企业全面预算管理存在的问题及对策探讨

万坤

[摘要]目前市场竞争变得更加激烈，而企业推动全面预算的管理工作可以实现自身综合管理水平有效提升，对企业战略的实现以及调整具有重要保障。文章对企业实施全面预算管理的重要作用以及改善措施进行了探讨，希望能够为企业发展提供思路。

[关键词]企业;全面预算;战略规划

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.04.125

企业的全面预算管理工作，主要是指在一定时间内对于企业内部的经济活动进行统筹安排，实现全方位以及全过程跟踪的综合性管理，是管理会计发展到一定阶段之后的主要内容。通过全面预算管理工作可以对财务以及非财务方面资源的配置以及使用情况进行合理安排，组织生产经营活动有效开展，同时对未来的战略规划以及指导工作做好基础，实现公司经营的主要目标，因此运用全面预算管理工作可以对企业起到有效的综合控制以及日常工作方面的有效支持。

1企业全面预算管理的重要作用

全面预算管理工作主要目的是实现企业的整体战略规划，并保障整体经营目标的实现，通过对预算编制以及预算执行的控制并进行动态反馈调整，使得公司整体经营中存在的问题以及风险暴露出来并及时解决，可以不断修正企业整体发展中出现的问题。

企业运用全面预算管理首先可以帮助自身的经营规划以及整体战略目标有效制定，通过有步骤的制定公司运营活动，可以有效安排自身的资源配置，对未来的收益预期以及费用预期做到一定的管理以及控制，降低自身竞争压力，防止因为突发情况等出现的运营成本过高，有效降低企业的经营风险。其次通过全面预算管理企业可以加强内部各部门之间的沟通，使得部门活动与企业经营目标保持一致性，推动企业内部的凝聚力发展，加强各部门之间的协调配合，减少因为内部损耗而出现的资源浪费。

2目前企业全面预算管理中存在的问题

（1）整体组织体系需要改善。全面预算管理发展时间较短，因此实施全面预算管理需要企业对自身制度以及全面预算管理体系不断完善，但是目前企业的全面预算管理体系发展并不健全，整体的预算管理工作主要由公司的财务部门执行，而财务部门在整体执行过程中也缺乏相应的预算管理制度进行约束。同时，全面预算管理中的编制以及执行的过程缺少相应绩效考核规范，对实际编制以及执行过程缺乏实质约束制度。

（2）企业各部门缺乏协调合作基础。全面预算管理过程中的编制工作首先需要公司内部整体部门的相互配合，只有这样才能够制定出切实可行的预算编制，同时预算执行环节也需要各部门共同协调，实现整体预算执行的有效推进，但目前企业内部尤其是部分企业的工作人员缺乏对于全面预算管理的有效认知，内部工作人员缺乏有效配合，也使得全面预算管理的理念以及成本效益意识没有得到有效推广，导致企业内部部门以及员工缺乏全面预算管理基础。

（3）预算执行问题。预算编制之后的预算执行是全面预算管理过程中的重要环节，通过预算执行才能够将预算管理中的有关规划进一步落实，但是在实际操作中，由于预算执行过程缺乏有效的监督，整体的预算执行过程存在偏差，使得预算编制效果不能够得到有效实现。

（4）整体审批程序存在漏洞。预算执行阶段有可能会因为不可抗力因素等出现与预算编制不符的现象，这就需要对预算编制中的内容进行调整，而在调整过程当中，其内部需要对相关的活动进行审批，但是由于进行预算调整时财务部门等部门无法对调整的科学性以及有效性进行监督，这就导致经过调整之后整体的预算收入与利润目标与事实不符，无法满足企业的战略管理。

（5）缺乏有效的奖罚制度。企业整体全面预算管理工作的推进，需要建立好相应的绩效考核制度，并配以相应的奖罚制度，但是由于整体动态反馈机制的缺失以及奖罚制度的执行问题，难以有效激励员工参与全面预算管理工作。

