企业纳税筹划的特点及完善策略探讨

吕江

近几年纳税筹划的内容逐渐渗透到各行各业中，因此企业必须紧跟当前的政策趋势，完善自身的纳税筹划工作，积极完成国家对企业要求的税务工作的同时实现合理避税，使企业朝着健康的方向发展。本文主要探讨了企业纳税筹划的特点，并对其意义和筹划过程中存在问题进行了分析，结合自己的思考给出了企业纳税筹划的基本方法和策略，希望有助于企业提高纳税筹划工作的效率和水平，在此基础上实现自身的长远、健康发展。

一、企业纳税筹划的特点

（一）收益与风险相平衡

企业必须在遵循相关法律法规的前提下进行纳税筹划，在获得节税效益的同时必须要考虑相应的风险，因此企业在纳税筹划的过程当中，财务人员需要明确节税风险与收益间存在的关系，在保证财务安全的前提下展开纳税筹划工作，从而实现收益与风险的平衡。

（二）成本效益

企业在开展纳税筹划工作时，其关键的目标在于对成本进行管控，并且为企业创造出更多的经济效益，因此对企业而言，开展纳税筹划工作必须要从多个角度出发，将成本效益作为主要导向，然后制定出最优的纳税筹划方案，逐渐落实企业纳税筹划的目标。

（三）事先筹划

在企业的运营与管理过程中，要从根本上避免涉税风险的产生，需要确保纳税筹划工作能够贯穿于企业发展的各个环节，并且结合相应的税收优惠政策，事先进行全方位的纳税筹划工作，制定出有效的纳税策划规划，逐渐实现企业降税减负的目标，从而为企业的长远发展奠定基础。

二、企业纳税筹划的意义

企业必须在大环境政策的影响下，明确纳税筹划的目标：税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化，因此企业必须完善自身的纳税筹划工作，纳税筹划具有超前性，它能够有效结合企业各项经济活动发生的时间节点，合理筹划各期的应交税费，且税务筹划的出发点是合理、合法避税，这有利于企业降低税务成本，在实现企业利益最大化的同时，能够优化企业产业结构和投资方向，提高企业的综合实力和市场竞争力。

三、企业纳税筹划的现存问题

（一）纳税筹划过程中的风险问题

如何进行纳税筹划，是企业日常运营与管理过程中非常重要的一部分，在某些时候会直接影响企业的税负结果，所以选择合适的纳税筹划方法，能够降低企业的税负压力，让企业更加良好的发展。不过，错误的纳税筹划可能会让企业承受脱出控制的税务风险。此外，企业与税务局之间的信息交流不完善，因此两者在对纳税筹划的认可与评定上存在着各自的想法，这样的不统一会导致很严重的纳税筹划风险。

（二）没有充分了解国家税收政策

市场一直在变化，国家的税收政策也不可能是一成不变的，会根据变化而做出相应的调整完善。例如在税制更新以后，国家取消了营业税，让小规模企业能够享受他们该有的优惠，这都显示了国家一直在完善税收政策。稅收政策不是一成不变的，它的更新一定会影响到企业相关的纳税筹划方案。因此如果企业不能够及时的去了解相关的税收政策，那就会使之前所努力做的纳税筹划全部白费，也导致了企业工作力度的加大。现阶段，我国一些企业没有做到及时了解国家的税收政策，可能有下面几点原因：首先，企业并没有倡导关于关注国家税收政策的的重要性，企业相关人员也就忽视了这些;其次，财务人员的税务水平不够高，一些企业财务人员本身的专业知识不够健全，也没有投入工作的激情，所以更不可能想到要持续及时的查看国家税收政策，正是基于以上的原因，影响了企业纳税筹划的具体效果。

（三）管理阶层没有在思想上重视税务筹划

企业管理阶层没有在思想上重视税务筹划，他们往往认为在纳税筹划上花费时间不值得，多出来的时间用来思考怎样创造更好的销售业绩还有减少日常的支出会更好。尽管有些企业思考到了税务筹划，但是管理阶层在这方面花费了许多精力财力，却只是减少了一点税款，非常的不值得，长此下去，就会对税务筹划投入不了热情。甚至一些企业管理者简单认为税收筹划就是偷税逃税，都没有勇气去开展相关工作，这些管理阶层各种程度上不正确的认知，严重影响了纳税筹划的运行。

（四）纳税筹划专业人才缺失

纳税筹划的展开，离不开专业的财务和税务者的思考和研究。可是企业自身的规模还有内部专业人才的工资具有很大程度上的局限性，导致他们无法招揽到全面的专业人才，造成税务筹划的执行者专业能力不过关，因此得出的方案也没有质量的保证，自然也就难以实现纳税筹划工作的预期目标。

四、企业纳税筹划现存问题的对策分析

（一）利用企业组织形式合理避税

企业组织形式能够影响企业税务，独立核算原则已不再适用新企业所得税核算标准。企业组织形式分为两种，分别是子公司和分公司，子公司是具有独立法人资格，是能够承担民事法律责任与义务的实体，不同于子公司，分公司是不具有独立法人资格，民事责任由公司承担，相关税务承担问题也会随之发生改变。因此，企业在期初成立时应当全面考虑相关债务再确定其组织形式，为后续税务筹划工作提供良好的基础。

（二）利用收入确定时间节点进行筹划

新企业所得税规定，企业承担的税点、应缴税费和企业的收入息息相关，那么纳税筹划的切入点可以从此开始。根据企业所得税法规定，以分期确认收入可以让法定收入确认时间与实际收入时间一致或晚于实际收入时间，如可以在租金、特许权使用费的收取上先于合同约定的期限，这样企业就能有较为充足的现金纳税，并享受该笔资金差额的时间价值。因此统筹当年应缴税费时，应根据企业发展方向和资金周转需求，利用委托销售、分期收款等方法，调控企业每期收入，以此减少企业应缴税费。

（三）利用固定资产折旧

固定资产作为企业的重要组成部分，其所产生的折旧费用能够直接影响企业当期损益。固定资产折旧法有两种，一是直线折旧法，是根据固定资产预计使用年限，摊销每期折旧费;二是加速折旧法，前期企业承担的折旧费大，后期将逐渐减少。因此，企业可以根据折旧的方法，调控企业每期所承担的税费。同时固定资产折旧的年限也能影响企业的每期利润，在税法允许的情况下，缩短折旧年限，有利于加速成本收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移。

（四）协调企业内外部关系

企业的生存和发展，离不开内部和外部的共同作用，那么纳税筹划工作就是利用内外部所产生的信息合理筹划企业各项税务关系。对内，企业的各个部门应保持良好的信息沟通，这样才能及时获取真实有效的收入和成本信息，第一时间做出税务筹划的方法，减少企业税负。对外，公司与税务局理应保持稳定的关系。不定时与税务局交流学习，有助于把握最新的政策变化，立即调整改善税务筹划方案。在对税务筹划安排时如有疑惑时还可以立即与缴税机关沟通询问，听取缴税机关的观点，以减少多余的麻烦。

（五）规避纳税筹划风险

企业的纳税筹划工作是提高企业利益最大化，且工作大部分是前期的统筹，若企业一味追求企业利润而忽视了筹划工作的后续跟踪，就很容易使企业发生税务风险。因此，企业应将纳税筹划风险工作贯彻到整个税务筹划过程中，及时跟踪并改进策略产生的效果，如果与预期发生偏离，就需要及时调整策略，降低纳税筹划风险，保证纳税筹划的各项工作在合法、合理的基础上顺利开展，以此来促进企业朝着更加健康的方向发展。（作者单位：杭州娃哈哈集团有限公司）