行政事业单位内控管理制度的建立与完善分析

摘 要：行政事业单位是政府的重要职能部门，要有一定的自我约束能力，并结合时代与社会的发展特征建立监管体系，从内部控制管理入手进行自我建设，从而规范单位本身的经济活动和业务往来，发挥自我控制的管理效能，提升单位的全面性综合管理水平。本文从当前行政管理事业单位的内控管理制度建立入手，分析问题并提出相应的完善措施，为行政事业单位提供更多的思考角度。

关键词：行政事业单位;内控管理;制度建立与完善

我国是一个人口中众多、省份众多的国家，各地区的行政事业单位的数量也非常庞大，伴随着社会的发展与经济的提升，行政事业单位需要从内部管理入手确保财务信息的质量、规范经济活动的范围，尤其对于预防腐败、提升工作效率要格外用心，介于当前我国行政事业单位内控管理的发展缓慢状况，建议从行政事业单位内控管理的特征进行分析，并对内控建设的各个环节进行探析，帮助更多的行政事业单位提出更好的建议与意见，意在完善和优化我国当前的行政事业单位内控管理的现状[1]。

一、行政事业单位内控管理制度相关概述

（一）行政事业单位内控管理的内涵

行政事业单位本身带有单位的控制目标，为了达到这样的目标需要自身通过内部控制，以制定制度、实施措施、执行程序等手段对行政事业单位可能给存在的风险进行防范和管控。内控管理制度包含预算控制、收支控制、资产管理、合同管理、内部监控制度等几个方面，通过这些措施和方式让行政事业单位的运行更加规范化和合理化，让单位的决策、活动以及监管都在程序范围内，形成一种单倍内部的互相制约和互相监督的闭合流程[2]。

（二）行政事业单位内控管理的意义

行政事业单位是我国具有行政管理职能的事业单位，其履行的是执法监督和社会方面管理职能，所以对于他们的监管需要更加全面和透明，注重内部的管控可以有效提升政府财政资金的利用效率，对于行政事业单位的工作和业务要有明确的责任和目标，所有的业务开展也要在合乎规定的范围内进行，对于财政资金的运用也要符合管理职能的需要，避免贪污腐败的事件发生，同时还需要注重有关服务对象的体验感和满意度，完善的制度要有法律作为规范，也要确保行政事业单位的职能能够充分发挥其最佳效能[3]。

二、行政事业单位内控管理制度的问题与现状

（一）缺乏内控管理制度意识

当前行政事业单位对于内部控制管理制度的含义还不够明确，甚至有些人员仅仅将其作为上级安排的任务执行，很多内部管理控制工作流于表面，没有意识到行政事业单位管理体系的改革重要性和必要性。工作人员将行政事业单位的工作看成是一种谋生手段，无意提升服务效能和服务意识，反而认为内控管理制度增加了单位职工的工作强度，在思想上的认识不足，导致了在行为和态度上的不端正，还存在消极怠工和不满情绪的状况，对于内部控制管理制度的建立、责任的划分、监督的程序等到各环节都没有做到位。

（二）单位内部预算管理制度不健全

财务预算是行政事业单位的管理重点环节，在预算的运行过程中也有明确的要求和分工，但是在权利与责任上却划分不明确，预算的过程也不够透明。原本是要求财务部门对于行政事业单位的各个部门所指定的工作计划要全程参与，并针对工作内容进行测算，但是实际中财务部门仅仅是“挂名”而已，对于其他部门的工作内容并没有直接参与和详细测算，大部分都是部门对自身的计划进行编排，然后再由财务部门进行转换，两者之间测算角度和执行标准上就存在着本质性差异，转换的结果也经常性的有误差，缺乏单位内部的预算管理制度也非常容易引起财务风险[4]。

（三）单位资产管理不到位

行政事业单位的资产种类非常繁杂，包括但不限于货币现金、固定资产、无形资产、对外投资等，在以前我国的发展中由于经济还不发达，行政事业单位的资产也屈指可数，所以并未受到大家的重视，但是随着我国的经济形势向好，各地区的行政事业单位资产在种类和数量上也在不断攀升，但是相对于资产管理却没有得到足够的重视，也缺乏相应的管理手段。近些年，我国针对于行政事业单位也出台了一些账户管理、财政集中支付、除税收入等相关措施，敦促行政事业单位对于资金的监管，但是其中也含有部分管理薄弱的问题，例如对外投资和无形资产监管不严，这会造成国有资产的巨大隐患，也容易形成国有资产利用效率低下的问题。

三、行政事业单位内控管理制度的建立与完善

（一）建立正确的内控管理思维

行政事业单位要建立、健全完善的内部控制管理制度，首先要在职工的思维意识中加强对内控管理制度的正确认识，在思维上建立和引导体系制度上的权利与责任划分，在工作上明确的职责与义务，而且整个单位对外部来说是一个整体，不能有相互推诿和扯皮现象。在内控管理上注重法律的法风险防范意识，将单位的财务风险降到最低线，单位的制度需要全体人员的共同维护，所以要让每一个人都参与到管理控制制度的建立过程，构建出各个岗位的职能与责任框架，让单位的流程更加清晰化，每一项业务既要包括决策也要包括执行和监督，而且各个环节都有相应的审查保障，对于行政事业单位的组织框架要做到责查到人。

（二）細化预算管理制度，健全工作分工

行政事业单位预算要建立领导小组，并将预算小组与各部门进行联合制定工作内容，通知预算编制标准，采用符合规定的编制方案和策略，预算编制小组要以各部门的领导干部为主要成员，并针对各部门的特点和需求明确编制目标，还要对编制要求提出自己的见解，在预算编制过程小组成员不仅要对常规工作进行审核，并要实行动态监管，及时发现编制过程中可能出现的问题或者漏洞，并要积极协调各部门之间的关系，而财务部门则要注重各部门编制过程中的预算依据，确保风险在可控制范围内。

（三）加强资产管理制度

行政事业单位的资产较为复杂，但是对于各科室所管辖的资产要明确责任和义务，每一个部门都必须配备专人进行资产购置、入账、清账、保管以及报废等一系列的工作跟踪，对于资产的日常管理要有实时记录。行政事业单位还要成立资产管理小组，对于单位的全部资产每年、每月都要彻查和清算，并对资产的使用有详细的记录。另外对单位的无形资产要有明确的评估，例如单位的冠名权、知识产权等要有保护意识，让无形资山发挥它的有效功能和社会价值。

结语

综上所述，我国正处于社会改革的深水区，社会中个各行各业都面临着制度的变革，作为政府的行政职能部门，要在内部控制管理制度上做好文章，伴随着我国经济体量的不断增长，行政单位只有自我约束才能提升全面的管理效能，这也是我国社会主义发展的方向和趋势。

参考文献：

[1]鞠凤仙.行政事业单位内控管理制度的建立与完善分析[J].中国集体经济，2019（17）：49-50.

[2]曹文英.行政事业单位内控管理制度的建立与完善分析[J].中国市场，2019（20）：131-132.

[3]敖治乾.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析[J].中国集体经济，2018（29）：124-125.

[4]陈瑜文.浅析行政事业单位财务内部控制制度问题及对策[J].中国集体经济，2018（27）：145-146.

作者简介：

吕天芳，（1970.07-）女，浙江杭州人，长江水上交通检测与应急处置中心会计师，财务负责人;研究方向：事业单位财务。