EPC总承包项目财务风险管理重点的探析

沈丹青

摘要：随着我国经济建设的高速发展，各种建筑工程项目越来越多，EPC总承包模式凭借其突出的优势，在实际工程中的应用不断增加，但其面对的各种财务风险也相对较多，对财务管理的要求相对较高。为此，我将要在本文中对EPC总承包项目财务风险管理的重点进行探析，希望对促进我国工程事业的发展，可以起到有利的作用。

关键词： EPC总承包项目; 财务风险;管理

一、前言

在开展EPC工程总承包管理的过程中，需要由总承包单位来负责对整个工程的设计、采购、施工进行控制，可以向业主提供一个符合合同规定、满足功能使用、具备使用条件的建筑承包模式，其可以给业主带来更多的综合服务，在国内建設市场当中的应用不断增加。在项目实际实施的过程中，需要管理人员认真做好项目管理、资金管理、成本管理工作，将发生财务风险的几率降到最低。

二、在EPC总承包项目实施过程中出现的风险

项目招标过程中存在的风险。在项目实际开展招标的过程中，受到各种因素的影响，各种财务人员往往不直接参与到项目预制编制和报价过程中，项目开展过程中的竞相压价现象也比较严重，对原料价格上涨、市场利率上升、融资成本上升等因素经常考虑不足，在原材料价格出现大幅度上涨之后，对工程施工经济效益会造成非常大的影响，严重时甚至出现项目的亏损[1]。在实际项目签约的过程中，应该保证双方都享有平等的法律地位，但在实际操作中，地位不平等的情况还是会时常发生，业主经常处于比较强势的地位，对付款进度、付款方式、合同价格调整、违约赔偿等方面，经常只是简单站在自己的角度进行考虑，这对总承包商的资金实力、项目管理能力提出了比较高的要求，承包商垫付资金的情况比较常见，如果业主不认可实物工作量，就会导致项目的成本增加。

在项目施工中存在的风险。在总承包商在项目实际招标的过程中，经常难以把握分包商财务、生产能力的真实水平，财务人员也很难参与到对分包商财务评价工作当中，对分包商的财务情况缺乏有效的监督，很容易导致分包商资金匮乏、生产能力不足等情况的发生，对承包商的履职能力造成了非常大的影响，给巨额赔偿事件的发生，埋下了非常大的隐患。此外，EPC工程项目往往比较大，施工的周期也相对较长，很容易在施工中出现设计漏项、设计出现重大变更、施工安全问题、工程款拖欠等情况的发生，工程违约的风险大大增加。

工程结算过程中存在的风险。在EPC工程项目完成之后，业主需要将工程款提升到合同总额的百分之九十左右，最后再缴付百分之五的工程款。然而，在工程实施的过程中，受到各种因素的影响，项目经常会发生无法顺利完工的情况，对承包商的资金回笼难度也相对较高。还有部分工程方，随着时间的延长，对前任的债务拒不承认，给建设方带来了非常大的资金风险[2]。

三、EPC总承包项目资金管理风险

由于EPC工程项目的特殊性，其需要对机构人员进行精简设置，经常会一个岗位多人负责情况的发生，这给腐败问题的发生，留下了非常大的隐患。当前，很多EPC工程总承包项目的资金管理制度往往会存在较多的不足，项目收支不平衡的问题比较常见，这对项目资金的需求管理提出了很高的要求，一旦管理不当，很容易导致资金浪费情况的发生。此外，EPC的预算管理工作也开展得非常不到位，各种预算的执行情况往往不是非常乐观，难以对项目成本进行合理控制。

四、EPC总承包项目的税务风险

当前，在EPC工程项目合同的签订过程中，业主需要和总承包商签订一个总承包合同，其中会包括设计、采购、施工等项目，合同也往往比较独立。由于部分税务人员的功能素质和水平相对较低，对各种税务法的研究相对比较有限，各种采购设备容易被税务机关认定为营业税的纳税范围，除了需要缴纳增值税之外，还应该根据我国税收的规定，缴纳一定比例的营业税。

