基于“每一台设备”的资产全寿命周期成本研究

何 颖，路 欣，王 静，刘 玮，张鹏飞，冯理达，董玉坤

(国网河北省电力有限公司信息通信分公司，石家庄 050021)

为深入推进多维精益管理体系变革，深化资产全寿命周期管理，开展“每一台设备”资产全寿命周期成本归集课题研究。针对初始投资成本归集自动化不充分、运维检修成本归集链路不贯通及退役处置评估费用难分摊等问题，进行每一台设备的初始投资成本归集、每一台设备的运维检修成本归集和每一台设备的退役处置成本归集3个方面的研究，实现工单链路贯通，打通设备管理与价值反映链路，消除业务与财务专业壁垒，促进业财融合。

1 业务现状分析

在每一台设备初始投资成本方面，35 k V及以上电网基建项目自动竣工决算业务链条长，项目建设阶段前端业务数据质量不高，自动化应用不充分；生产性技改业务流程与资产报废流程存在断点，未按会计准则要求将资产净值转入在建工程核算，会计信息反映失真，存在内外部审计风险；在运维检修成本方面，业务活动与价值链路不贯通，单台设备成本归集存在断点，检修业务活动实际发生的设备对象与工单挂接的设备对象不一致，每台设备的人工成本和台班成本归集信息系统支撑不足；在退役处置成本方面，对于基建、技改项目的设备处置成本，拆除费、运输费已归集到项目成本中，不单独列示。本文仅考虑清理过程中的评估费及处置收入，针对以上3个方面开展本次每一台设备全寿命周期成本归集研究。

a.自动准确归集每一台设备初始投资成本，优化35 k V自动竣工决算程序，提高采购申请挂接准确性，通过员工报销及商旅，实现项目成本自动准确归集，在工程结算阶段固化结算书模板，通过设定规则将结算书中的数据进行科学合理分摊，有效保障设备投资成本数据准确性。全面推广10 k V及以下电网基建项目自动竣工决算应用，提升项目管理水平。规范技改业务与报废流程衔接，实现固定资产净值转在建工程功能，重估资产使用年限，满足会计核算及内外部审计要求。

b.自动准确归集每一台设备运维检修成本，贯通检修业务链路，以项目和工单为载体，建立检修运维业务与价值管理及设备的自动精准联动，融合设备资产管理信息标准。

c.自动准确归集每一台设备处置回收成本，将废旧物资评估费、销售收入准确归集到每一台设备，为每一台重点设备全寿命周期成本奠定基础。

2 系统实现

2.1 自动归集每一台设备的初始投资成本

每一台设备的初始投资成本包括电网基建投资成本、生产技改投资成本，两类投资成本均可根据工程决算转资金额进行归集。初始投资成本归集见图1。

图1 初始投资成本归集

2.1.1 35 k V及以上电网基建工程自动竣工决算

a.项目建设阶段数据规范。优化项目成本与WBS架构、物料信息的一致性校验[1]，提高采购申请挂接准确性。

b.项目费用分摊精准化。分别在商旅系统和员工报销系统实现项目费用线上报销记账，其中，电网基建-差旅费在商旅实现线上报销记账，建设场地清理费等6个费用大类，38个费用小类的项目费用报销，在员工报销系统实现集成记账。

c.项目结算分摊精准化。在工程结算阶段固化结算书模板，通过设定规则将结算书中的数据进行科学合理分摊，有效保障设备投资成本数据准确性。

2.1.2 10 k V及以下电网基建工程自动竣工决算

a.暂估转资校验变更。全面推广10 k V及以下电网基建项目自动竣工决算应用，优化修改结算数据导入功能，在暂估转资环节只校验项目成本入账，不校验发票金额。

b.项目结算费用分摊精准化。全面推广10 k V及以下电网基建项目自动竣工决算应用，新增项目概况信息维护功能，由前端部门在系统中提前录入，自动输出到自动竣工决算报表。

