企业财务内控制度的建设与风险防范

石晓宏

摘要：由房地产的繁荣带来高速增长的中国经济模式正在悄然进入尾声，原有传统产业贡献急速下降，新产业的崛起，以及互联网大数据时代的到来，也使越来越多的新兴企业如雨后春笋般崛起，要想在残酷的市场和激烈的竞争中立于不败之地，作为企业管理的一种重要手段，内部控制在防范、管控企业各种经营风险和财务风险的过程中起着至关重要的作用。文章阐述了企业加强财务内控制度建设的现实意义，分析了目前企业财务内控所面临的问题，并提出相应的对策建议。

关键词：企业管理;财务内控;财务风险

一、企业加强财务内控制度建设的现实意义

企业内部控制是企业管理的重要工具之一，财务管理部作为企业的核心管理部门，建立健全有效的内部控制制度是保证企业在当下日益复杂多变的经济环境中立于不败之地的可靠保证。一般的管理是以管理某个经济业务为内容的规章制度，而内部控制管理制度则是以一个企业、一个单位或一个组织的经济活动作为整体，采取一系列专门的方法、措施和程序对所属控制系统建立内部控制体系，从而有效规避经济体的外部经营风险，保证企业健康可持续发展的一种特殊管理方式。财务部门的核算、预算、资金管理等主要职能决定了其在企业职能部门中具有不可替代的地位，运作等各项工作进行总体控制， 在企业内部制定一系列相互联系、相互制约、相互监督的内控制度，包括企业最高管理当局用来授权与指挥进行购货、销售、生产等经营活动的各种方式、方法，也包括核算、审批、分析各种信息资料和报告的程序与步骤，还包括对企业经济活动进行综合规划、控制和评价而制定或设置的各项规章制度，不仅保护企业财产的完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整，更重要的是为企业在复杂的经济环境中生存规避外部风险，并为企业未来发展提供可靠数据分析依据以为战略目标保驾护航。

二、现阶段企业财务内控制度存在的主要问题

（一）内部控制管理意识不足

一方面，当前一些企业受传统的思维约束，在大数据时代的市场环境中缺乏战略意识，对内控管理制度认识不足，使企业内部财务管理水平与企业发展目标不匹配，从而无法顺应经济形势发展，抓住时代机遇，获得长期稳定迅速的发展;另一方面，国内企业内控管理体系建立较晚，企业采用借鉴发达国家的内控管理体系，并不适应本土企业发展的需要，从而对企业发展起到了约束的作用，加之企业人员的管理知识比较落后，缺乏先进的知识型人才储备做支撑，内部管理制度得不到重视，迟迟不能有效落地执行，从而无法很好的发挥内控制度对企业产生的积极作用。

（二）内控环境需要优化

积极向上的企业文化，能够增强员工对企业的信心和认同感，从而使企业更加具有凝聚力和竞争力，潜移默化中使企业内部各部门的合作更协调，相反，一个缺乏文化建设的企业，会缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，对防范企业风险的内控管理制度视而不见，导致企业发展目标难以实现，影响企业声誉。除此之外，有些企业延续了传统经济体制下政企合一的组织机构设置，没有考虑到企业组织设置合理性的问题，也未真正关注到企业战略发展的需要，造成了企业管理层设置冗繁，权力和义务的关系不明，使部门与部门之间沟通出现阻碍，工作效率和质量下降，这些企业环境中滋生的弊病都制约了内部控制管理制度有效的执行。

（三）企业财务内控管理制度不健全

目前我国企业财务管理部门普遍采用资金与记账职位分离，审核与核算职责彼此独立，缺忽略了财务流程设置后对财务岗位职责内容界定不合理的情况，例如，如果中小企业存在大量费用报销业务，出纳岗位的职责内容除了需明确在支付时以签字完善的凭证单据为依据外，还要根据账务处理判断和决定支付的金额。否则，会造成资金重复支付或漏付的情况。财务岗位职责界定造成内控管理制度不健全無法保证企业财产安全和会计信息的完整性和真实性，使贪污舞弊、虚假报账等问题频繁出现，制约企业健康和可持续性发展。而通常在大型集团企业内部，由于财务岗位缺乏相应的内审职位监督，使财务核算缺少必要的监管，从而造成会计信息失真，会计资料不完整以及公司资产流失等一系列问题。

