医院财务内控管理常见问题及对策探讨

吴林利

关键词：医院管理 财务内控管理 常见问题 改善措施

一、引言

财务内部控制主要是指针对医院现阶段的状况以及市场发展情况，制定原则性的管理方法以及制度，从而运用财务管理情况对整个医院的发展进行科学化的管理，对医院在各项经济活动中潜藏的各种财务风险进行有效识别、评估、控制、监督，促进资金应用效率的提升，实现医院运营管理目标，促进医院健康良性发展。因此医院的财务内控管理十分重要。

二、医院财务内控管理中存在的常见问题

（一）预算与实际收支不符

国家已经制定了一系列财务及内控等相关制度，然而，在实际工作中，这些制度的执行力度仍有待提高。一些医院经常有预算与实际收支不符的情况，出现人员经费、日常公用支出、专项支出等大大超出预算，且无相应的审批流程或审批流程形同虚设。医院财务、审计部门的工作也开始逐渐向流程化、公式化发展，未发挥出应有的作用。

（二）医院财务内控管理的手段跟不上时代发展的步伐

在信息化浪潮中，医院也逐渐开始使用信息化手段对医院事务进行科学化的管理与监控，但往往是医疗设备越来越先进，而管理类信息化相对薄弱，与真正意义上的信息化管理之间存在较大差距。从医院管理的角度出发，信息化管理与医院发展速度不相符，医院在短时间之内也没有及时地进行针对性地协调，最重要的是，医院在招聘人员的时候侧重点在于其医疗水平如何，而对管理能力以及信息化技术掌握水平并不十分看重，所以导致财务内部控制管理跟不上时代的发展速度。

（三）医院财务内控管理部门难以发挥自身的职能

现在我国医院管理方式大多还是侧重于院长负责制，医院所有较大的财务支出与管理都需要经由院长同意才能执行。但是内控管理制度的存在又是为了及时地发现问题并进行解决，这两种管理方式之间存在着较大的矛盾。院长负责制导致审计部门发现财务管理出现问题时并不能及时地解决，而是应当先报由院长处理，在某种程度上限制了审计部门的工作效率，使审计部门应有的价值不能得以实现，长时间发展下去，审计部门的工作便只是程序化的进行，失去了对医院财务部门进行内部控制的作用。并且在有些医院当中，认为审计部门最重要的职责是事后的监督，从而不能防患于未然。

（四）医院对财务内控管理的监管力度不足

医院之间难免会存在着攀比现象，在不断攀比的过程中，为提高自己的声誉，往往会大量购入先进的医疗设备来提高自身的医疗手段，从而吸引更多的病患来此就医，但是医院本身的经济实力和原定的资金花费与此并不相符，长时间发展下去，会导致医院的经济实力下降，甚至很可能会担负上巨额的债务，严重地影响到医院的发展。同时医院中各个部门之间的沟通力度不足，难免会出现错账和漏帐的问题，甚至还有采购人员利用内控监管漏洞，在采购中趁机中饱私囊，使得医院中出现贪腐之风。

三、针对医院财务内控管理中存在的常见问题提出的改善措施

（一）进一步完善资金监管体系

良好的财务内控管理一定是基于有完善的资金监管体系。资金监管体系的建立，首当其冲应该完善资金管理制度，各个医院应结合国家相关法律法规，结合医院自身情况，建立和完善资金管理制度。其次应有多种监管形式：一是政府监管，如上级卫生管理部门和财政部门，通过预决算、财务报表、统计报表、财政大平台等多种介质和渠道，采取上报、抽查、审计等方式对资金进行事前、事中、事后的监管;二是社会监督，如通过人大向社会公众公开预决算;三是内部监督，如加强预算执行和调整的监督，加强内审力度，三重一大集体决策等。通过完善的管理制度和多样的资金监管形式，有效进行医院财务内控管理。

（二）充分运用信息化管理手段

醫院的医疗手段对医院未来的发展固然重要，同时信息化管理手段同样影响着医院未来的发展。为保证医院的信息化管理能够快速地跟上时代发展的脚步，医院首先应从信息化管理人员开始入手。医院在进行人员招聘时，应当加大其对信息化手段掌握程度的关注度，解决人员配置问题。同时积极推进信息化建设，对信息系统建设实施归口管理，在日常办公、财务管理、资产管理等领域实施信息化。在实施办公自动化、经济活动管理信息化系统的过程中，将经济活动及其内部控制的流程和措施嵌入信息系统中，减少或消除人为操纵因素，从而促进医院健康良性发展。

（三）切实保证财务内控独立性

医院实行内部控制管理的目的是发现医院在管理过程当中存在的问题，从而针对性地进行解决。站在医院长远发展的角度来看，财务内控管理要想达到目标，就必须保证其独立性，包括了机构设置、人员配置和工作的独立性。因此首先应在机构设置上保证独立性，提出“公立医院实行党委领导下的院长负责制”恰好可以有力保证机构设置的独立性。同时明确财务内控部门的工作范围和职责，并进行定期地检查，以保证工作不会出现流程化的现象，从而让医院的财务内控工作更加具有可靠性，真正地发挥对医院财务管理的内部控制作用。

（四）建立完善的内部管理控制机制

医院应当建立严明的内部控制管理机制，进一步完善医院财务的内部控制程序，一是建立医院经济活动的决策、执行、和监督相互分离的机制。既要符合“三定”规定的要求，按内控的要求设计工作机制，又可从经济活动的特点出发，建立联合工作机制。二是建立健全议事决策机制。既要建立健全议事决策制度，又要做到集体研究与专家论证、技术咨询相结合;既要做好决策纪要的记录、流转和保存，又要加强对决策执行的追踪问效。三是建立健全内控关键岗位责任制。做到科学合理设置内控关键岗位，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。

四、结束语

医院财务的内部控制管理不仅可以帮助医院在医疗设备以及医学研究上进行科学化的统筹规划，降低财务管理风险的发生概率，还能够及时发现医院现阶段存在的问题，从而进行整改。财务内部控制部门的独立性对整个管理工作的发展十分重要，所以一定要合理界定医院各个部门的职责，从而提高工作效率。采用信息化管理方法，让医院的财务内控跟得上时代发展的速度也极其重要。还应当加大对资金流通的监控，保证内控工作真正地发挥其价值。

参考文献

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