2.1.3 规范生产技改项目相关流程衔接及核算

a.设备拆除清单维护。增加设备拆除清单维护功能，为后续技改业务流程奠定基础。

b.技改业务与报废工作流衔接。开发功能，技改工作流程自动获取专业系统发起的报废，并能够触发ERP报废申请创建，贯通业务流程，增强管控。

c.技改新旧设备对应维护。增加新字段，提供技改清单，在创建新设备台账时维护对应关系。

d.规范技改业务核算。需完善技改工作流，实现技改资产净值转在建，加强会计核算管理。

e.技改资产年限重估。完善技改资产年限重估流程，固化年限重估公式，加强会计核算管理。

f.规范科目记账方向。增加科目反记账替代，解决技改核算业务和固定资产调拨业务虚增发生额问题。优化在建工程三栏账报表和预算全链条管控报表，确保数据查询准确。

2.2 自动归集每一台设备的运维检修成本

运维检修成本归集如图2所示。

图2 运维检修成本归集

2.2.1 自动准确归集每一台设备的大修成本

a.大修项目立项规范。改造大修设备维修清册维护功能，增加成本分摊比例信息，为后续成本实际发生阶段系统自动计算归集每一台设备大修成本提供计算依据。

b.大修项目链路贯通。贯通PMS2.0与ERP业务活动和价值链路。通过系统改造将PMS2.0大修项目管理一体化平台中大修对象集成至ERP创建PM工单，PM工单可挂接多台设备台帐。业务人员在ERP完成服务确认或物资领料操作后系统自动将成本归集至实际大修对象上，实现大修成本准确归集至单台设备上。

c.新增大修项目维修设备清册信息存储修改功能。ERP系统新增大修工单物料需求批量维护更新功能，为业务人员提供便捷易用的操作方式，为业务人员减负提供有力支撑，同时提升业务人员工作效率等，为每一台设备大修成本自动准确归集提供有效支撑。

d.改造ERP系统大修工单创建功能。实现维修设备可批量挂接，实现维修对象可选择到变电站、间隔、多台设备、多个变电站、多条线路等，为后续实际成本发生阶段系统自动归集每一台设备大修成本提供有力支撑。

e.大修项目成本归集。明确输电、变电和配电专业每一台设备成本归集标准，在ERP系统固化计算模型或逻辑[2]，为每一台设备成本归集或分摊提供有力依据。大修成本按照大修项目设备维修清册中维修对象成本分摊比例归集至每一台设备，在实际成本发生时自动归集或分摊提供依据。改造ERP系统大修服务成本确认功能，在实际成本发生时系统自动将大修成本归集至对应的每一台设备上；改造大修物资领料功能，在实际成本发生时系统自动将大修成本归集至对应的每一台设备上。

2.2.2 自动准确归集每一台设备的日常运维检修成本

a.专项成本性项目立项规范。电网日常检修运维项目立项时，遵循大修项目合并立项原则，并在《多维精益管理体系变革_业务方案六:项目闭环管理》基础上增加项目细分维度，进一步明确电网日常检修运维项目立项原则。

b.专项成本性项目链路贯通。以“专项成本项目设备维修清册”和“工单”为载体贯通业财链路实现每一台设备专项成本精准归集。通过在成本费用管理平台中专项成本项目增加“项目细分”字段，进一步明确项目立项规范，通过在ERP系统新增专项成本项目设备清册管理模块，实现维修对象与成本消耗载体有效衔接。

c.新增专项成本项目编制《设备清册信息》功能模块。新增专项成本项目设备清册管理模块，业务人员在ERP系统编制专项成本项目设备维修清册信息，ERP系统依据设备维修清册自动生成运维检修工单，一方面实现成本载体和维修对象有效衔接，一方面通过自动化手段减轻业务人员手工创建工单的工作量，减少人为层面的错误选择，为每一台设备日常运维检修成本自动准确归集提供有效支撑。

d.专项成本项目成本归集。明确输电、变电专业每一台设备成本归集标准。日常运维检修项目成本分摊规则参照大修项目成本分摊规则，依据日常运维检修项目储备立项阶段维护的设备维修清册中设备台账信息和成本分摊比例信息在项目成本实际发生环节将日常运维检修项目成本平均分摊至每一台设备或者按比例分摊至每一台设备。针对自营材料-辅材项目，依据项目负责成本中心所覆盖生产性设备对象平均分摊至每一台设备上。

