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上市银行会计信息披露存在的问题和对策研究

2020-03-16张建军

财经界·上旬刊 2020年3期
关键词:会计信息

张建军

关键词:上市银行  会计信息  披露质量

近几年,我国商业银行不仅经营规模越来越大,经营模式也更加多元化,金融危机的爆发,促使人们对上市银行信息披露的质量,提出了更高的要求,但是,特殊的经济制度,决定了角色错位的情况,在商业银行内部较为常见,由此而引发的问题,主要是信息披露滞后且模糊,应当引起人们的重视。

一、上市银行会计信息披露现状

(一)资本充足率被高估

资本充足率指的是资本同加权风险资产间的比率,不仅可以使银行流动性、安全性得到保证,还能够提高银行对资本风险进行抵御的能力。金融危机的爆发,促使银监会对资本监管提出更加严格、全面的要求,中、小型银行资本充足率的最低比率为10.5%,大型银行资本充足率的最低比率为11.5%,通过对工商银行、浦发银行等多家上市银行资本充足率的变化情况进行调查能够发现,上市银行普遍能够满足银监会所提出要求删除。但是,国际准则明确指出,只有在准备金同特定资产减值间没有关联的前提下,贷款损失准备方可被视为附属资本,国内多家银行都存在将呆账准备金视为附属资本的情况,由此而引发的问题,主要是资本充足率被高估,这并不利于资本风险估计工作的开展。

(二)会计制度与准则不完善

2000年至今,银行上市步伐不断加速,针对这一情况,财政部、人民银行分别出台了对会计核算、信息披露具有规范作用的制度与规则,希望能够使上市银行会计信息的质量得到显著提高。但是,仍旧有两方面问题存在:其一,会计制度无法对上市银行除常规贷款外的风险进行准确反映,例如,抵押品风险、信用证风险等;其二,双重审计的情况始终存在,境内外所参考财务指标、会计数据并不相同,正是由于差异的存在,才使得投资者无法准确进行判断,进而给其投资决策带来影响。

(三)会计信息的披露并不充分

上市银行普遍将信息披露视为负担,而不是义务和权利,导致自身在信息披露的过程中始终处于被动地位,所披露信息不充分、隐瞒或夸大部分事实等情况屡见不鲜,要想使该问题得到根本解决,关键是深化上市银行的认知,使其对信息披露的必要性和价值具有准确了解。

二、银行会计信息披露质量的提高策略

通过上文的分析可以看出,要想使上市银行对会计信息进行披露的质量得到提高,关键是对会计信息的披露进行规范。

(一)建设银行会计准则

对会计政策的选择行为加以规范的基础是做到“有法可依”和“有章可循”,结合银行业的特点,建立相应的会计准则,可以被视为对会计信息的披露制度进行建立的基础。银行业具有的特殊性,决定了参与制定会计准则工作的人员,在对会计准则进行制定时,应以国际会计准则为参考,保证会计信息可以全面、准确地对银行财务状况、成果加以反映删除。在选择会计政策和方法时,应着重考虑负债高的特点,认真研究现有金融工具存在的风险,合理运用审慎原则,全面、真实地对银行经营风险进行反应。另外,还应把握会计准则与制度间的处理原则,有机结合制度约束性、政策性与准则一贯性、指导性。

(二)建设会计制度和披露规则

事实证明,不完善的会计制度,往往会直接影响到财务报表对财务状况进行反映的真实性,因此,要想使上市银行编制出客观、准确的财务报表,为会计信息质量提供保证,关键是完善所建设会计制度。站在开放经济的角度,上市银行在对会计信息进行披露时,既需要考虑国内会计制度,又需要考虑国际通用披露要求,在对财务状况、成果进行披露的基础上,对信贷资产质量、承担和处置不良资产的方式进行披露,对内控机制运行、业务风险指标、资本充足率和发行人的情况进行披露。

(三)统一上市银行审计制度

上市银行对财务报告进行审计的形式,应当由双重审计过渡为单一审计,要想实现该目标,有两方面内容需要引起重视:其一,将银行会计标准和国际标准相接轨;其二,加大规范职业道德的力度,提高会计事务所的职业水平,保证审计上市银行财务报告的业务,可以交由一家事务所完成。

