浅谈全面预算在现代企业中的运用

2020-04-13王录耀

财经界·上旬刊 2020年4期

王录耀

关键词：全面预算企业应用

近几年来社会经济迅速发展，现代企业市场竞争愈发激烈，企业若是想要在此竞争中实现进一步提升，则应当提高自身核心竞争力。全面预算是企业提高竞争力的有效方式，其对现代企业而言十分重要，是企业管理的核心内容与重要方式。但是，企业由于应用全面预算时间较短，管理模式仍有不足，无法充分发挥全面预算的作用。因此，现代企业应当根据自身情况，在企业管理中贯彻落实全面预算，以实现企业战略目标。

一、全面预算在现代企业中应用存在的问题

（一）预算目标欠缺战略性

企业在制定发展战略中，是根据内外环境实际情况以明确自身长期发展目标，在一段时间内其发展具有指导性作用。现阶段，部分企业对战略目标重要性并无明确认知，制定预算目标时并未围绕企业发展规划及战略要求制定，将筹资预算、资本预算、业务预算等归纳其中，而是以上级命令或短期利益为目标，并未充分考虑企业长期发展，导致整体企业工作人员更加注重短期利益，忽视了长期发展，未来长期战略规划与短期预算指标也存在一定冲突，预算指标衔接性较差，整体预算工作本末倒置，忽略了企业发展重心，难以提高企业的实力，推动企业发展。

（二）预算编制缺乏科学性

在现代企业应用全面预算中，预算编制不合理是其中重要问题，现有预算编制方法过于单一，编制过程中也并未考量基层部门意见，而是直接由企业高层探讨决定，仅应用固定预算方法实现年度预算。部分现代企业在编制预算时，更加重视生产成本、企业影响与所得利润等，对于企业发展情况、外部竞争环境等有所忽略，导致预算编制并不符合实际企业发展需求。企业预算发展目标也过于单一，项目仅建设一个目标，当部分部门达到目标后，就会停止工作，约束了员工工作的动力，而部分部门则无法完成目标，导致员工彻底放弃。此种情况均属于预算编制不合理，对于企业全面预算应用造成了阻碍。

（三）预算考核缺少完善性

部分企业对于预算执行监控有所忽视，完成预算编制制定后，即认为自身已经实现全面预算。并且，企业在预算绩效考核方面也存在一定问题，仅注重执行结果考核，无视了全面预算工作内容，仅以单一指标作为考核依据，无法有效发挥绩效考核作用，降低了人员工作积极性。

二、全面预算在现代企业中的应用建议

（一）體现企业战略

在企业运行管理中，战略计划作为其核心内容，只有依据战略制定明确的预算目标，才能以此为依据编制财务预算计划，进而让企业发展中实现“有据可依”，“有章可循”。因此，依据企业“十二五”发展纲要，应当做到“去枝强杆”，以“内涵式”作为发展思路，实现“走出去”发展战略，在安排预算方面，对资源合理配置。（1）投资方面：加强勘探开发投资、海外投资并购，清理或减少整顿非主业投资;（2）受益方面：提高海外投资回报率及主业内含报酬率，减少经费支出;（3）资金方面：强化海外融资管理，提高主业贷款额度，为支持主业发展，可减少辅业的资金投入，以实现集中资金管理;（4）成本方面：构建追标、创标、对标的成本管理法，鼓励全体员工参与到成本控制管理之中，实现“内涵式”增长，避免浪费过多资金;（5）绩效方面：在企业内部根据不同岗位要求，制定长期薪酬奖惩制度，强化主业管理，辅业薪酬则维持良好水平即可。

（二）建设信息系统

企业在全面预算管理应用中，应当有功能强大的信息化平台作为管理支撑，以实现企业全面预算的过程控制、实时查询及信息传输，保证编制预算、审批等活动均可通过网络实现。同时，标准化数据、无需人工干预的数据等均可通过技术将其输入到IT系统之中，以实现刚性系统束缚。而业务处理工作，则设置对账、稽查、监测等IT系统，实施监控重点环节、重点业务与重点时段，以此将生产信息转换成预算信息，让内部管理从人工控制变成信息控制，完善动态性管理模式。而在ERP实施过程中，系统应当包含计划管理、资产运营、投资管理、财务核算、全面预算等相关活动，通过在线管理方式，对全面预算过程进行精准报告，以实现全面预算的精细化与规范化管理。

（三）提高预算可靠性

好多预算不是根据报表简单调整数字，或是凭空想象安排数字，而是根据科学预算与实际业务为依据，多次讨论所决定，此种预算才可真正为业务提供指导，推动企业发展。因此，在预算编制过程中，所涉及成本、变量及价格，部分可准确计算数值，但其他数值则难以估计，需根据客观条件，对此加以预估，调整各个变量，计算期望值，以做好预算编制工作。同时，应当确保预算现实性与先进性，预算编制先进性质的是所有员工努力方可实现，新目标制定应当相较于实际企业本年度完成结果较高，有助于激发员工生产经营积极性。另外，企业应实施弹性责任预算，根据预算收入及成本，做出预算后可依据企业实际销售收入、产出水平、成本动因等方面变化在范围中对此进行调整。市场经济体制下，企业面临着多变社会环境，预算编制中预算业务量不可避免与实际业务量存在差异，不利于预算执行考核。所以，在预算期考核中应当比较执行结果和业务量预算，确定差异责任，改进预算计划，以确保预算考核公平性，将预算激励考评作用充分发挥出来。

（四）创新考评机制

企业实现战略目标过程中，影响因素众多，主要可分为财务因素与非财务因素。因此，在制定评价指标时，需考虑企业战略目标，如资源替代率、资源占有量、市场占有率等，其次是技术经济指标与财务指标。并且，企业在制定指标过程中，应当根据自身管理难易条件及规模不同进行制定，以保证指标与企业发展相符。评价方法则将定量评价转变成定性评价，采取综合评价方式，使用全生命周期的动态评价。而企业相应的激励机制，则综合考虑长期与短期业绩统筹，制定长期薪酬激励机制，以提高员工主动性与创造性。制定预算目标却并未实现，则根据情况惩罚承担责任的部门与个人，以推动企业内部组织实现横向竞争。