中小会计师事务所审计质量控制及对策

张付金

摘要：本文对审计质量控制基本情况进行概述，然后对中小会计师事务所审计质量控制工作现状分析，对中小会计师事务所审计质量控制工作的完善举措作以探讨，旨在明确会计事务所审计质量控制工作问题后，编制并采取相应的对策处理问题，提高审计质量控制工作的效率。

关键词：中小会计师事务所;审计质量控制;对策

当前，中小会计师事务所的审计质量控制工作中暴露出较多不足，比如说：业务时间分化、审计质量机制、监管、行业竞争等方面问题。为此，会计事务所方面应根据自身情况出发，秉持及早发现问题、分析问题、处理问题的原则开展工作，从而不断改进审计质量控制工作。

一、审计质量控制的基本概述

审计质量控制，即为审计组织、审计人员为保证审计质量制定的相应政策、方法，所谓控制政策为基本方针、对策。通过科学、科学的方法、技术组织活动，可确保所有审计管理工作、审计业务工作，能遵循预定目标、规定程序的要求运行，从而提高审计质量、工作质量。需要注意的是，审计质量控制工作内容涉及较多方面，比如说：计划、实施、检查，以及分析、反馈等[1]。经质量控制控制能使风险率下降，使得审计工作更顺利的实施，满足中小企业内、外部环境的需求、要求。

审计质量控制为系统工程，需要做好审计质量目标组织结构、机构职责，以及工作标准、工程程序等多方面的审计工作。为从根本上提高审计质量控制工作效率，需要按审计目标执行各项工作。中小会计师事务所审计质量控制工作好、坏，直接关系到中小企业的整体发展情况。以审计质量控制工作较多出发，可以客观、主管的方式解释审计质量控制工作，前者分析下为较多环境因素影响，对审计质量控制工作分析，分析内容涉及审计的主体、对象、外部环境等方面内容[2];后者的条件下分析发现，审计质量控制的目的为提高中小会计师事务所的审计质量，能够联系具体状况采取相应的对策。

二、中小会计师事务所审计质量控制工作现状分析

（一）业务时间分化问题

通过相关数据调查显示，会计事务所近半年审计业务较之前高，可见一些会计事务所为增加业务量忽略审计必要审计程序而获取利益的状况，所以无法保证审计工作的质量。

（二）审计质量控制机制问题

一般条件来讲，审计方面会经事前、事中、事后实行质量控制，对各个环节方面工作加以质量控制，进而不断优化审计质量控制机制，保证内容的科学合理性[3]。（1）审计前需对审计工作进行整体规划即为事前控制，对审计质量控制工作的影响较大。要求事前做好相应的准备工作，以此提高事情成功的几率。我国提出了相应关于注册会计师风险评估的标准，要求进行全面审计，编制并不断完善审计方案的内容，审计方案于审计质量控制工作中应用，存在应用价值。不足：当前我国中小会计师事务所不能对此予以关注，部分事务所没有认真执行审计工作，或是编制了相应的审计总体规划，单位趨于流程化未深入分析落实该项工作。同时在审计工作中发现问题时，没有做好相应的记录工作、整改方案。所以，无法通过审计总体规划中明确审计风险，做好审计质量控制方面的工作[4]。（2）审计工作的过程，做好事中质量控制工作同样非常关键，联系实际情况来看较多中小会计师事务所更加重视审计的速度，目的为在短时间内获取经济效益，不能正确看待审计质量控制工作，这时缺少审计证据因此发生审计意见不明确、可信度低的情况。（3）事后控制，主要对审计证据、审计意见作以复核处理，事后控制作为审计质量控制的最后流程，若是没有加强对审计三级复核的重视，则不能结合事务所具体状况，编制相应的审计质量控制体系，保证审计流程的规范化。此外，审计质量控制人员专业能力不足，也无法很好的落实审计质量控制相关工作。

（三）行业间竞争问题

自我国恢复注册会计师机制后，获得了较好的行业发展前景，需要注意的是当前市场竞争非常激烈，部分中小会计师事务所承受着较大的困难，主要表现在无法很好的胜任职业能力方面，还存在一些中小会计师事务所为了在市场中稳定立足，比较重视揽取业务方面，严重的情况可见低价获取业务现象[5]。如此一来，出现事务所控制审计成本的问题，不能重视必要审计程序方面的事宜，故而会发生事务所审计质量控制不到位的情况，增加审计风险的几率。

