商业银行会计内部控制及风险防范研究

李智瑛

【摘 要】 商业银行经营发展过程中，会计内部控制的落实，能够对财务风险进行有效防范和规避。就商业银行会计内部控制进行简要介绍，分析商业银行会计内部控制中存在的问题，进一步探究商业银行会计内部控制风险的防范策略，旨在促进商业银行的稳定健康发展。

【关键词】 商业银行 会计内部控制 风险防范

引 言

从性质上来看，商业银行属于特殊企业，以资金为对象进行直接经营，商业银行经营的成与败都会受到风险控制能力的影响。就商业银行经营发展情况来看，当前会计内部控制方面存在一些问题，若得不到有效解决，势必会给商业银行经营埋下一定风险。此种情况下，有必要积极探寻可行的商业银行会计内部控制风险防范策略。

1商业银行会计内部控制简介

在商业银行中，通过多元控制方法来将会计信息质量提升，保护资产安全完整，保障法律法规与规章制度的贯彻执行，其中所应用的控制方法包括授权审批、会计组织、岗位设置等，通过一系列的措施与程序来防范风险，为商业银行的资产安全提供保障。会计内部控制制度的合理化應用，能够为商业银行货币资金运转提供安全保障，有助于促进商业银行经营目标的顺利实现。

2商业银行会计内部控制中存在的问题

2.1缺乏良好会计内部控制环境

当前商业银行经营发展过程中，部分员工并未正确认识内部控制的重要性和紧迫性，内部控制现有制度建设不够先进，岗位体系的运转效率较低，岗位分工不够清晰，实际控制作用无法得到有效发挥，现有财务人员及会计人员在专业知识水平、综合技能以及职业素养等方面都存在一定不足，无法与内部控制需求相符合，甚至存在违规操作的情况，风险把控不到位，相关的约束机制也并不完善，无法对个人业务与决策行为加以约束，这就导致商业银行会计内部控制中存在一定风险。

2.2会计内部控制体系不够完善

当前商业银行会计内部控制过程中，缺乏系统化的风险防范制度，对于会计人员来说，内部控制学习不够全面，内部控制实际效果也并不理想，导致商业银行经营发展中存在一定风险。商业银行中部门众多，业务主管部门自行制定会计核算规则，在各自为政的情况下，无法有效统一会计核算规则与会计内部控制，导致内部控制的实际作用无法得到有效发挥。各个控制系统结合不到位，无法实现均衡化的控制。部分情况下，并未结合商业银行实际情况建立会计内部控制制度，系统开发不到位，投入有限，尤其是金融电子化的形势下，商业银行新业务控制并未及时更新手段，导致会计内部控制的实效性不足。

2.3尚未形成优良风险评估体系

商业银行中对于会计业务的分析尚不全面，风险认识薄弱，风险防控措施不全面，事后风险控制会产生较大的破坏力。风险评估方面缺乏对商业银行风险的整体性、连续性评估。由于缺乏量化的风险体系，导致差别化管理难以实现。

2.4会计内部控制监督体系有待健全

很多时候，会计管理人员将较多的精力放在了应付检查上，导致会计内部控制的检查辅导不到位，会计内部控制系统存在的不足无法及时得以改进。商业银行内部控制系统中，内部稽核的作用存在形式化的问题，无法及时发现错误并加以修正。稽核人员配备不合理，无法满足工作需求，内部审计手段不够先进，工作流程也不够标准。

