高等学校内部控制工作思考

赵娥娜

关键词：高等学校 内部控制工作 结构对策

高等学校作为我国教育的重要阶段，肩负着开展高等教育的重要任务，是我国教育事业发展的直接体现。内部控制工作作为高等院校管理工作开展的重要基础，是通过高等院校内部各项教育活动之间的相互联系、相互制约的管理方法和规程，对于高等学校的现代化发展有着重要的影响意义。高等学校内部控制工作开展的实效性直接决定了其教育工作及活动开展的科学性以及其教育资金运用的合理性。

一、高等学校内部控制工作的重要性

内部控制工作主要分为两个方面：其一是内部管理控制;其二是内部财务控制。不论是内部管理控制亦或是内部财务控制，对于高等学校的正常工作开展都起着决定性作用。通过内部控制工作的高质量开展，能够为高等院校的教育工作以及相关教育活动开展提供科学化的管理指导，通过高校的管理落实，推动高等学校日常工作的顺利进行。在内部管理控制的帮助下，能够有效提升高等学校人员管理以及职工工作分配的科学性和合理性，充分发挥人力资源，避免职责划分、职务分配中出现管理叠加、无人负责的情况发生，提升高等学校的管理效率。同时，通过内部财务控制，能够充分提升高等学校教育资金运用的科学性和安全性，根据学校教育工作开展的实际，针对性审批使用教育资金，充分提升高等学校教育资金的利用实效，提高高等学校教育活动开展的 整体质量。并且，通过内部控制工作的高质量开展，也能够降低高校运营风险，全面提升院校招生、学生就业安置以及奖学金评定等工作的科学性和公正性，推动我国高等教育事业的科学化发展。

二、高等学校内部控制工作的结构组成

高等学校内部控制作为其日常管理工作的核心基础，在其工作开展过程中，涉及到了多方面的管理内容，因此其管理结构组成也较为复杂。目前阶段的高等学校内部控制工作主要结构组成包含三个方面：

第一，高等学校内部控制的环境控制结构。环境控制是指内部控制工作开展中对管理人员以及相关教职工的态度、认识以及行为等方面的控制管理。环境控制结构中主要包含了高等学校的党建工作管理、组织结构管理、职能制约管理、职权及责任管理等等方面的内容，是内部控制的基础内容组成。

第二，高等学校内部控制的程序控制结构。程序控制结构就是高等学校内部管理人员通过特定的管理方针、制度等开展的内控程序，以达到高效内部管控的目标。高等学校内部控制工作的程序控制中主要包含了教育资金运用审批、教育活动批复、教职人员职责分工、教育活动开展的记载以及教育活动开展保障等方面的审核性内容。

第三，高等学校内部控制的财务控制结构。财务控制作为高等学校内部控制的核心管控内容，直接决定了高等学校教育资金使用的科学性和实效性，是降低高校资金风险的核心基础所在，包含了教育资金使用情况汇总、分析、分类、记录以及报告等财务工作内容，其中还包含了高等学校教育设施采购的审批、核验、采购凭证审查等方面的内容，是保证高等学校教育资金运用安全的管理举措。

三、高等学校内部控制工作开展中存在的不足

随着近年来我国高等教育事业的不断发展与进步，高等学校对于内部控制工作的重视程度也不断上升，但是在目前阶段高等学校教育工作的开展过程中，还存在一些不足之处，给高等学校内部控制工作的高质量开展带来了一定的不利影响，也给我国高等教育事业的发展形成了制约。现阶段高等学校内部控制工作開展中存在的不足之处主要体现在以下几个方面：

第一，内部控制制度建设不足。高等学校内部控制工作的开展基础就是内部控制制度，其制度建设的完善性直接决定了高等学校内部控制工作开展的整体质量和效果。而在目前阶段高等学校内部控制工作开展中，内部控制制度建设不足的问题依然存在，主要体现在内部控制工作开展流程建设不够规范、内部监管控制不足，因此影响了高等学校内部控制工作的开展质量，给高等学校的教育工作发展埋下了隐患。

第二，教育资金运用审批管理不足。教育资金使用是高等学校内部财务管理工作的重中之重，其教育资金运用的科学性直接决定了学校教育工作开展的质量。但是在目前阶段高等学校的教育资金审批使用中，还存在着审批管理不足的现实问题，主要体现在财务审批人员对教育设施采购使用的审查不足，导致部分教育设施采购量过大或采购中存在教育资金运用实效不足的问题发生，不利于高等学校教育活动的开展。

