关于减税降费政策问题分析

李伟伟

关键词：减税降费  影响  落实措施

一、具体落实减税降费政策的必然性

近年来，我国为了推动减税降费政策的顺利实施，制定了一系列的政策和许多重大的决定，决定进行更大程度上的减税政策，一定要将减税降费落实到具体实处。但事实上，减税降费政策的实施是我国社会经济发展的一种必然趋势和选择。我国的减税降费政策是一种长期的政策，主要目的就是为了支撑我国社会经济的转型和进一步升级，通过相关的减税降费政策，能够方便企业建立有效的税费体系，进一步推动税费体制的改革和进步，有利于社会经济的发展，同时也有利于企业获得长期的效果，从而实现企业的长远发展目标。因此，落实减税降费政策是必然的。

二、减税降费政策问题的相关认识

（一）减税降费的缘由

1、经济困难

当企业的经济出现困难时，就需要通过减税来刺激经济的发展。企业的经济困难主要有两种形式：第一，临时性的经济困难，具有短期性和局部性的特点，这种困难只需要临时性的优惠政策就能解决，不适合长期性的减税政策;第二，周期性的经济困难，这是一种长期性且牵涉全局的经济困难，需要国家宏观政策的逆周期来支撑和调节。

2、企业承担的税负过重，需要通过减税降费来减轻压力

企业税负的高與低，可以通过理论知识“最优税率”和纳税人的心理承受来进行科学的判断。由理论可知，当企业的实际税率高于“最优税率”，就会在一定程度上抑制企业各项经济活动的积极性，进一步降低企业的税收收入，这就需要具体落实和实施减税降费政策。同时纳税人的心理税负压力过重，就是对政策造成极大的减税降费压力。

（二）有关税负的高低问题

我国企业税负高低是一个长期存在的问题，虽说存在着一定的分歧，但还是具有一定的共识：通过正常的税收口径，我国的宏观税负相对于其他国家而言还是比较低的。其主要原因就是因为除了税收外，我国还存在其他的税外收费情况，如果参考不同口径的税外收费情况，企业会承担不同水平的宏观税收负担，但总体来说这一比例不是特别的高，因此也就成为减税降费政策实施的主要依据。当然，还要特别注意税负高低和减税降费之间的几个问题：

（1）在对税负进行比较时，要注意区分税和费，对税负的同口径进行比较。一般而言，我们所说企业的税负，就是企业的税费负担。从企业的角度出发，向政府支付的，不管是税或者费，都是企业的现金支出，都是一个企业经营过程中的税收成本。但是从营商制度的环境来说，不应该将税和费混淆，企业的税费负担不能只等同于税负重。因为，国家要调整政策，完善相应的制度环境，就要对税收制度和收费制度进行区分和完善，制度出更适合企业发展的税收和收费制度。同时需要强调的是，在对宏观税负进行比较的时候，一定要坚持同口径比较，这样才能使得最终的结果更加合理。

（2）在国内企业之间比较税负高低的时候，一定要具体分析其产生的原因，看看是由政策引起的，还是由企业经营水平所引起的。有一个重要的指标通常作为反映税负重的主要依据，那就企业所缴纳的税款占利润的比例。这一比例过高，更多的是不是反映出企业税负有多高，而是体现出企业的盈利情况不是特别的好。不同指标所包含的经济含义是不同的，不能简单的作为判断企业税负高低的依据。

（三）减税降费政策下的财政风险

当前企业的发展，所面临的经济形势比较严峻，我国需要采取一系列的减税降费政策，但是从现实发展来看，还是普遍存在着行政效率不高、浪费财政资金的情况，这就说明还存在进一步提升行政效率的可能，并为减税降费争取一定的空间。具体落实减税降费政策，强化逆周期的调节是必要的，但是在落实减税降费政策的过程中，尤其要注意财政的承受能力，进一步防范财政长期的风险。

三、减税降费政策落实的具体措施

（一）遵纪守法

在落实减税降费的具体过程中，一定要严格遵守国家的法律法规和基本原则，做到事前预测、事中评估和事后评价，做到依法监督、依法减税和依法征税等。与此同时，需要公平和透明化减税降费政策的具体流程，一定要对减税降费政策的落实措施进行精准的推算，进一步加深企业对减税降费政策的深刻认识和理解，通过减税降费政策的实施，实现企业的愿望和市场主体相符的现状。其中比较重要的一个环节就是需要科学合理的评价减税降费政策的执行效果，及时发现减税降费政策实施过程中存在的问题，并提出解决问题的措施，争取减税降费政策取得更好的效果，从而促进大部分企业真正的实现减轻税负的重担。

（二）及时追踪和监督

在减税降费的具体落实过程中，一定要及时追踪和监督各个政府，对其发展导向进行有效的转变，合理规避一些地方因为减税降费压力而增加市场主体非税负担压力。在以前，国家出台了一些税改政策后，一些地方政府为了应对税收改革对当地经济的不利影响而进行一些有效抵消行为，这些手段不利于减税降费政策的有效实施。所以，一定要加强减税降费政策实施的监督力度，不断改善地区经济的发展环境和减税降费政策的实施效果，不断转变政府的发展导向，进一步提升地区的就业率。

（三）从容应对收支缺口的压力

在落实减税降费政策的具体措施中，国家一定要从容应对收支缺口的压力，在最新的减税降费政策下，具体的减税降费金额比较大，对各个政府的运转产生了极大的冲击，尤其在针对收支缺口的问题上。在具体落实减税降费政策时，一定要明晰政府和市场的边界，充分发挥出市场对资源的优化配置作用。另外，政府一定要在保证基本运作的前提下，梳理出高标准的支出项目，对政府的负面清单进行合理有效的制定。通过减税降费政策，合理减轻一定的税收压力。

参考文献

[1]柳美芝.当前我国减税降费的现状、难点及对策建议[J].财经界（学术版），2018（19）：119-120.

[2]李娇，孙越.减税降费的必要性、效果分析及路径建议[J].经济研究导刊，2019（25）：72-73+75.