3商业银行会计内部控制风险防范策略

3.1营造优良会计内部控制环境

为确保商业银行有序运营和稳定发展，必须要注重优良文化氛围的营造，促使员工自觉依照规章制度开展工作，拥有较强的自我管控意识，这就有助于促进商业银行内部控制目标的顺利实现。为有效防范会计内部控制风险，需要会计管理部门充分发挥自身职能，全面把握人员及设备的具体情况，合理分工，规范开展岗位工作，为会计岗位体系的高效运转提供支持。优良会计内部控制环境的营造，需要重视会计人员综合素质技能的提升，强化人才支持，确保会计队伍中人才均具有专业素质、精湛业务和较高的能力，以确保商业银行有序经营。优良会计内部控制环境的营造，需要重视会计人员主体作用的发挥，通过业务培训来提升其法律知识水平、职业素养和专业能力，从而更好的胜任岗位工作。商业银行内部应当积极完善人事约束激励机制，将人力资源管理机制逐步完善，以端正员工工作态度，形成严谨工作作风，确保会计人员知识结构得以完善，专业技能得以提升，从而为商业银行的经营发展提供支持。

3.2建立健全内部控制体系

基于商业银行经营现状出发，内部控制体系的建立，能够优化内部控制结构，与业务发展保持同步，内部控制的实际作用也能够得到有效发挥。在这一方面，需要对现有会计内部控制制度进行梳理和归类，获得整理结果，之后结合现有制度来进行补充和修订，确保商业银行会计内部控制体系得以完善。为解决权力集中的问题，可建立分级授权制度，将岗位职责清晰化，确保彼此之间相互促进，对重要岗位及物资进行有效控制。对于商业银行现有的会计内部控制制度，需要开展综合分析与评估，明确其中的优点与不足，进一步对业务流程加以规范，健全内部控制体系，增强商业银行发展的内驱力。与此同时需要发挥先进技术的应用价值，面对新产品与新业务的出现，充分发挥制度优势，保障其与会计核算制度规定和操作流程变更同步，新产品与新业务的控制也更为有效，这就能够对风险进行科学防范。

3.3整合资源完善风险评估机制

在面对经营风险的过程中，商业银行有必要整合资源，构建完善的风险评估机制，以确保自身风险敏感度全面提升，对于会计内部控制的发展具有重要推动作用。这就需要结合商业银行的实际情况出发，建立内部控制预警系统，保证业务具有良好的操作性，在发现问题的第一时间进行处理，从而科学防范风险。在商业银行业务办理之后，通过预警系统的建立和应用，能够对业务进展进行持续跟踪，整体把握商业银行业务情况，科学防范风险，便于精准客观的判断风险，从而采取有针对性的处理措施。风险评估机制的完善，需要把握不同层级的风险情况，保证所建立风险综合评价指标的量化，差别化管理得以实现，管理措施也更具针对性，为银行内部执行提供标准，进而通过资源优化配置来发挥资源效用，为商业银行的发展而服务。风险评估体制的完善，便于应用指标体系来落实内部监管和检测，发挥外部力量作用，实现内部结合，彼此相互促进，商业银行会计内部控制得以有效推进，促进商业银行的稳定健康发展。

3.4建立会计内部控制监督体制

在商业银行发展过程中，会计内部控制风险的有效防范，需要建立相应的监督体系，充分发挥其作用，由监督小组来监督会计人员工作，为管理者相关决策的制定提供帮助。为确保会计人员素质技能的增强和自我管控意识的提升，可建立内部稽核系统，在实际应用中加以完善，确保会计人员能够实现自我管控，以控制理念和管理制度为支持，规范开展会计工作，提高内部控制的有效性。考核激励机制的完善，能够对会计人员工作积极性进行有效调动，对于稽核人员来说，也能够对岗位职责形成正确认识，基于金融法规、工作经验等来开展稽核工作。为有效防范会计内部控制风险，商业银行内部需要建立责任追究制度，对违规违章行为进行检查，并作出适当处罚或处分，从而保证会计内部控制的有效性。

结 语

在金融体制深化改革的大环境下，商业银行经营发展过程中也存在一定风险，在会计内部控制方面，必须要把握经营环境变化以及体制改革等因素，营造优良的会计内部控制环境，健全风险评估机制，加大监督与管控力度，从而科学防范会计内部控制风险，为商业银行稳定经营提供支持。

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