商业银行会计稽核工作管理

秦锐

商业银行是银行的一种类型，承担着调节经济、信用创造、信用中介、支付中介和金融服务等重要职能，拥有无可取代的地位。会计稽核工作则是商业银行自我监督管理的重要手段和内部自律的重要举措。本文就商业银行会计稽核工作原则，以及商业银行会计稽核工作的管理现状进行了分析研究，并對商业银行会计稽核工作管理的发展方向提出了相关建议。

商业银行的会计稽核工作，承担着监督和服务两大职能，其稽核水平在一定程度上能够代表和反应该银行的风险防控能力。随着时代的发展，商业银行承载的意义和职能越来越丰富，其稽核工作的发展和完善是必要且迫切的。因此对相关部门和商业银行本身而言，针对稽核工作现状，完善和加强对稽核工作的管理，成为了他们必须面对的高难度挑战。

一、商业银行会计稽核工作原则

商业银行的会计稽核工作，必须秉承以下五项原则开展。第一，持续性原则，在稽核过程中，需要连续不断的搜集稽核对象的数据和资料，持续对其现状进行监测，同时还要不断优化工作流程和稽核系统;第二，及时性原则，稽核对象的现状和发展趋势瞬息万变，因此稽核工作必须保障能够及时发现问题，高效解决问题;第三，全面性原则，会计稽核需对业务处理机构办理的业务及上交的会计凭证进行全面核查，从而避免稽核工作出现疏漏;第四，独立性原则，为充分发挥稽核工作的监督职能，稽核部门要确保独立性，相关人员不能兼职处理其他业务;第五，重点性原则，在遵循全面性原则的基础上，相关人员要根据风险高低，寻找并紧抓业务中的稽核重点。

二、商业银行会计稽核工作管理现状

（一）稽核工作独立性和权威性难以保障，风险隐患高

目前商业银行中的会计稽核部门，不仅受上级主管部门领导，还要受制于本级行长，稽核过程中出现问题时，上报环节繁琐，反应的真实性也会大打折扣，提高了风险隐患的同时，不利于决策人员及时了解并控制风险。可见，稽核部门缺乏独立性和权威性，是稽核工作顺利开展的阻碍因素之一。

（二）稽核作业标准不明确，评价监督机制不完善

目前商业银行会计稽核工作仅对主要稽核内容进行了统一，但工作流程、判断尺度等细节方面的要求，却不够精确。这种情况下，稽核人员在工作过程中，大多凭经验行事，很可能因个人习惯和观念差异，导致稽核工作出现分歧甚至疏漏。另外，稽核作业标准不明确，还可能导致评价监督过程中，相关人员为避免得罪他人，睁一只眼闭一只眼，同样不利于稽核工作的管理。

（三）稽核作业方式落后，稽核效率低下

计算机会计稽核技术的应用，看似大大降低了稽核人员的劳动强度，实际上却因为该技术不够完善，部分系统无法完成自动处理，仍需进行大量的人工稽核，这一状况导致了稽核工作效率低下。同时，因为稽核部门内部分工不明确，很多从业人员需要应对不熟悉的业务，甚至会重复部分工作，同样降低了稽核效率。

（四）稽核工作管理信息化不足，无法及时完成信息交流和反馈

稽核不仅是一项繁琐的工作，还具有一定的复杂性，需要不同部门、不同人员形成有效配合，才能顺利开展。目前，受管理体系不完善和技术水平差等因素影响，商业银行的稽核工作管理信息化不足，难以实现信息及时交流和及时反馈。

（五）稽核人员业务总体水平低，缺乏综合性高素质人才

随着互联网时代的到来，商业银行会计稽核工作，对相关人员的专业能力和综合素质提出了更高的要求，为了保障稽核工作的顺利开展和完成，从业人员不仅需要掌握传统的会计稽核方式，还要熟悉前中后台的各项业务，掌握一定的计算机技术和数据运用分析技术，并能够根据稽核对象的现状预估其发展趋势，提出合理的风险防范建议。很多稽核人员由前台会计人员转型，或受本身学历限制，综合能力不高，难以胜任目前计算机条件下的会计稽核工作。