第三，教职工职责分工明确性不足。高等学校内部控制工作的重点内容之一就是对于教职工的工作职责划分，以保证教职人员的人力资源得以完全发挥，并保证工作职责能够匹配到个体教职工。而目前阶段的高等学校内部控制工作开展中，还存在着职责分工明确性不足的现实问题，包括了教职工工作职责叠加、职位没有职责承担人员等方面的现实问题。

四、高等学校内部控制工作开展的有效对策

随着新时期我国高等教育事业的高速发展，我国教育部门以及社会各界人士对高等院校内部控制工作高质量开展的重视程度也不断上升，内部控制工作的高质量开展已经成为了当前时期推动高校发展、推动我国高等教育事业发展的必然途径。笔者根据高等学校内部控制工作中的基本要素以及目前阶段高等学校内部控制工作开展中存在的现实不足，提出了高等院校内部控制工作开展的对策建议，以提升高等学校内部控制的质量，推动我国高等教育事业的发展。

第一，建立完善的内部控制制度，规范内部控制工作流程。要想全面提升高等学校内部控制工作的整体质量，就必须保证高等学校内部控制工作开展流程的规范性，这就离不开内部控制制度的建设。因此，高等学校内部控制工作开展的首要的任务就是建立完善的内部控制制度，以制度为内部控制工作的导向基础，对内部控制流程进行规范，并落实严格的内控监督机制，全面提升高等学校内部控制工作的开展实效，优化内部控制工作流程，提高高等学校内部控制工作的整体质量，推动高等学校的发展。

第二，明确教职工职责分工，落实责任机制。责任机制的落实对于高等学校内部控制工作的高质量开展有着重要意义，是提升教职人员以及内部控制人员对内部控制工作重视程度的必然举措。因此在高等学校内部控制工作开展中，重要的对策之一就是落实责任机制，对教职工的职责进行科学化的划分与明确，保证每一项教育活动都有相关的责任人，避免出现职责叠加情况的同时，全面提升高等学校教职人员对其职责承担的重视程度，推动高等学校内部控制工作的高质量开展。

第三，加强教育资金使用审批，落实资金运用审查制度。财务管理作为高等学校内部控制工作的核心结构组成，对于高等学校教育资金使用的科学性以及安全性起着决定性作用。因此在高等学校的内部控制工作开展中，重要的内部控制任务之一就是全面加强教育资金使用审批，以保证高等学校教育资金运用的科学性，避免教育资金运用中不合理情况的发生，影响高等学校教育资金利用实效，给高等学校教育活动的开展带来不利影响。

第四，建立内部审计制度，加强内部审计检查。内部审计作为内部控制工作的基本要素之一，科学化的内部审计制度建立是内部审计工作高质量开展的重要基础，更是高等学校教育资源全面利用的重要保障。通过内部审计检查工作的开展，能够对高校内部的教育资源运用情况进行全面掌握，根据高等学校教育教学活动开展的实际情况，进行教育资源的科学化审批使用，保证教育资源功效的全面发挥，提升高等学校高等教育活动的整體质量，推动高等院校教育工作的发展。

第五，落实内部控制人员培训，强化内部控制人员的工作能力。内部控制人员作为高等学校内部控制工作开展的基础，其工作能力情况直觉决定了高等学校内部控制工作开展的整体质量。在高等学校内部控制工作开展中，要把内部控制人员的能力强化作为其内部控制工作的开展最基础，落实定期的培训机制，要求内部控制人员全员参与到培训之中来，结合现代化内部控制工作发展实际，全面强化高等学校内部控制工作人员的工作意识以及内部控制能力，以提升高等学校内部控制工作的整体质量，推动高等学校发展壮大的同时，推动我国高等教育事业的发展与进步。

五、结束语

高等学校内部控制工作的高质量对于我国高等教育事业的发展有着重要的推动意义，是保证高等学校内部管控工作规范化、流程化开展的重要基础。在高等学校内部控制工作的开展中，要正视现阶段高等学校内部控制工作开展中存在的不足之处，采用科学化的内部控制对策，提升内部控制工作的整体质量，提升高等学校教育互动开展的资金安全性和教育资金运用合理性，推动我国高等学校发展与进步。

参考文献

[1]蔡宁.高等学校内控管理的现状及分析[J].中国管理信息化（1）.147-148.

[2]张婧.高等学校内部控制评价研究——以陕西省公办高等学校为例[D].西安工业大学， 2018.116-117.

[3]胡丹.论高等学校内部控制与运行效率的关系[J].教育财会研究， 2019（2）：37-40.