关联企业资金往来税收筹划

2020-03-16许秀丽

财经界·上旬刊 2020年3期

许秀丽

关键词：关联企业资金往来税收筹划

在现代化社会的发展中，各领域企业的发展会受到不同因素的影响，无法确保企业的稳定发展。对此，需要企业不仅需要对市场动态的分析，而且还需要考虑其他企业的发展形势，只有对其综合考虑，才能制定出完善的实施方案，针对不同的发展形势，及时调整发展方案，确保企业发展的稳定性。对此，我国政府及相关部门提高了重视度，并且出台了相关的政策与制度，尤其对关联企业资金往来税收筹划，加大对企业的保护力度，确保企业的经济效益。同时，企业要对此提高重视度，严格按照相关标准规范性实施，增强自身的综合实力，稳定企业在市场发展中的重要地位。

一、税法对关联企业的影响

关联企业，分为直接性、间接性两种形式。针对关联企业的管理，我国政府及相关部门出台了税法政策，不仅是对关联企业的保护，也是对各企业的约束性管理。在关联企业的发展中，对税法的实施，需要关联企业对其提高重视，结合自身的发展实际情况的分析，把税法全面落实到各项工作环节中，确保各项工作的科学性与合理性。而关联企业之间的关系，主要包括三点：第一，是企业之间在资金、经营、购销等方面产生了密切的关系，可以是直接性、间接性地对其拥有、控制;第二，无论是直接性的，还是间接性的，都会被认同为第三者拥有、控制;第三，企业之间在其他利益上产生了关联的关系。通过对税法的实施，能够对关联企业进行约束性的管理，尤其是对资金往来的管理，严格遵守相关标准制度，为关联企业的稳定发展奠定良好的基础。

二、关联企业资金管理方法的案例分析

关于管理企业资金管理方法的探究，主要是考虑到关联企业的发展需求与资金费用需求，通过对关联企业内部发展情况的详细分析，全面掌握关联企业实际情况，才能确保选择合理的管理方法，满足企业的发展需求。对此，结合具体的案例进行综合分析。某A、B两企业属于关联企业的关系，A公司的流动资金费用比较充足，有4000万元。而B公司在注册时，注册资金为2000万元，但是在实际发展的过程中，由于资金短缺而影响企业的发展。那么A公司的流动资金比较充足，能够借给B公司使用，确保B公司正常的运行。根据银行一年期存款的利率计算，大约是1.98%;短期利率大约是5.37%;一般银行利率大约上浮了20%左右，贷款利率大约是6.372%。根据A公司与B公司的实际情况分析，所得税的税率均为33%。

为了能够使B公司正常运行，A公司可以把流动资金4000万元至全面借给B公司。

那么A公司的收益值为：4000×6.372%=254.88万元。

应上交营业税及附加：254.88×5%×（1+7%+3%）=14.0184万元。

应上交所得税：（254.88-14.0184）×33%=79.484328万元。

此时，A公司与B公司是属于关联企业，那么A公司借给B公司4000万元借款，其中的3500万元所产生的利息，不能在所得税前进行扣除，对其不扣除的利息费用计算，就是3500×6.372%=223.02万元。

应上交的所得税为：223.02×33%=73.5966万元。

A公司现金净流入：254.88-14.0184-79.484328=161.377272

万元。

B公司现金净流出：254.88+73.5966=238.4766万元。

企业集团现金净流出：254.88+73.596+14.0184=342.4944万元。

当然，A公司可以采取其他借款的方式给B公司使用。A公司选择用4000万元购买一年期国的债，以此为B公司的贷款保证金，那么一年期的国债利率大约是1.98%。

对A公司国债收益计算为：4000×1.98%=79.2万元。通过对我国税收规定内容的分析，如果是企业的纳税人购买国债，其所产生的利息收入，不会缴纳到企业所得税、营业税中。

那么对B公司支付贷款利息的计算为：4000×5.31%=212.4万元。

而A公司的现金净流入为79.2万元。B公司的现金净流出为212.4万元。由于是关联企业，那么集团的现金净流出为212.4-79.2=133.2万元。

针对上述A公司与B公司关联形势的分析，无论是对哪种资金往来方式的应用，都能够减少资金的流出，使A、B关联企业都受到一定的利益，帮助B企业以最低的成本获得到更多的资金费用。

三、关联企业资金往来税收筹划优化策略

（一）加大税法实施力度，提升整体的管理质量

税收筹划在实施与发展的过程中，需要遵循税收筹划发展原则，主要包括五项原則，分别是事前筹划、合法性、成本效益、合理性、风险防范，各项原则的实施，在关联企业资金往来税收筹划中，都具有重要的作用与影响，需要关联企业能够对此提高重视度，加大对税法的实施力度，既稳定关联企业的发展，又提升整体的管理质量，为企业获得更好的经济利益。税收的实施，是国家财政收入的主要来源，在实施的过程中，重点突出税法所具有的刚性原则。如果关联企业忽视对其的应用，未遵守相关原则，那么在资金往来税收筹划中，就会使关联企业直接走向违法的道路，受到税法的严厉惩罚。对此，还需关联企业在税收筹划中，严格按照相关原则实施，采用法律手段加大对企业的保护。

（二）制定完善的税收筹划方案，为企业的稳定发展奠定良好基础

制定完善的税收筹划方案，结合企业目前的经营、发展情况分析，有明确的发展目标，首先，需要企业相关管理人员，对税收筹划法律法规详细探究与分析;其次，找到税收筹划中的显性成本、隐性成本，结合企业的发展需求，对资金费用的预算与筹备，根据工程项目的盈利情况积极自主地进行纳税，避免对企业的经济发展造成不利的影响。因此，有完善的税收筹划方案，使各项工作在发展的过程中，严格按照相关要求规范性实施，企业相关工作人员也会受到一定的影响，使各项工作都有明确的实施原则与制度。通过对关联企业资金往来税收筹划的科学管理，从而为企业的稳定发展奠定良好基础。

（三）提升企业人员税收筹划意识，降低企业经济风险

税收筹划能够为企业节约纳税成本，减少企业现金流的支出，对企业的稳定发有直接性的影响。提升税收筹划意识，需要企业的相关管理人员，通过对企业自身发展情况的综合分析，加大纳税成本与经济风险的管理，严格遵循税收筹划实施原则，使其能够与企业的经营、管理充分融合，对企业内部工作、内部人员都产生积极的影响。尤其是对企业财务管理工作人员的管理，对其提出更高的要求，时刻掌握我国税收政策，与相关部门积极地交流与沟通，结合实际情况对税收筹划方案的适当调整，从而降低企业的经济风险。相关管理工作人员需具备专业管理水平与综合能力，对各项工作岗位与职责的明确划分，使工作人员有明确的工作内容与目标，为企业的稳定发展提供有利条件。