(四)加大监督和检查信息披露的力度

加大监督和检查力度的目的,主要是增加违规成本,研究表明,導致披露违规行为屡禁不止的原因是不完善的监管机制,导致监管者发现违规行为的几率较低,即使监管者发现违规行为,银行需要承担的违规成本也可以忽略不计。站在政府监管的角度,证监会的监管重心以审批股票的发行与上市为主,二级市场的监督却鲜有涉及,这给上市银行提供了造价的机会;站在市场监管的角度,部分缺乏职业道德的中介,选择通过提供虚假证明、出具虚假报告的方式,从上市银行处获取利益。由此可见,要想使会计信息披露存在的问题得到有效解决,财政部、税务总局和有关银行,应建立起良好的合作关系,从实际出发,对相关法规、实施细则进行出台并完善,利用法治的手段,为金融数据所具有真实性提供保障。另外,银监会应将监管重心,由市场准入转向市场退出的方面,在开展监管工作时,从真实性的角度出发,对上市银行的财务数据、贷款质量进行检查与核实,促使银行向着合法、稳健经营的方向前进,在此基础上,加大查处和处罚违规行为的力度,使违规者所期望的收益,在最大限度上得到降低。

(五)建立完善的银行内控制度

建立完善内控制度的前提是建立完善的法人治理结构,使会计信息变得更加透明。研究表明,上市银行会计信息所具有透明度始终难以得到提高的原因,主要是其仍旧沿用不完善的法人治理结构,要想使会计信息更加透明和可信,关键是优化“一股独大”的股权结构,作为对上市银行进行治理的基础结构,股权结构是否合理,往往会直接决定股东利益的对称性、信息分布的均衡性,在此基础上,对独立董事制度进行建立,加大内部制约力度,可以使信息披露情况得到更加有效的监督。随后,对银行内控制度进行建立,往往能够取得事半功倍的效果。由于导致金融数据失真的主要原因是银行内控水平较低,因此,要想使金融数据更加真实、可信,提高银行内控水平很有必要,内部控制的内容,包括监管、处罚主要负责人,杜绝瞒报、虚报行为等。另外,上市银行应以建立权威、独立的稽核审计机制为基础,将外部监督力量引入,从两个方面完善内控机制,使自身防范风险的能力得到提高,只有这样才能使内控制度在防范、化解风险方面具有的作用得到充分发挥。

(六)整合自愿披露与强制披露

央行可以要求上市银行以暂行的银行信息披露办法为依据,对会计信息进行披露,但也应鼓励上市银行,以自愿披露为基础,对更多信息进行披露。研究表明,全面披露、强制披露的作用,主要体现在三个方面:第一,使资本市场更加有效;第二,减少由于信息不对称所带来的信息误导、内部交易;第三,对投资者的利益进行维护。但是,上市银行信息的特殊性,决定在对其进行披露时,需要做到慎重行事,避免由于处理不当导致金融安全受到威胁的情况出现。综上,上市银行在披露会计信息时,应秉持“整合自愿披露与强制披露”的原则,将总量指标作为披露的侧重点,公开披露风险管理、资本充足率等信息,谨慎披露风险指标。

三、结束语

综上所述,上市银行对会计信息进行披露的工作,现已初具规模,所披露信息的真实性、有效性,均可以得到有力保障。但从披露规范的角度来看,仍旧有会计制度不完善、披露不充分等问题存在,因此,对大力建设会计制度、完善内控制度等措施加以落实,具有突出的现实意义。

参考文献

[1]葛雪飞.我国商业银行会计信息披露的问题及对策途径[J].财经界(学术版),2017(06):98-99.

[2]张勇海.商业银行会计信息披露存在的问题及对策探讨[J].企业改革与管理,2015(02):113-114.

[3]辛夏怡.我国商业银行会计信息披露现状、问题及对策——以6家上市银行为例[J].时代金融,2018(36):88-89.

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