3优化企业全面预算管理的措施

（1）完善构建整体全面预算管理体系。企业实施全面预算管理，应当对全面预算管理中的决策机构以及工作机构还有执行机构等不同机构的职责权限进行明确划分，并通过对财务部门财务主导地位的确立以及相关协调部门的建立等做好预算管理工作。比如在预算编制、预算执行以及预算工作的整体反馈阶段，相关的工作规划以及实施细则应当结合实际进行制定，通过专门的监督部门的建立，对可能出现的不良行为进行一定的约束。

（2）建立企业整体良好协作基础。企业全面预算管理工作需要对预算编制以及整体实施流程进行管理，加强自身内部各个部门以及不同岗位员工的有效配合，对财务部门以及其他部门的员工做好协调工作，做到企业人员的有效参与。

在此前提下，首先需要对企业内部员工开展培训，在以人为本的管理基础上加强员工对于全面预算管理重要性的认知，并做好全面预算管理知识的培训工作，提升员工参与预算管理工作的可能性。通过培训基础的建立，提高企业内部管理人员以及工作人员对预算管理的重视程度以及可参与度，并运用成本效益管理意识，使得企业员工积极配合财务部门的工作。同时引入信息化管理技术，提高财务部门与其他部门的信息畅通水平，保证财务部门对公司内部的整体运营情况具有有效认知。

（3）做好预算执行阶段的整体控制。企业内部整体预算执行阶段往往会出现整体费用预算执行过快现象，比如在某些情况下，在年中某个项目的整体费用花销就有可能超过全年预算的80%，这种现象在企业整体预算执行阶段经常出现，因此对整体的预算目标的实现，应当在逐步分解的情况下，将其分解为月度预算目标以及季度预算表进行执行，并将相应的考核指标进行分解，对整体的预算执行过程实施分阶段控制，保障在本阶段的整体预算执行过程中可以及时发现问题，并将问题进行解决。

在预算执行阶段，企业的整体采购以及付款、销售还有收款阶段都要做好成本费用的严格把控，并对预算执行情况进行不定期分析，收集预算执行的数据，通过信息化财务管理系统将数据进行输入分析，及时发现预算执行中出现的问题，实行动态调整。并运用ERP财务管理系统对整体的财务执行数据进行管理，防止由于财务数据账实不符而引发的一系列问题。

（4）严格控制调整审批流程。为了做好预算执行的控制工作，对全面预算管理工作起到有效的协调补充，企业对于审批流程方面也应当加强重视，对于超出预算方面的费用执行应当通过各模块副总、财务总监以及总经理签字审批之后才可以予以执行。企业方面的预算调整条件应当做到严格控制，如果因为国家政策法规发生变化，或者由于企业的整体经营策略的改变出现调整，使得预算执行出现了一定偏差，在这种情况下，整体预算调整方案应当与企业的战略管理保持一致性，并符合客观的实际条件，对审批手续严格履行，将相关数据以及书面报告调整后进行上报审批，对于整体预算调整的原因以及建议方案都要作出详细说明。对由于产品质量出现的损失，企业可以通过对供应商进行索赔的方式，降低自身的损失成本，同时减少对于预算执行的调整次数。

（5）完善预算考核与激励制度。绩效考核以及激励制度的建立方面，应当根据实际情况进行定量指标的建立，对考核的程序标准还有结果保证公平、公正性。此阶段的整体预算考核以及治理制度的建立，应当考虑不同部门的工作难易程度以及工作的技术含量，确定好相关的利益分配制度，通过货幣以及非货币激励组合的方式对预算完成程度进行考核以及激励。

4结语

全面预算管理对企业的发展具有重要推动作用，企业内部人员应当加强对于全面预算管理的重视，持续推动企业全面预算管理工作的执行，促进企业可持续发展。

参考文献：

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