行政事业单位内部控制建设现状与对策

陈蕾

关键词：行政事业单位  内部控制  财务管理

一、行政事业单位内部控制概述

（一）行政事业单位内部控制主要内容

根据财政部印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》中的定义，内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序三个方面，对行政事业单位的经济活动的风险进行防范和管控的企业内部管理體系。

我国内部控制标准体系的建设经历了从内部牵制、内部会计控制到内部控制的发展过程，根据《会计法》和《预算法》等法律法规和相关规定制定的。它将单位的预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制、合同控制等六项业务控制贯穿于预算编制、预算执行、财务核算和部门决算等日常工作之中，与财务管理有机结合，并将其嵌入信息系统之中，充分运用现代科学技术手段加强内部控制，以实现内部控制的常态化和程序化。

（二）新时期加强行政事业单位内部控制建设的意义

1、有助于改善财务管理工作，提高财政性资金有效配置

单位内部控制贯穿单位经济活动的决策、执行和监督的全过程，同行政事业单位的财务管理工作相辅相成，形成有机统一的结合。内部控制的目标中的财务信息真实完整是财务管理的基本要求，也是有效的约束机制。目标中的资金安全和使用有效，是管理中的重点和难点，也是实现单位财务管理目标的落脚点。因此，好的内部控制标准体系会促进财务管理工作的进行，同时提高财政性资金的使用效率，使其发挥出最大效能，为国家经济建设服务。

2、有助于节约行政管理成本，提高行政服务的运行效率

行政事业单位拥有国家法定授予的公共权力，以提供公共服务为重要职责。行政事业单位的服务效率低下，会直接影响整个社会的和谐有序发展。建立完善的内部控制体系，制定刚性的控制标准，有助于简化办事流程，提高办事效率，为群众提供优质高效便捷的公共服务，加快转变政府职能，推进简政放权，建设服务型政府，从源头上关注财政资金使用绩效，加力提效，切实实现社会效益与经济效益的兼顾。

3、有助于强化权力的监督约束，防范化解行政权力的运行风险

目前，根据对于行政事业单位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用的决策部署，各行政事业单位都在加快建设内部控制体制机制。内部控制以防反舞弊和腐败为目标，通过完善三权分立机制，利用内控的制衡原理，发挥流程控制作用，可以有效预防腐败现象的发生。因此，建立强大的内控体制机制，可以切实加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里，最终形成不敢腐的惩戒机制、不能腐的防范机制、不易腐的保障机制。

二、行政事业单位内部控制建设中存在的主要问题

（一）内部控制建设的重视程度不够

首先，一些行政事业单位领导对于内部控制缺乏基本上的了解。由于风险意识不强，重视程度普遍不够，没有认识到内部控制建设不仅对于单位良性发展起到了保障作用;其次，对于内部控制建设的宣传发动不足，很多单位没有内部控制建设宣传的文件，大部分职工没有参与内部控制建设的意识;最后，单位领导和其他业务部门往往认为内控的主要责任在财务部门，没有将内部控制建设作为一个有机整体来看待，内控建设还是停留在财务管理的层面上，没有切实做到深入发展和完善。

建立完善的内部控制体系，制定刚性的控制标准，有助于简化办事流程，提高办事效率，为群众提供优质高效便捷的公共服务，加快转变政府职能，推进简政放权，建设服务型政府

（二）内部控制管理人员素质有待提高

一方面，很多行政事业单位的内部控制建设人员配备不足。内部控制建设工作需要大量的人力物力的投入，但是有些单位由于人员配备紧张，没有设置专人对内控系统进行管理和建设。内部控制人员主要由行政或者业务人员担任，并没有足够的时间和精力用于内部控制建设工作。另一方面，内部控制建设工作缺乏具有专业知识和技能的人员队伍。例如很多单位的内部控制建设集中于财务部门，而财务部门的人员只是对基本的财务工作有所了解，对于单位整体的内部控制建设认识不深不透，无法从长远的角度和一定的高度来看问题。还有些单位的一线业务人员，阻碍了内部控制建设工作的进一步开展。

（三）内部控制制度不完善

首先，部分行政事业单位往往缺乏行之有效的内部控制制度。有些单位虽然制定了内控制度，但存在生搬硬套、不符合单位实际的问题，实用性不强，对于单位管理的提高和风险的控制没有实际有效的作用。其次，部分单位内控制度不完善。尤其是在关键的风险节点缺乏制度约束，也并未根据单位自身情况制定具体的实施细则和操作流程。