（四）财务信息基础不完善

以前我国财务管理工作以账务处理为主，财务会计主要做核算工作，财务内控管理落实不到位，需要加强财务管理人员通过日常积累挖掘数据为企业发展出谋划策。所以企业财务需要提高内控水平和信息共享性。我国多数企业存在财务内控管理工作质量以及信息化建设速度较慢的问题，具体是：1. 企业内部各个部门缺乏信息互通，信息传递慢，同时，企业财务内控人员不掌握各部门的管理情况，造成企业财务内控管理人员的工作效率不高，质量下降;2. 企业内控管理工作需要及时了解掌握企业各部门财务数据，大多企业各个部门之间交流沟通不到位，又存在利益关系，推诿扯皮，在某些程度上制约企业内控财务管理水平提升。

三、优化企业财务内控管理制度的对策建议

（一）提高企业内部财务管理人员的整体素质水平

财务从职能上分为核算会计和管理会计，财务人员素质的高低直接决定了财务职能能够充分发挥，账务处理是否规范，预算编制是否准确，期末财务报表数据是否完整真实。提高财务人员素质一方面需要人力资源部门从招聘入手，从招聘到入职，设置相关的专业性较强的考试筛选人员，根据企业实际发展需要配备合适的人选;另一方面，随着当今社会经济业务呈现多元化趋势，财务核算业务的处理的难度也相应提高，相关税收法律政策交迭更新，从某种程度上也加大了财务核算的难度，企业可以通过定期培训、聘请专家等方式为员工提供学习和进修的机会，也可以通过考试激励、抽查考评等方式来督促员工在业余时间积极提高自身专业水平，此外，还可以通过知识竞赛、座谈讨论、撰写心得等多种方式促进交流，使财务管理工作能够跟上企业发展的步伐，切实符合企业战略目标的需要，以格物致知的态度制定效绩考核细则，使员工和企业实现双赢。

（二）改善企业的内控环境

企业健康迅速的成长离不开企业文化建设，企业文化产生的精神动力对员工积极地工作心态，起着潜移默化的作用。首先，形成企业文化内容，主要培育体现企业特色的的发展愿景、积极向上的价值观、诚实守信的经营理念、履行社会责任和开拓创新的企业精神。其次，打造以主业为核心的文化品牌，形成整体团队的向心力，确定企业文化建设的目标和内容，形成企业文化规范，使其构成员工行为守则，正确理解企业文化建设，积极主动的进行各项活动。再次，人力资源部门可以通过建立激励机制，宣传文化建设活动中典型人物和先进事例等方式，营造员工参与企业文化建设的浓厚氛围，从而使企业精神植根基层，激发企业活力，进而进一步完善企业内控环境，使内控管理制度得到更好的落实和执行。从企业管理层面上看，企业管理组织架构设计要符合企业规模和发展战略的需要，首先分析企业主导业务流程，确定管理层次和幅度，并与领导层沟通确认，以主导流程为基础来确定职能部门及协作关系，从而确定具体岗位及人员编制。

（三）加快内部审计团队的建设

现代以风险导向为主流的审计需要企业不断地调整自身来适应当前多变的经济环境，同时要求审计人员要不断提高自身的专业水准，了解审计体系，践行审计技巧。审计人员不能只注重专业方面的理论知识，更需要以格物致知的态度提升自身在实际业务领域和经营管理方面的技能。另一方面，引进高素质和培养具有较高水准的审计人才，也是眼下的当务之急，为企业在日新月异的经济环境下规避经营风险保驾护航，保证企业健康可持续发展。

大数据时代的来临，对企业内控管理模式和改革创新提出了新的要求，传统的企业管理模式将逐渐被IE信息化工程简化，以适应大数据时代下企业发展的新需要。具体包括以下两点。

1. 企业财务内控管理工作首先需要信息化，但是信息化的建设不能急于求成，它是一个长期積累的过程。信息化的建设需要树立全局观念，不断调整和优化企业的管理目标使得跟上时代发展的脚步，与此同时还要保证财务内控管理组织结构具有一定的合理性;2. 企业的经营者并不是所有者，这样企业就会出现所有者与管理者之间信息不对称的问题，企业的发展会受到这一问题的阻碍，需要借助数据平台解决问题，使企业财务内控管理透明化。在企业财务内控管理工作中，要根据内部实际情况，制定合理信息化建设标准，制定详细目标，研发内部系统软件，有助于企业财务内控管理工作，同时在技术上提供有力的支撑，为企业注入活力。

参考文献：

[1]李天霞.基于信息化环境下中小企业新内控体系构建问题及对策[J].内蒙古财经大学学报，2015（04）.

[2]赵杰.大数据时代对企业财务内控的影响与对策探究[J].纳税，2019（13）.

[3]王娇.内部会计控制理论与实践[M].万卷出版公司，2014.

（作者单位：山东大恒会计师事务所）