风险导向审计在烟草行业内审中实践分析

吴欣

关键词：风险导向审计 烟草行业内部审计问题  措施

一、风险导向审计模式对于烟草企业发展的重要意义

就目前而言，烟草企业进行内部审计主要是从账目审计、制度审计这两方面着手，企业各类风险的评估仍处于初步的发展阶段，引入风险导向的审计模式，有利于完善企业内部审计工作体系，促进审计资源的合理配置，并有利于促进企业工作人员专业素养的提升，提高员工的工作积极性，规避企业管理风险，促进企业管理水平进一步提升。

二、风险导向审计模式在烟草行业内部审计应用问题分析

（一）缺乏完善的组织工作

顶层建设与烟草商业系统内部审计是否能够有效开展息息相关。但现阶段多数烟草企业领导管理层对内部审计工作重视度不足，忽略了内部审计工作的重要性，将内部审计工作单一地认为是内部审计制度的检查工作，认识的偏差给内部审计工作开展带来困难，缺乏足够的人力、物力等资源的支撑，内部审计工作无法顺利展开。

（二）缺乏合理的权责分配

从本质上来说，内部审计部门具有监督职能，其需要监督、考察企业内部财务收支的合法性、合理性、效益性和真实性，并通过定期分析内部控制制度实施的有效性来提出相应的调整意义，从而促进内部控制制度的完善。而在实际的操作过程中，烟草企业内部虽然实行审计委派制度，但因为缺乏合理的权责分配，审计工作的客观性、公正性受到影响，进而影响到审计工作的有效性。

（三）具有潜在的风险性问题

审计工作具有“时间长、内容多、强度大”等特征，而因为较长的时间、距离及审计资源的缺乏，审计工作在开展时大多只能对账目上的内容进行审核，无法对企业现有的所有资产进行全面的清查和盘点，审计工作存在片面性和局限性。因此，内部审计工作无法在经济事项监督、制度评价时充分发挥监督及风险控制的积极意义，审计工作的质量也因此無法得到有效的保障。

（四）职能范围狭窄

就目前烟草工作的内部工作而言，其主要职能仍然是以事后监督为主，以后期的查错补缺作为审计工作的重点，审查、监督的前期、中期的实时跟踪调查并没有完全实现。在编制内部审计报告时，受审计人员的主观性影响较强，往往通过审计报告来体现审计成果，并以此作为向上级领导反映具体工作情况的依据，且多数报告对工作内容的描绘轻描淡写、避重就轻，并未针对现存问题进行深入分析，报告缺乏客观性，无法为领导决策提供有力的支撑。同时，审计报告下发后，企业并未成立专业小组针对相关审计内容、问题进行具体整改及责任划分，追踪审计问题整改及处分相关责任人，审计工作流于形式，未深入到企业日常管理工作之中，审计的风险也随之增加。

三、加强风险导向审计模式在烟草企业运用的具体措施

（一）构建完善的内部控制机制

完善、科学的制度是保障内部审计工作有效开展的重要基础。为适应企业高质量发展的需求，烟草企业应进一步创新管理机制，并根据风险导向模式的具体特点，完善内部控制机制。强化内部控制制度的建设，降低内部审计风险，并构建科学的评估制度，以此来实现问题的及时反映，便于企业及时采取应对措施。同时，企业应根据自身的实际情况构建风险预测控制制度，提前预测并防范企业的经营风险，减少企业损失。在构建内部控制制度时，企业应以国家相关标准为重要参考，明确审计人员职责，尽可能避免因权责不清而导致的责任互相推诿的情况。

（二）注重人员培训，提升内部审计人员的专业素养

审计工作人员的专业能力、综合素养及工作态度将会对审计工作的效率和质量产生直接影响。因此，企业在确定审计人员时应坚持谨慎负责的原则。第一，审计人员必须具有较强的综合素养，极高的责任意识并具有扎实的专业技能。第二，审计人员应对业务工作相关的理论知识有一个全面的把握和认识，最后，审计工作人员必须充分了解单位业务活动特点以及预算的执行情况等。

同时，加强工作人员的业务培训。定期组织专家讲座、头脑风暴等活动，帮助员工提高对审计工作的正确认识，优化完善员工的知识结构。构建培训相关的评价考核制度，积极奖励在培训工作过程中表现优秀的员工，并定期组织知识竞赛、有奖竞答等活动，提高员工学习的积极性和主动性。加强员工的道德素养培训，营造良好的企业文化氛围，形成企业特色文化，帮助员工加强工作责任感和对企业归属感。

加强审计实践。企业可以年度为单位组织审计理论及实践技能大赛，并针对新进审计人员及审计业务能力不足的员工开展“一对一”专家手把手帮扶活动，让审计工作深入人心，在培养高素质审计人才的同时，注重复合型审计队伍的建设。

（三）构建科学的系统风险评估制度

注重审计风险的要点强化。针对烟草行业的审计工作特点来说，审计风险的要点主要集中在资源分配、货源分配、物资采购、专卖管理、基建项目等方面，具体体现在制度缺失、招投标管理、工程变更、资金管理风险等问题上。因此，企业在进行审计工作时，为了提高审计工作的质量，保障审计工作的效率，应以烟草企业的实际情况为重要依据，找准风险控制控制的要点采取相应的治理措施，对症下药。

确定科学的风险流程，规范员工的工作行为。对于风险的预测和控制应融入到烟草企业日常的经营过程中。企业在具体操作时应首先规范物资采购、工程建设、财务管理、资源分配、货源分配等方面的风险控制流程，完善具体的制度标准，以此来规范员工的工作行为。并将风险控制流程的制定与企业的日常工作联系起来，在规范并完善风险控制工作的同时，强化企业日常经营管理的能力和水平。同时，为了加强对风险的认识，第一时间制定应对措施，企业可根据风险所造成的危害程度进行等级划分，并以此为基础进行审计资源的合理配置。

四、结束语

综上所述，引入风险导向内部审计模式是企业保障内部审计工作质量、提升审计工作效率的基础。现阶段烟草企业在运用风险导向审计模式进行内部审计时还存在着很多问题，严重影响了审计工作的有效开展，阻碍了烟草企业的进一步发展。因此，为了有效解决这些问题，烟草企业可以从构建完善内部控制制度、加强审计员工培训、提升员工的专业能力和综合素养及构建科学的风险评估控制系统等多个方面采取具体措施，从而充分发挥风险导向内部审计模式的积极作用，增强企业的核心竞争力，促进烟草企业的可持续发展。

参考文献

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