建筑企业“营改增”后税务筹划与税收风险防控

段梦娇

摘要：由于建筑行业本身的经营管理环境会跟随着社会环境的脚步不断进行改变，在推行“营改增”方案之后，建筑行业迎来了更为优越的发展环境，然而，机会与风险并存，随之而来的是各类从未面临过的风险，这些风险尤其表现在建筑行业的税务方面。本文通过了解建筑行业“营改增”后出现的税务风险，结合相关情况着重探究解决建筑企业“营改增”后税务风险的具体措施，以供参考。

关键词：建筑企业;“营改增”;税务筹划;税收风险防控

税收是我国进行二次分配的重要手段，由于传统营业税征收方式不利于企业健康成长，我国先后进行了多次税改，对各行各业的税务筹划都带来了一定影响。在落实“营改增”政策之后，建筑行业需要缴纳的税务从原本的营业税改变成为了增值税，企业纳税义务发生时间的界定更为精细，涉税环节变得更加复杂，因此，如何进行税务筹划成为“营改增”之后建筑企业着重思考的问题之一。因此，在“营改增”政策之下，建筑企业必须着重关注税务筹划问题，提出符合职工利益、企业利益的优化税务筹划方案，才能全面解决税务过程中存在的风险，严格防控税务风险。

一、建筑企业“营改增”后出现的税务风险

（一）管理观念滞后

“营改增”改革对于我国国家经济来说是一次创新性的改革实践，根据历史上所记录的每一次改革情况来看，但凡进行改革，势必会舍弃一些传统老旧的东西，在革除中求变化，在实践中求真理。因此，大到对国家的发展，小到对企业税务人员的相关工作，都是一次全新的挑战。新税收方式提出之后，若建筑企业管理层未能重视税收变革，依旧使用过时的观点和传统的方式对建筑企业进行管理，那么将会严重束缚管理人员所做出决策的适用性，不仅将会造成骨干税务人员对内部管理方式的不满，出现辞职、跳槽等人才管理问题，甚至会在日常申报纳税、税收筹划方面对企业造成巨大损失。如果管理层过分重视“营改增”中提出的新政策，忽视了轻重缓急，未能意识到自身的工作方式与其的不配套的情况，会导致企业在进行税务管理过程中投入产出比较低，浪费大量时间与资源，却未能将其所需合理的实现在发展中，增大企业的管理成本和机会成本。除此之外，税制改革涉及到的新知识新内容比较多，如果管理层认为这些枯燥乏味的内容不值得了解，无形中会影响企业相关部门的学习节奏，导致整个企业拒绝接受新的税务知识，严重拖累企业跟上新时代的脚步，无法做到与税务管理部门的有效配合，税务工作质量下降，税收筹划能力缺失，不但提高了企业税收负担，还增加了企业各种税收风险。

（二）缺乏专业人才

近年来，我国税改频繁，税务专业人才已经出现了严重的缺口，人才不足已成为税务风险的主要问题之一。专业的问题交由专业的人员去解决才最合适，但现在很多建筑企业未能意识到这一点，导致各类税务知识培训班或内部税务知識竞赛未能发挥作用，未能及时推广宣贯各类国家税收政策和税收优惠政策等，为企业税务工作人员提高自身业务能力造成不利影响，在外未能以“营改增”税务体系的变化为关注点去招聘相关税务管理工作人员，导致企业整体税务人员综合素质及专业素养较低，未能形成完善的知识体系，甚至有些税务人员对于“营改增”政策的相关内容了解较少，缺乏基本的主动性，只知道依照改革前的工作内容按部就班继续进行，丝毫没有风险意识。还有部分企业为了提高工作质量，依靠税务事务所去完成企业的各项税务事宜，但是受到外包条件的影响，事务所对企业内部供应链管理上的信息知之甚少，无法将其专业知识与公司实际情况进行无缝融合。

（三）财务工作困难

在落实“营改增”之前，建筑企业使用的税费计算方法较为简单，直接乘以营业税统一税率即可得出税额。税制改革后，税率不再统一，纳税义务发生时间和计税依据需要税务人员去仔细辨别，同样的租赁机械设备，不带司机的租赁和带着司机的租赁所需签订的合同和适用的税率天差地别，并且增值税专用发票的传递和保管显得异常重要，这无形中增加了大量财务工作的内容和风险，需要税务人员投入更大的精力和时间。对于建筑业来说，建筑发生地分散在全国甚至世界各个地方，仅国内来说，各地区政府根据税务总局文件出台的细则多不胜数，税务人员想要在建筑地做好税务日常工作和税收筹划，就必须在掌握国家政策的基础上吃透各个地区政府颁布的相关政策，在了解政策影响的基础上分析税收税制，分析其对于整个建设核算增长而产生的具体影响。同时，建筑企业应当充分发挥自身的行业优势，充分利用此次创新发展机会严格控制企业内部财务管理流程，在对于供应链上、下游企业一般纳税人或小规模纳税人的身份进行取舍时，选择更为优质的材料供应商及承包商，在合同签订中，要注意区分兼营和混合销售，并签订价税分离的合同，避免企业多缴印花税，浪费不必要的资源。

