M市公立医院内部控制现状分析与问题解决

肖建军

关键词：财务管理  医院  内部控制

公立医院内部控制建设分为单位层面和业务流程层面，其目的是通过全员控制、全方位控制和全过程控制，合理保证医院经济活动合法合规、医院资产安全和使用有效、财务信息真实完整、有效防范务必和预防腐败、提高公共服务的效率和效果。但从当前工作实际来看，公立医院内控工作在两方面都还存在一些薄弱环节，本文从M市四家市属公立医院内部控制存在问题、解决措施，总结公立医院的内部控制关键点及设计措施。

一、公立医院内部控制的现状分析

（1）基本现状：M市是川西北的医疗中心，区域人口461万，拥有医院64个，其中市属综合三级甲等医院2所、专科三级甲等医院2所。

（2）工作状况：对实施内部控制制度的重视程度不够。总体来说，公立医疗机构的内部会计控制一直没有引起领导足够的关心和重视，其原因主要是公立医疗机构是社会公益性质的事业单位，没有对利润的追求动机。新的《医院会计制度》中尽管对科室成本、医疗服务项目成本、病种成本核算等提出了核算要求，医院管理者更多关注的仍然是医疗水平、学科建设、质量安全等核心要素。内部控制需要投入大量物力和人力的工作，业务、管理两者关系处理不够合理。

（3）缺乏完善的财务内部控制制度。现阶段大部分事业单位都制定了相关的财务管理制度，然而相当一部分事业单位的内部控制制度比较粗犷，没有与业务工作形成完全的对应关系;没有根据财务制度、机构职责的变更及时修订，对于内部控制的具体内容，职责划分、奖惩标准都不明确，影响了制度实际执行的效果;没有注重内控制度的宣传、培训和学习，以致从业人员不了解不清楚相关的规章制度，在实际的工作中不能有效规避财务风险。

（4）单位内部未形成有效的监督评价机制。强有力的监督机制对于内部控制制度的执行起着重大作用，然而当前四家机构都只设置了纪检监察科，工作人员基本都为1-2人（乙单位有3人），审计科工作人员基本为1人（乙单位有3人），大部分医院还没有设置单独的内部控制监督部门，内部控制监督管理基本由分管财务的副院长或总会计师兼任，监督工作无法得到其他部门的真正配合、内控监督缺乏独立性，公立医院内控评价工作普遍尚未开展。

二、明确公立医院内部控制目标

随着城市公立医院的不断深入，分级诊疗、药品耗材零加成的实施，医疗市场竞争的加剧，医疗供给侧结构性改革对包括M市四家单位在内的所有公立医院提出了加快建设现代化管理制度、提高管理水平提出了更高的要求。结合医院的工作特点，具体来说应该包括：（1）建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构;（2）建立行之有效的风险控制系统;（3）堵塞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护单位财产的安全完整;（4）规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量;（5）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻。

三、提升公立医院内控水平的举措

（一）加强对内部控制重要性的认识

内部控制不是一个人、一个部门的工作，全院上下应该统一认识，转变观念，尤其是医院领导应该改变 “重医疗、轻管理”的管理理念，充分认识到内部控制对医疗机构健康运行和科学发展起到的重要作用。

（二）建立高效的内部控制信息系统

信息技术的高速发展，可以让内部控制信息系统与公立医院原有信息系统形成提取式和嵌入式的集成，将业务工作和财务管理、财务工作和环节控制有效结合。通过内部流程，让经济活动的实施制度化、流程化、规范化，并嵌入单位信息系统中，为医院经营活动的规范运行提供可靠保障，从而实现企业内部控制工作的持续完善和优化。

（三）不断提高内控人员的能力水平

公立医院要实现良好的内部控制环境，使内部控制达到合理有效的目标，参与内部控制的人员素质至关重要。公立医院要重视不断提高管理人员的业务水平和职业道德素养，让其职业道德素质水平和职业能力水平持续提高;重视内控工作人员的选用与培训，建立岗前培训、在职人员定期或不定期再教育制度，提高专业素养;重视建立多部门协调机制，明确岗位职责、注重沟通协调，形成职责分明互为补充的良好工作氛围。

（四）重视内控评价“以评促建” 作用

行政事业单位内部控制基础性评价工作，既是整个内部控制建设工作的起点，也是一个单位内部控制的诊断。公立医院应认真进行内部控制自我评价，并将自评情况作为部门决算报告和财务报告的重要组成内容进行报告，积极推进内部控制信息公开。通过对标内部控制评价标准，以评促建、以评促改，逐步建立规范有序、及时可靠的内部控制体系。

四、结束语

医院层面内部控制是行政事业单位内部控制的顶层设计，它为业务层面内部控制提供了一個良好的“生存土壤”，直接决定了业务层面内部控制的有效实施和运行，对单位内部控制整体效果的发挥和控制目标的实现具有重大影响。综上所述，医院内部控制制度建设对医院的发展至关重要，相关工作人员应高度重视，着力解决实际问题，建立健全医院内部控制体系，更好地降低医院资源成本、提升医院运营效率、规范医院各项经济业务，实现公立医院的战略发展目标。

参考文献

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