五、EPC总承包项目财务风险防范对策

财务人员应该尽早介入到项目的财务管理中，认真做好事前的控制工作，最大程度保证招标工作的规范性，及时了解项目财务进程的实际情况[3]。财务还应该及时与项目经理、造价、合约部门进行沟通，在招标文件、报价、合同谈判中积极发挥自身的作用，起到有效的参谋作用，进一步利用自身的结算方式，这会更加有利于资金的安排、成本的管理，并及时和分包方、业主和税务部门打交道。

认真做好项目的资金管理工作。在当前EPC工程项目实施过程中，经常会存在资金紧张的现象，这对项目正常开展已经构成了比较大的影响，需要不断提高管理手段，认真做好资金使用的监督、控制和考核工作。在进行资金管理的过程中，应该认真做好以下几方面的工作：一、应该尽量对资金进行集中管理，最大程度保证资金的安全性，对资金应该采用银行开户的管理方式。二、应该及时对工程预付款和进度款进行收取，保证资金可以得到正常的流转。业主的工程款是EPC总承包项目资金的主要来源，应该及时对各种款项进行收取，及时提供各种月报资料，尽量和业主保持良好的关系，正确得到业主的理解和支持，避免出现过大的资金压力。在施工工作结束之后，应该及时开展工程的结算工作，及时安排工程索赔，对工程索赔款也应该及时收取。三、认真做好对工程拨款的管理工作。除了应该按照合同的规定支付预付款外，还应该严格执行验工计价制度，严格对完工工作量付款进行批复，在付款的过程中应该注意扣回预付款和质保金。四、充分对银行的信用进行利用，认真做好对资金的管理工作，应该通过使用银行保函，来对银行的信用充分利用，避免出现承包商对资金过度占用情况的发生。

规范合同签订的流程。合同对规避各种财务风险的发生起着非常重要的作用，为了让合同真正发挥其作用，一定要规范合同签订的流程，和签订合同之前，应该对合同中的每个细节和条款进行仔细的研究，并做好市场评估和调研，保证合同的合法性和规范性。在合同签订的过程中，一定要充分了解当前企业的实际情况，对企业可能出现的各种财务风险进行有效的规避。在施工过程中，应该学会充分利用合同来保障自己合法权益，避免企业的利益受到侵害，保证企业对各种之处和融资项目都在合同的规定范围之内。在合同最后签订的环节，一定要注意对今后法律纠纷的防范，对合同中可能存在的法律问题应该有明确的认识。

认真做好企业的内部审计工作。审计工作在企业经营过程中，发挥着非常大的作用，通过开展高效的内部审计工作，能够及时发现企业经营的漏洞，让企业可以更加及时对这些漏洞进行弥补，为企业进一步发展创造一个良好的条件。在企业开展内部审计的过程中，可以从采购、生产销售、人力资源管理等方面开展，并对企业各种经营环节出现的问题，及时进行评价，从而提出一些更好的经营和管理意见，及时排除企业经营过程中可能存在的各种风险，保证企业可以得到正常的发展。

加强企业的融资管理。施工企业应该不断拓宽自身融资的渠道，加强企业内控建设，不断提高自身的市场信用度，在融资的过程中不应该紧紧限于银行贷款，还可以通过发送债券和股票来进行融资，保证企业得到充足的资金保证，各种施工可以正常进行。在融资的过程中，应该以长期借款为主，以短期借款为辅，减少企业出现负债的风险。

六、结语

随着时代的不断发展，对EPC工程项目财务管理提出了更高的要求，针对财务管理中出现的问题，应该引起足够的重视，认证分析问题发生的原因，并及时采取针对性的措施，建立更加完善的财务管理体系。

参考文献：

[1]蔡华隽.EPC总承包项目的成本控制[J].科技与企业，2013 （13）：22-23.

[2]王立新.EPC总承包项目的财务风险浅析[J].行政事业资产与财务，2013 （21）：33-34.

[3]谢鹏. EPC总承包项目下的财务管理问题探讨[J].中国外资，2012 （17）：55-56.