求，财务会计管理工作需要增加更多的人工和物质资源来进行征税计算，这增加了行政事业单位改革的工作量，同时也加重了会计管理的难度，其工作难度降低了会计管理的效率。这样的财务会计改革在行政事业单位中发挥作用，对行政事业单位的科学和标准化发展无益。中国国家税务总局针对会计准则与税收的联系制定了相应制度，并结合行政事业单位税收核算进行改革，以期重新定义行政事业单位与税收之间的关系，并在税收对行政事业单位的影响之间寻求平衡。但是，为了解决传统上遗留的问题，目前提出的措施相对简单，尚未充分解决这一问题。

五、影响缓解措施分析

在税法进行不断改革的同时，行政事业单位相应的财务管理手段相对滞后，因此必须对其会计准则和制度准则进行改革。行政事业单位会计准则旨在根据《税法》的规定改善内部会计管理体系，并从根本上解决由于相关准则不同而产生的税收影响。同时，有必要加强行政事业单位内部会计制度的结构，创新性的设计与税法接轨的制度，不断依据税法要求，实现行政事业单位会计市场化革新，保证会计工作效率，并确保财务信息的真实性和有效性。

六、结语

随着国家市场经济体制改革的推进，我国行政事业单位在市场经济中的地位越来越重要，要想提升行政事业单位在市场中的竞争力，提高行政事业单位的管理水平，一定要重视财务内部管理，这不仅代表着单位的经济效能，更是行政事业单位管理能力的体现，其目的是降低财务风险，实现持续发展。财务管理是行政事业单位的重要管理环节，合理应用内部控制能保证财务管理更加规范、科学。（作者单位：巴彦淖尔市临河区信访局）