（四）内部控制信息化程度不高

很多行政事业单位内部控制信息化系统建设停滞不前，尚未建立起内部控制信息化管理系统。个别单位虽然建立了内部控制信息系统，但由于后期的更新、升级、改造等后续服务跟不上，系统陈旧，制度落后，很多模块形同虚设，导致花费大量物力财力建设的内部控制信息系统并没有发挥出应有的作用。同时，部分单位建设的内部控制信息化系统内容不完善，并未将单位的六项业务和财务管理有机结合，并将其嵌入到信息系统中去。一些单位只是根据六项业务中的某一项或某几项业务建立信息系统，各个业务系统之间缺乏联系，无法形成一个完整的控制体系，也无法实现各流程间的相互监督和制约。

（五）内部控制的应用方法不多

很多单位对于内部控制的方法了解不深入，未根据要求建立起适合本单位的内部控制方法体系，也并未把内部控制的方法应用到具体的实施流程中去。例如，很多单位未成立内部控制的领导组织结构，也未建立集体议事决策机制，从而导致内部的授权审批控制不力，存在极大的行政履职风险。又如，一些单位在关键岗位管理、轮岗和不相容岗位分离等机制上落实不到位，往往出现一人多岗、业务交叉等问题，无法保证单位资金的安全有效使用，给相关部门的工作带来风险。

三、加强行政事业单位内部控制建设的对策建议

（一）提高行政事业单位对内部控制建设的重视程度

首先，行政事业单位内部控制建设的优劣，很大程度上取决于领导的重视程度。作为单位的主要领导，应该积极主动了解单位内部控制的相关文件规定，深入学习内部控制的专业知识，提高对于单位的内控建设重视程度，时刻做到心中有数，掌控全局，亲自抓好内部控制建设的落实工作。其次，单位应加大行政事业单位内部控制的宣传和普及力度。培训参加人员不仅包括领导和财务人员，还应让单位内部业务等部门的人员尽可能的参加，全面提高全体工作人员的内控意识。

（二）重视内部控制建设人才的培养

内部控制建设工作细致严谨，需要真正具备内控相关专业知识的人员参与其中。拥有一支高水平的内控建设人才队伍，才能把内部控制建设做细做实，使其发挥出最大效能。一方面，各行政事业单位应该改变用人机制，选拔出一批知识过硬、责任心强、敢担当、能作为的内控专业人才充实到内控建设的工作队伍中去;另一方面，单位应尽量为他们创造条件、改善环境、提供机会，能不断提高业务水平，让他们有时间、有条件、全身心投入内部控制建设工作中来。

（三）建立完善部门内部控制制度政策

内部控制制度建设是對单位相关规章制度科学化、系统化的整合，也是是部门开展内控工作的基础。一套符合单位实际、具有可操作性的内控制度是一个单位进行内控建设的指导性纲领。一方面，单位要在原有内部规章制度的基础上，根据部门相关文件和内部控制规范的要求，建立和完善本单位内部控制制度体系，并制定相应的内部控制工作手册;另一方面，单位在制度建设方面应注重实际，充分结合本单位自身特点，将内部控制制度同日常工作紧密相连，确保各项制度重点突出、流程明晰、操作性强，使内部控制制度不再是一纸空文，而是切实指导单位防范化解风险的有力工具。

（四）促进内部控制信息系统的建设

根据《内部控制规范》的相关要求，单位应当充分运用现代科学技术手段加强内部控制，利用信息化手段提高内部控制的科学性、及时性和有效性。信息化系统是促进内部控制规范实施的有效手段。一方面，各行政事业单位应加强外部协作，选择有内控经验的软件开发商，结合自身实际，将单位的重大经济活动和内部控制业务流程嵌入到信息化系统之中，开发建立起一套科学化、规范化的内部控制管理信息系统。同时加大资金投入，设置专人维护，确保内部控制信息化系统后续的有效运行;另一方面，单位在建设内部控制信息系统时，应注意六大业务系统之间的相互联系，使其串联到一个平台之上，克服各项经济业务分块管理的局面，从而形成一套完整的管理体系，确保财务和其他管理信息的及时、可靠、完整。

（五）加强内控方法的运用

在内部控制建设中，合理有效的控制方法是确保内部控制建设有效性的关键技术措施。首先，行政事业单位应当对经济业务建立严格的授权批准制度，单位主要领导、职能部门和财务部门分别行使审批权限，并且规定相应审批额度，使其在资金支出方面互相监督，规避风险。其次，各单位应设置各项业务的归口控制单位，同时明确岗位职责分工，对经济业务统一管理，并实现权责对等。如收支业务的归口管理部门为财务部门，同时设置收支、审核、稽核、票据印章管理等关键岗位，明确各岗位的职责权限，确保收支业务有序进行。最后，行政事业单位应坚决贯彻执行不相容岗位分离制度，避免一人多岗现象的发生。如在收支业务中的付款审批和付款执行、政府采购中的合同签订与验收等岗位都应保持独立性，不相容岗位之间实现相互的监督和制约。

参考文献

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