新形势下企业加强内部控制管理的路径探索

王斌

现阶段，随着社会经济的快速发展，企业之间的竞争越来越激烈，同时企业在内部控制管理的过程中存在的问题也逐渐显现出来，不仅影响了企业长远的发展，而且在一定的程度上影响了企业资产的流失和财务数据的失真。因此，在新形势下加强企业内部控制管理刻不容缓。本文通过对当前企业内部控制管理过程中存在的主要问题进行分析，然后针对性的提出一些有效的解决对策，希望能提高企业内部控制管理的效率，从而对企业的发展做出有力的保障。

一、引言

新形势下企业的风险防范意识不断地提高，从而有效地推动了企业内部控制管理工作的开展，但是由于各种因素的影响，目前许多企业的内部控制管理工作依然存在许多，要充分发挥内部控制管理工作的促进作用，企业就要解决内部控制管理工作中存在的问题。

二、新形势下企业内部控制管理中存在的问题

在国际经济发展越发迅速，国内市场竞争也愈发激烈的市场经济情况下，我国各大企业均意识到了当前经济发展所遭遇的窘况，也认识到要想改变，必须强化内部控制管理。而内部控制管理中存在的首要问题便是内控評价体系紊乱。内控评价体系是对企业内部控制管理效果进行直接性监督与评价的关键体系。虽然当前不少企业均具有内控评价体系，在信息沟通以及风险评估方面确实也发挥着一定的作用，也具有可靠的风险控制方案和具体的实施流程，但欠缺明确的评价标准，未对内控指标进行有效量化，这就对审计人员的经验提出了更高的要求，但经验毕竟主观性太强，无法实现客观、公正，致使评价工作举步维艰。其次，企业内部风险评估能力不足。企业风险评估能力欠缺，主要是企业自身并未意识到风险把控的重要性，将工作重心一味放在生产经营方面，导致出现重生产轻风险的局面。企业风险评估人员相关技术水平无法与所设置的风险评估机构的要求所匹配，导致工作效率低下，风险评估机构也无法发挥应有的作用。而风险评估方式方法落后也是造成风险评估工作无法顺利开展的原因之一。再次，信息系统管理较为分散。当今时代是信息化高度发展的时代，企业在信息系统管理方面并未进行统筹规划，在系统构建过程中也仅关注本部门的发展情况，致使各部门的系统设计构架均不相同，致使数据统计无法统一化，后期信息系统管理较为混乱、分散，不利于企业进行资源统一管理和共享，信息数据冗杂，工作效率低下。最后，内控机构缺乏独立性。大部分企业并未意识到内控管理工作的重要性，将内控机构设置于企业各部门中，成为监察部门、财务部门的附属，认为内控管理只是为了应付主管部门或者上级单位的检查，导致内控机构缺乏独立性，也失去了其本身所具有的意义和作用。在处理业务过程中遭遇行政干预是内控机构缺乏独立性产生的弊端之一，无法实现内控管理目标、切实提升企业内控管理质量是内控机构缺乏独立性所导致的最终结果。

三、新形势下企业加强内部控制管理的路径

（一）加强内部审计管理力度

内部审计控制是企业内部经济活动、管理制度合法合规运行的主要评价机构，也是企业内部各模块运行过程监督的重要力量。因此，企业管理层可依据现有非经理层组织体系，以制约经营者为目的，进一步优化完善内部审计机构。通过独立的内部经营管理审计机构的设置，可有效保证内部审计的权威性及公平性。在实际运行过程中，独立的内部经营管理审计人员受董事会直接控制，其可在独立内部控制执行监督的基础上，利用政府及社会层面审计力量，针对企业现有内部控制管理缺陷及管理漏洞，制定专门的管理措施及管理标准。

（二）管理控制系统的质量控制

管理控制系统的质量控制主要是系统本身对于策略层级会计信息展开的质量控制工作。从现阶段企业的工作管理过程中可以看到，会计信息作为一种信息媒介对于提供者与使用者之间形成的地位是存在较大差异的，信息也容易出现不均衡等问题。信息的提供人员对于信息的来源以及真实度都可以做到烂熟于心，而使用者却只能被动地考量消息的真实性。为了改变这一尴尬局面，将二者之间的信息做到平衡、对称，经营管理人员势必会采取有利于自身发展的控制手段，更好地把控相关的信息。该系统各项工作开展的优劣直接影响着代理人受托责任的成败，控制方法涉及的具体要素也是多个方面的，如预算的控制情况、定期信息的公布情况、针对于企业内部核心岗位的督导工作、员工专业水平的培养策略等都可以涵盖其中。系统在预算编制的全过程、无预算资金的把控程度以及合理授权等方面都对企业提出了更加严格的标准，最大可能地防范潜在威胁与问题的产生，促进内部控制对会计信息质量控制的有效性得到合理保障。

（三）完善内部控制管理环境

新形势来下要加强企业内部控制管理，促进企业发展，首先就要加强对内部控制管理环境的完善，按照相关法律法规，企业要设置相应的机构以及权限，严格按照法律规定要完善工作程序以及工作制度，有效地提高内部控制管理机制。第一，企业要完善对内部资产管理以及其他业务的流程，结合企业的发展实际情况，结合相关的规章制度，不断地完善企业的工作制度，比如合同管理制度、档案管理制度等等，此外，企业还应当定期按照相关文件要求规定开展内部控制测试工作，及时发现内部控制管理中存在的问题，及时调整制度，解决问题。第二，企业在完善和修订规章制度的时候，要结合内部控制管理制度的特点，以内部控制中心，开展多个部门共同参与的制度编制工作，有效地保证制度的全面性和合理性。第三，企业要结合实际经营情况，加强对人才资源需求计划的制定，加强对人才资源的引进，保证企业人才的素质情况，从而更好地保证企业工作质量和工作效率。在进行人才引进和招聘的时候，必须要坚持公开公正的原则，更好地保证引进人才的素质水平。

（四）业务控制系统的质量控制

时代的发展赋予了会计信息更加深刻的内涵并在企业的发展中发挥着越来越大的作用，会计信息管理既可以作为一项重要的信息资讯应用于企业管理的各项活动之中，推进企业各项工作的全面实施，也可以在一定程度上制衡企业未来的发展，因此，会计信息管理的优劣是企业发展环境中一个极其关键的要素，值得企业决策者重点关注。在具体实施的过程中，业务控制系统作为日常管理工作中的重中之重，可以针对操作级会计信息进行有效把控。根据信息的性质进行分类可以细分为基础型、实物型以及纪律型三种控制类型。根据这三种控制类型又可以进行进一步的细分，以基础控制为例，基础控制涉及了凭证控制、报表控制等多个分支，并通过一定的会计活动和实现程度加以完善，确保企业经营的业务符合规定在合法的前提下继续从事下去。此外，也不应忽略监督主体对于会计信息的质量把控，重视其核心作用，并在监事会的协助下更好地履行监督会计信息的职责与作用，实现最佳的防控效果。

四、结语

从中外企业发展管理中我们不难发现，作为各大企业实现自我约束与自我规范的一套内生机制，内部控制体系在企业风险管控中越来越发挥着不可估量的作用，内控制度的设计与运行效率和合理性也逐渐成为衡量企业管理经营的重要标志。简而言之，强化企业内部控制管理是处于当前国际经济竞争大环境下各企业所采取的最佳应对策略。而事实证明，强化企业内控管理确实能够在一定程度上大大提升企业的经济竞争实力，提升产品质量和工作效率，进而提升企业的经济效益。（作者单位：中国化工集团贵州水晶有机化工（集团）有限公司）