内部审计质量提升浅析

陈基彬

关键词：浅析 内部审计 质量提升

审计质量控制是内部审计机构在审计计划、审计方案、审计实施、审计报告及后续审计一系列流程中，严格遵守审计准则，查错纠弊，促进管理。审计质量实行审计组长负责制，审计质量上台阶，离不开审计人员技术能力、职业道德，需要一定工作激励，更需要与管理层、被审计单位充份沟通。下面结合笔者多年内部审计工作经历，谈一下内部审计工作质量提升要点。

一、重视审前调查，是高质量审计的前提

“凡事預则立，不预则废”，审计实施前，可通过访谈、问卷等形式了解被审计单位的情况，进行审前调查，在此基础上，做出切实可行、重点突出的审计工作方案。审计方案应本着重要性原则，围绕审计目标，关注组织风险。根据审计重点，方案中应列示必审程序和选审程序，各程序应明确到审计责任人。

二、发挥审计组长的作用，是高质量审计的关键

把审计项目比作大海航行，审计组长就是船长，审计人员应是水手，船长是决策者，船员是执行者。审计组长作用不言而喻，要促使组员步调一致，形成合力和向心力，及时纠偏，向既定目标前进。审计中，审计组长要重点关注审计人员是否按照审计准则开展工作，是否违背职业道德规范;审计证据是否相关、可靠和充分;审计进程与审计目标的偏差。同时，审计组长要以审计工作质量为出发点，动态决定以下事项：审计重点是否需要调整、审计事项是否需要延伸、审计时间是否需要延长、审计力量是否足够、审计人员是否需要再分工。

三、进行审计质量监督，是高质量审计的保证

审计过程中，审计组长要每日监督审计组成员工作进程，关注审计方案落实情况，尤其是必审程序否得到落实。没有监督检查，审计方案就会落空，审计目标就很难实现。可建立审计工作激励机制，探索审计人员工作质量量化考核机制，按考核结果，落实浮动工资，作为个人职务晋升依据。

四、富有洞见的审计报告，是高质量审计的体现

审计报告应当客观、完整、清晰，具有建设性并体现重要性。要尽量避免使用专业术语。要对审计问题背后深层次原因进行分析，从完善内控、堵塞漏洞、防范风险、实现发展角度提出审计意见及建议。问题定性时，要确保事实清楚，证据确凿。

五、保持必要的沟通，可以减少或消除审计偏差

沟通包括与管理层、被审计单位沟通。与管理层有效沟通，可以保证审计方向、审计重点及审计深度，尤其是在发现舞弊线索时，需要得到管理层支持;与被审计单位沟通，主要是审计证据收集、针对审计发现交换意见，充分体现被审计单位的解释权，调整错误审计结论的概率。

六、建立审计后评价制度，可以促进审计质量上台阶

审计结束后，应进行审计工作质量后评价，总结分析结论为下一个审计项目提供参考，促进审计水平不断提升。要重点关注：审计结论与审计目标是否存在差异，审计方案是否得到全面落实，审计发现是否存在重大疏漏，审计证据链是否充分，审计发现是否客观，是否抓住了事物的本质，建议要有针对性和可操作性，普遍性的问题要建立长效机制。

七、建立高素质的审计队伍，是保证审计质量的基础

内部审计工作点多面广，工作内容涵盖公司管理各个业务层面，需要审计人员不断学习，不断地提高自身的业务水平，补足短板。审计人员应当努力提高文字概括提炼能力、辩证思维能力和综合分析能力，善于从体制机制上分析问题，找到问题产生原因，帮助被审单位建章立制、实现管理全面提升。

公司管理层以审计人员能力建设为主线，以培养复合型人才为重点，多种渠道对审计人员进行后续教育，要激励审计人员实现跨专业不断学习，考取经济、会计、造价、法律等国家认证考试，努力建设审计事业发展所需的高素质人才。同时，还要加强审计人员的职业道德教育，再完善的制度也不能防止审计人员的有意舞弊，审计质量也有无从谈起。

参考文献

[1]郭小燕，王应坚.关于提高基建项目审计质量的若干思考[J].上海海关学院学报;2011年03期.

[2]李飞.浅谈建设项目全过程审计风险及防范[J].建筑经济;2011年10期.

[3]靳洁.工程审计中存在的问题与对策研究[J].时代经贸，2017，0（6）.