浅析营改增对企业财务管理的影响

王娜

摘 要：改革开放以来，中国的经济体制发生了重大变化。在经济快速发展的大背景下，对中国企业的长期稳定发展提出了更高的要求。为了适应当前的经济发展模式，中国还进行了广泛的税制改革，包括将营业税改为增值税，这是中国税制改革的重要组成部分。作为一家公司，为了更好地提高其财务管理能力，有必要对改革的影响有清晰的认识。

关键词：营改增;企业;财务管理

民营改革的税制越完善，纳税人的税负就越少，这也将有助于提高该国税收工作的效率和合理性。对于企业来说，在市场经济竞争激烈的大背景下，如何在财税体制下完善企业的财务机制已成为企业发展面临的最大问题。因此，在全面改革营地财务管理，增加财务管理的过程中，加强企业的监管和管理非常重要，也是高层管理人员应注意的问题。

一、营改增的主要意义

民营改革的主要原因是将先前已缴纳营业税的应税项目改为缴纳增值税。在中国销售和进口商品，提供优质的服务，计算其销售税并实施扣除系统的纳税人。

（一）有利于实现企业价值最大化

最大化公司价值的基本思想是将企业的长期稳定发展放在首位，并在公司价值增长中强调各方利益。在过去的税收体系中，公司的营业额被完全征税，而忽略了公司为生产而进行的资本投资。营地改革实施后，仅对资本的增值部分征税，消除了重复纳税的现象，为企业节省了资金，有利于企业生产和再生产的扩大。

（二）降低税负，体现公平征税原则

增值税不再重复，一般纳税人和小规模纳税人的税率都相对降低。收款对象是企业的总营业额。这很容易导致双重征税现象，增加企业的税收负担。民营改革的出现可以有效避免这种重复征集，从而为中国第三产业提供良好的经营环境。

（三）有利于优化企业生产结构

增值税实施后，由于流通环节的数量，税负不会改变。各个转移环节之间总体税收负担的纵向分配结构可能发生变化，有利于生产专业化，优化生产组织结构。这有利于提高中国产业或服务在国际市场上的竞争力。自从实行大本营改革以来，中国的出口税收有了很大的改善。

二、营改增对企业财务管理的影响

（一）对会计核算的影响

营改增实施后，中国的会计制度将导致营业税和增值税两类在会计和处理上的巨大差异。在营改增的初期，由于某些地区采用了从当期进项税额中扣除当期销项税的税额计算方法，因此增值税税额的计算也有很大的不同。由于混合经营的企业应按内容分类，因此会计核算的企业应按内容分类。但是，就某些企业而言，属性属于复合型企业，并且针对不同的业务也会引入不同的税收政策。但是，有些企业在会计上缺乏相应的分类，这就要求以较高税率的税率进行会计核算，而没有实现改革和减轻企业税负的目的，而会计人员的会计能力不高，给会计带来了相应的困难。

（二）对企业税收负担的影响

增值税是一种附加税，而营业税是一种税收。自营地变更以来，公司的税基也发生了变化。根据原增值税的纳税法，增值税一般纳税人不得在经营过程中扣除增值税进项税额，而增值税改革政策实施后将增加服务业的可抵扣进项税额。 税收目的范围和金额，按照现行规定，可抵扣税项的比例从原来的7%上升到11%。这足以表明，从营地改革的总体情况来看，它可以减轻企业的税收负担。但是，在某些企业中，由于企业的发展阶段和经营策略不统一，在营改增过程中出现了一些问题，可能会增加企业的税收负担。

（三）对企业财务分析的影响

增值税在会计处理中与营业税有很大不同。首先，增值税不反映在损益表中。在中国实行“大本营改革”后，对于企业而言，在内部资产负债表中，应免除原营业税 ，使企业期末余额逐渐缩小，企业固定资产原值和累计折旧逐步减少，短期内会导致公司资产和负债的下降，减少营业税金及附加，但会增加公司在企业中流动资产和流动负债的比重，与企业有关的费用将减少，增加企业的利润。