2.2.3 自动准确归集每一台设备的自营成本

自营成本涵盖自营材料成本、人工成本及台班成本三部分，自营材料成本已在大修及专项成本项目归集。目前单台设备的人工成本和台班成本归集信息系统支撑不足。运维检修成本归集-自营成本(人工及台班)链路贯通，核心思想是在PMS2.0系统建立自营成本模块，通过自建功能实现成本分摊[3]。

a.制定标准作业成本库。每次变电专业巡视维护作业和检修试验作业的工时通过标准工时库获取。标准工时库主要包括巡视标准时、检修试验作业工时，初期通过专家经验构建；后期通过移动巡检APP获取每台设备巡视时间，通过大数据应用不断修正标准工时库；标准工时库在PMS系统中开发定制，支持前台对标准工时库的查询，后台数据库对标准工时的新增、修改、删除功能。

b.倒闸作业安全措施权重表。倒闸作业操作时长通过操作票开始时间、结束时间获取，倒闸操作布置安全措施的时间，按照权重(经验值累加)计入倒闸操作时长；权重的具体值需专家经验分析获得；倒闸作业安全措施权重表在PMS系统中开发定制，支持前台对权重表的查询，后台对权重表的新增、修改、删除功能。

c.操作票关联工作任务单的检修对象。针对PMS2.0系统中的每次倒闸作业任务，需将单次台班成本归集至检修对象；新增根据操作票的工作地点(变电站)智能化判断该变电站3日内发生的工作任务单，支持业务人员选择具体的工作任务单功能；新增根据操作票的工作地点(变电站)智能化判断该变电站3日内所有站房出线所发生的工作任务单。

2.3 自动归集每一台设备的退役处置成本

退役处置成本归集如图3所示。

图3 退役处置成本归集

2.3.1 评估费集成记账

在智慧供应链废旧物资处置计划和财务凭证基础上开发新字段“评估批次”，通过该字段进行关联设备与评估费的凭证，系统自动判定物资是否全部完成销售，待全部完成招标销售后系统按照销售金额占比进行自动分摊。

2.3.2 自动归集处置成本

根据每一台设备全寿命周期成本查询要求，需将销售收入自动归集至退役设备，并将评估费用根据销售收入占比合理分摊至重点单台设备上。

3 建设成果

本次“每一台设备”全寿命周期成本归集研究的重点难点是运维检修阶段的“工单链路贯通”问题，通过项目、“工单”与“设备维修清册”的对应关系，找到了项目成本与维修对象的关系，通过标准作业成本库，将自营人工及台班成本归集至设备上。通过系统改造将PMS2.0大修项目管理一体化平台中大修对象集成至ERP，实现大修项目成本与大修对象的有机关联；针对专项成本以“专项成本项目设备维修清册”和“工单”为载体贯通业财链路，通过在成本费用管理平台中专项成本项目增加“项目细分”字段，通过在ERP系统新增专项成本项目设备清册管理模块，实现维修对象与成本消耗载体有效衔接。最终，业务人员在ERP完成服务确认或物资领料操作后系统自动将成本归集至实际维修对象上，实现大修和专项成本准确归集至每一台设备上；针对自营业务，在PMS2.0建设标准作业成本库，通过自建模块将人工及台班成本归集到每一台设备上，通过建立PMS2.0与ERP的接口，将每一台设备的自营成本集成至ERP，最终将运维检修阶段成本归集至每一台设备上，实现了“工单链路贯通”。

4 结束语

基于“每一台设备”资产设备全寿命周期成本研究，重点解决了运维检修阶段的成本归集问题，针对大修成本以“项目”和“工单”为载体贯通业财链路，实现了“工单链路贯通”，打通设备管理与价值反映链路，消除业务与财务专业壁垒，为构建投入产出分析评价模型提供功能支撑，为公司投资策略提供决策信息，实现电网资源在合理投入下的综合效益最大化。