三、商业银行会计稽核工作管理的发展方向

（一）完善管理体系，保障稽核工作的独立性和权威性

为加强商业银行的会计稽核工作管理，相关部门和银行必须要意识到稽核工作的重要意义，从而保障稽核工作的独立性和权威性。例如，银行可成立专门的稽核部门，明确该部门的职责，确保部门人员仅负责稽核工作，不兼顾其他业务处理，使该部门完全独立于其他部门之外，保障部门员工能够客观的完成本身职责。同时还要提高稽核部门的权限，避免该部门受制于上级，无法真实的对工作问题进行及时上报，影响稽核工作的权威性。

（二）制定明确的稽核标准，完善评价体系，加强监督力度

没有规矩，不成方圆，为加强对商业银行会计稽核工作的管理，相关部门不仅要对主要稽核内容进行统一，还要对稽核的基本步骤、稽核方式、风险分析的判断尺度、稽核工作审核标准、相应整改要求等进行明确规范，确保稽核工作的开展、监督和评价中，每一个步骤都有条例和标准可依，从而优化商业银行会计稽核工作管理模式，提高管理水平。

（三）引入先进技术，优化作业方式，提高稽核效率和稽核水平

科学技术的不断进步，为商业银行将更先进技术应用于稽核工作提供了可能。包括大数据的应用支持，人工智能技术、影像识别技术等应用于稽核工作，为创新和优化银行稽核作业方式带来新的思路和方向。如对于以会计凭证要素为标的实施稽核作业时，先进的人工智能和影像识别技术的应用，可以将人工的审核转为机器的审核，更能保证稽核的全面性和规范性;而对于以风险特征为指向实施稽核作业时，多维度大数据数据分析的广泛应用，可以精准定位问题，有效提升稽核效率和稽核水平等等。

（四）培养高素质稽核人才，加强技术支持

从业人员的专业能力不足，虽然可以通过任务分工的方式进行一定程度的弥补，但是稽核工作中，部分工作需要综合能力较高的高素质人才完成，符合要求的人员配备严重不足。这种情况下，相关部门必须引起重视，对员工进行严格培训，并建立相应的考核制度，提高从业人员的总体水平。同时还可通过与高校合作，或建设相应培训机构等方式，大量培养高素质人才，这样不仅可以为商业银行的稽核部门输送合格的从业人员，还能够为稽核工作引入更先进的技术手段提供高深的理论支持和技术支持，降低人工劳动强度，提高稽核效率和工作精确性。

（五）构建相关平台，提高信息交流和反馈效率，建立风险提示制度

商业银行的会计稽核工作需要秉承及时性和全面性原则，这要求各部门之间形成严密的配合，想要达成这一目标，各部门之间必须保障信息共享和及时反馈。针对这一问题，稽核部门可构建信息化平台，保证信息流动性的同时，还能够确保问题能够及时且真实的被上报和反馈。另外，信息平台的构建，还可以促进风险提示制度的建立，确保稽核工作中发现的风险隐患能够根据风险程度，得到合理重视和应对。

四、结语

总而言之，为了让商业银行更好的发挥社会职能，推动社会进步发展和国民经济结构优化，银行的会计稽核工作水平和效率必须尽快提高。因此银行相关部门需要积极配合，确保稽核工作的独立性和权威性，对稽核部门进行合理整顿，并提供相关的技术支持，从而完善稽核工作的管理体系，提高稽核工作的管理水平。这是商业银业完善自我监督，保持内部自律的必然发展趋势，也是相关部门必须完成的挑战。（作者单位：中国建设银行股份有限公司广西壮族自治区分行）