（四）对企业发票管理的影响

由于税收的不断变化，企业的发票类型也发生了变化。从小规模纳税人的角度来看，它可以开具不可抵扣进项税的一般发票。从一般纳税人的角度来看，发票可以分为两种：特殊发票和普通发票。更改营地后，由于营业税和增值税专用发票之间的差异，税项的增值税进项税有所不同。一些企业不应该加强对发票的管理和对不同发票的识别，这会使一些不道德的人虚张声势，增加了发票管理的风险。此外，一旦触犯法律，将会受到严厉的法律制裁，增值税专用发票也有严格的法律要求。

三、通过营改增完善企业财务管理的措施

（一）应对会计核算方式影响的措施

企业的会计行为应处于持续发展的过程中。因此，充分掌握新税收政策的特殊规定对企业会计工作极为重要。企业还应注意税率的变化和会计核算的变化，并合理运用不同区域之间新税制的区别，税收风险控制以及新税收筹划的制定。同时，企业应调整各种税种的衔接，以正确核算和纳税申报表，保护企业利益不受损失。企业进行会计核算时，应当对增值税和进项税进行分类确认。在“营改制”之后，可以将企业生产和销售产生的进项税从销项税中扣除。向营业所缴纳营業税以履行应纳税额时，可以根据企业当期营业收入，根据所缴纳的增值税额合理，有效地调整应纳增值税额。如果当期应交的增值税额太大，可以通过购买原材料取得增值税。进项税专用发票扣除部分增值税销项税，从而减少了应交增值税额。最后，鉴于服务业混业经营的现状，为了减轻税收负担，提高企业的经济效益，有必要进行不同的核算。

（二）重视纳税筹划管理的优化和完善

自从实行大本营改革以来，许多企业具有不同的税收特征和主要主体，这给中国企业进行改革带来了巨大压力。许多公司具有不同的应税性质和科目，可能给企业带来风险。因此，必须注意税收筹划的优化和完善。作为企业的财务管理人员，必须注意企业税收筹划管理的优化和完善。首先，纳税人应通过流通环节转移税收负担，以减少税收配额，特别是在选择供应商时。选择合作伙伴时，请确保合作企业的财务管理程序完善，挖掘客户资源，并利用营改增的机会扩大合作范围，业务，节省成本，并获得更大的利润。最后，根据企业的发展趋势或发展目标，对税收筹划管理进行了分析，并运用优惠政策获得了利益，同时获得了全套增值税。

（三）对企业财务分析变化的应对方法

在分析相关财务报表时，公司应检查公司的资产负债率，毛利率，净利润等指标，观察其各个阶段的变化，并应分别影响业务改革对公司财务报表的影响。 列出可以在必要时消除业务增长的不确定性，使企业可以客观地分析财务指标，并提供详细的说明企业决策者的财务状况。信息和解决方案可帮助管理人员做出更好的决策和管理。

（四）应对发票管理变动的措施

“营改增”后，企业应特别注意专项发票的管理。 为了获得更多的增值税专用发票，有必要从供应商的价格比较中选择一个更好的发票，并仔细检查供应商是否可以开具增值税专用发票。如果供应商不具备开具特殊发票的资格，则应在合同中规定税收负担转移规则，以减少应纳税额。 特别是，如果在“营改增”之前开具了营业税发票，但未收到付款，则必须及时结清。否则，当事人可以要求退还营业税发票，并更改增值税以抵销销项税并减少应纳税额。

四、结语

随着社会正义市场经济的不断进步和发展，税制改革不断完善，党中央国务院根据中国社会经济发展的新形势，从全面部署深化改革入手，深化了进步和国际一体化的供给侧。改革动员了各行各业的热情，并对民营的改革作出了重大决定。该措施对进一步减轻企业税收负担，促进企业发展具有重要意义。自2016年5月1日实施营地改革以来，它对生产和运营的各个方面都产生了重大影响，特别是在企业财务管理方面。本文将对影响企业财务管理中税法，税率和财务报表的因素进行详细分析，并为企业财务会计人员和管理人员提出相应的建议，以提高企业财务状况与企业人员的知识和素养，加强公司管理，协调税收筹划，实现企业最大的税收利益。

参考文献：

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