（四）监管工作问题

我国相关法律规定对政府财政部门提出相应要求，并可对会计事务所、会计师工作进行监督、指导，财政部门可发挥主导作用。与此同时，中小会计师事务所方面需提高自律性。当前，我国较多会计事务所无法合理分工，明确各自的职责，监管职责重叠，由多方进行监管无法统一监管，且监管效果并不理想。因为协会对会计事务所实行监管，在监管不到位、无法及时进行监管时，则会引发违规造假状况，致使一些中小会计师事务所职业质量得不到保障。

（五）审计人员专业能力问题

审计人员综合素质、专业能力，对于事务所审计质量控制工作质量的影响较大。要求审计人员具备专业能力和职业道德，而当前较多中小会计师事务所受到成本因素影响，无法通过提高福利待遇吸引更多的优秀审计人员，审计人员各方面的能力差异较大。趋于这种状态下，一些审计人员无法抵挡住诱惑出现收受贿赂现象，这对会计事务所的信誉、声誉、日后发展情况等，均会造成严重的危害。

三、中小会计师事务所审计质量控制工作的完善举措探讨

（一）业务时间分化的完善方法

正确看待审计必要审计程序，认真遵循相应的审计程序要求执行工作，保证获取业务的正当性，进而提高会计事务所审计工作效率。

（二）审计质量控制机制的完善方法

编制相应的激励机制非常必要，要求会计事务所能联系具体状况编制相应的激励机制，比方说：分级绩效考核机制，然后在该项机制之上制定相应的激励机制，以此有效调动工作人员的工作兴致，认真做好各项工作。

（三）行业间竞争的完善方法

为避免发生不正当的竞争行为，需要根据具体情况构建相应的低价竞争治理机制，深入分析低价竞争具体原因后，编制针对性处理措施[6]。同时，应加大竞争流程的检查力度，以此加强审计控制工作的效率。在此之后，积极配合、协助当地政府部门对行业收费的标准，目的为减少乱收费情况的发生率，促使中小会计师事务所在公平、公正的条件下竞争。

（四）监管工作的完善方法

政府财政部门需要结合相应法律、法规，加大会计事务所的监管力度，保持在公平、公正、公开的原则实行审计质量控制工作。此外，定期需通过业内业务检查活动，旨在及早查办不正当获取业务的会计事务所，营造会计事务所行业良性竞争环境。而为提高会计事务所的自律性，可经质量检查机制、业务报备机制进行监督和管理，以此持续提高中小会计师事务所审计质量控制工作的效率。

（五）审计人员专业能力的完善方法

会计师事务所需要提高工作人员的综合素质、专业能力，这就需要定期组织相关培训学习。进行培训学习过程中，因为工作人员存在个体差异，所以个人素质、专业能力均有一定的区别。这时，会计事务所方面可通过分层方式组织培训活动处理，并做好新进人才培养工作。针对经验等的注册会计师、项目经理来讲，建议实行生化提升个人能力方面的教育活動。主要的目的：使审计人员顺应时代发展需求，为促进会计事务所业务的发展奠定良好基础。

四、结语

审计质量控制工作的优、劣，对中小会计师事务所的整体发展影响较大。联系实际情况来看，中小会计师事务所审计质量控制工作中存在较多的不足，因此会计事务所方面需根据具体问题出发，对工作中的问题加以分析后，制定相应的完善对策，从而做好会计事务所的审计质量控制工作。

参考文献：

[1]伍思凡.中小型会计师事务所审计质量控制机制构建[J].现代商业，2017 （12）：155-156.

[2]李祎杰.浅析中小型会计师事务所审计质量控制机制构建[J].纳税，2017 （35）：82-82.

[3]傅小芸.试论影响会计师事务所审计质量的因素[J].经贸实践，2017 （14）：130-130.

[4]李友根.中小会计师事务所审计质量控制中的问题分析及措施[J].财会学习，2017 （22）：161-162.

[5]邓鹏.新审计报告准则对中小型会计师事务所的影响研究[J].纳税，2017 （28）：30-31.

[6]查宇丰.浅议中小型会计师事务所审计风险问题[J].时代金融，2018 （5）：223-223.