（四）税务管理缺陷

企业在进行“营改增”之后，对于税务信息及内部财务管理工作的要求便会不断增高，防伪设备也同时会变得更加复杂，企业应及时的更新相关财税制度、内部控制制度、核算软件和税控设备等，以便于满足日常经营活动的实际需求。

二、建筑企业应对“营改增”后税务风险的主要措施

（一）转变经营观念

在“营改增”之后，建筑企业应当将其作为自身改革与发展的重要转折点，重视自身经营理念的转变，不但要提高经济效益与社会效益，还要对各个部门加以严格要求，同时提升工作人员综合素质，使其能够在整个系统的管理过程中占据较大优势。除此之外，建筑企业还需要保证内部的相关工作人员具备良好税务管理道德，避免出现偷税、虚假发票、逃税等违法行为，最大程度减少建筑企业违背税务法律的风险。

（二）优化组织结构

在落实“营改增”改革后，建筑企业必须对内部组织结构进行优化，利用资产清算、合并、撤回或资产变更等方式，使企业的内部组织结构逐渐朝着平稳化的方向不断发展，同时还能有效提高财务管理制度的完善化，使相关工作人员在管理增值税专用账单时能够更好的发挥集中式管理方式的作用。全面提高增值税的认知，使建筑企业内部经营管理不断强化，从而构成较好的外部环境，以此为基础最大程度避免改革过程中出现的纳税风险。除此之外，建筑企业还需要同进行业务的相关对象进行交流，以便于能够更好的选择企业进行合作。

（三）规范财务核算

在进行“营改增”政策之后，大部分建筑公司开始逐渐表现出财政困难的问题，导致财务工作量不断增加。建筑企业必须规范自身财务核算行为，一旦出现任何不成体系的财务会计制度，将会造成一场较为严重的发展模式构建，例如建筑公司在进行施工过程中，劳动力是占据总体费用的50%，而大部分建筑工程需要承担相应的劳动税，劳资税等，只有保证财务核算的规范性，才能够更好发挥集中管理方式的价值，强化企业内部资产结构。

（四）强化项目管理

没有足够的灵活性是建筑公司本身所表现出来的特点之一，企业的自身发展必然会出现各类增值税，建筑企业必须要不断提高自身灵活性，重视对会计工作人员的培训，才能更好提高会计工作人员的综合素质，使其将更为先进的会计方式与会计做法，将其应用到实际工作之中，在较为完善的体系影响之下，建筑公司需要重视工程项目的管理，全面促进企业可持续发展。

（五）加强人员素质

为保证建筑企业“营改增”之后，能够有效规避税务风险，高质量完成税务筹划，企業需积极招聘同税务专业相关的人事，以其工作经验为基础进行后期税务工作。企业需要为工作人员提供接受培训的机会，使工作人员能够更好的结合企业实际情况，提高自身综合素质的应用能力。对于企业内部原有的税收管理工作人员，公司应当为其提供一定的培训机会，使其能够在接受培训的过程中更加提高自身的综合素质。全面提升税务人员综合素质，主要是为了应对建筑企业税务队伍建设需求，避免出现税务风险。

三、结语

建筑企业若想要积极完成“营改增”方案，必须重视自身税务风险的规范化建设与适当规避，才能有效提高社会效益与经济效益，使建筑企业自身效益不断提升。建筑企业虽在表面上没有表现出较为严重的问题，但仍旧存在较多问题有待解决。为有效应对这些税务风险，建筑企业应当转变经营观念、优化组织结构、规范财务核算、强化项目管理、加强人员素质等手段作为促进自身可持续发展的重要手段，以此为基础调节建筑企业内部竞争，全面提高建筑企业的核心竞争力。

参考文献：

[1]刘逸红.建筑施工企业应对“营改增”的对策分析——基于进项税额抵扣角度[J].中国总会计师，2019（08）：81-83.

[2]张颖.建筑企业“营改增”后税务筹划与税收风险防控[J].纳税，2018，12（21）：23.