浅析新时代背景下我国内部审计的发展

涂名亮

(西京学院会计学院 陕西 西安 710199)

一、引言

随着我国经济的全面发展，近些年以来，我国的企业逐渐认识到内部审计的重要性，中央审计委员会主任习近平也在会议上强调要加强内部审计工作的指导与监督，调动内部审计的力量。在经济发展的新时代背景下，我国内部审计迎来了发展的机遇期。因此，对新时代背景下我国内部审计的发展进行研究具有深远的意义。

二、当前我国企业内部存在的相关问题

(一)组织机构设置不合理与审计力度不足

在企业审计体系建设中，许多企业未合理设计审计组织机构。例如公司内审部门设立在财务部、审计委员会人员不足且专业能力欠缺。审计人员的专业技能欠缺也是导致企业内部控制薄弱的一个诱因。我国自1985年起内部审计工作才逐渐推进，所以我国对内部审计理论与实践的研究以及对审计专业的学历教育相对缓滞，许多的企业的内审人员由会计师事务所或者财务部门跳槽到内审部门，很多内部审计人员仍采用传统的审计方式、方法，甚至诸多企业的管理层对内部审计的概念与作用尚不了解，对内部审计的理解还停留在字面的理解上，在引导审计工作时习惯于单纯的财务审计，没有多层次、多维度去审计问题。

(二)审计理念、方式与内容创新不足

我国在大部分企业在实际工作过程中仍采用较为传统的方式方法，对企业的内部审计工作局限于查账纠弊，没有对内部审计工作的广度与深度进行拓展与延伸。此外，这类企业在内部审计工作中往往局限于时候审计，没有充分的对企业的经营管理活动进行有效的事前审计与事中监督。

审计的方式、方法缺乏创新也是导致大部分企业内部控制薄弱的一个重大诱因。在实际的工作过程中，诸多审计人员没有利用好互联网与大数据技术，与新时代下的审计革新脱轨，加上许多企业不重视审计人员的专业能力拓展，从而导致了企业缺乏高效的内部审计方式方法。因此不能适应当下的新时代、新形势下所倡导的风险导向“预防+监督”的审计职能。

(三)法人治理结构不完美

我国许多企业中大部分的管理者为企业的董事，从而出现了企业经营权、管理权、所有权相融合的现象。此外，有许多董事对企业的经营管理不了解，被动的获得企业信息，从而在参与企业管理与决策的过程中难以提出恰当的建议与科学的决策。在一些董事会与管理层重合的企业中，董事会并未对经理层形成有效的管理制衡。因此，这也就导致了一些企业的内部控制部门与机构形同虚设，企业的管理者甚至可以说是少部分人成为了企业的直接控制者。

(四)内部控制审计未受重视且内部控制不健全

目前我国大部分企业都建立了内部控制制度，但有着完善、有效内部控制制度的企业却只占很小的比重。此外，在实际的工作过程中存在着一系列的问题，比如出现问题后部门与部门之间相互推诿，最终导致无法追究责任。

健全的内部控制制度是企业长久运营的重要组成部分，健全的内部控制制度可以有效的防范风险。然而，许多公司在发展的过程中只注重产量与利润，对管理的问题不够重视，也不愿意耗费人力物力去建立完善的内部控制制度，从而导致了企业的成本控制不力、管理人员舞弊等现象。

三、新时代对我国内部控审计的新要求

(一)牢记新使命、适应新环境

新时代赋予企业内部审计新定位与新的使命，内部审计也应适时作出调整，充分发挥内部审计在企业中的重大作用。通过近些年审计的发挥历程可以看出：正是因为坚持了党的领导，审计才能不断地发展并且在我国经济体系中有着相对较高的地位。

要加强法治审计、依靠法治，在新时代的背景下，内部审计需要不断适应社会环境的变化。审计工作的开展必须依法审计、有法可依。虽然宪法与审计法都对审计工作做出了具体规定，但是为使我国的内部审计体系能够更快更好的建立健全，一方面法律法规方面要针对新的形势做出调整，另一方面应积极引导内部审计人员不断学习并遵循宪法与审计法的规定，严格按照法定的职责、权限、程序等开展审计工作。

(二)加强企业内部经济责任审计

在新时代背景下，企业经济责任审计有了更新的要求。首先，对企业内部的审计要全面，尤其是审计的内容与审计的范围。其次，对于被审计者与其上一任领导及接任者任期内存在的问题与历史遗留的问题的经济责任要划分清楚。在审计工作方面，如果单单从财务报表及账目进行审计，不利于全面反映经济责任。

会计核算以持续经营为前提，如果仅仅以财务方面作为审计依据不利于划清被审计者的经济界限。再次，要注重对审计结果、审计数据的复核。经济责任审计的内容繁多、时间跨度比较长，而且审计报告关系到被审计者的提升与撤换。让审计结果更加真实可信、数据精准、证据充分是经济责任审计中重要的问题。

(三)充分保证审计的独立性与权威性

新时代背景下要求企业必须对内部控制规范，企业内部审计机构在选择内部审计人员的时候应摒弃传统的人才选拔方式，应将审计人员的职业道德与复合型的专业技能以及工作能力作为首要的考虑因素。只有内部审计人员具有职业道德与专业技能，才能充分保证企业内部审计部门充分的发挥其保障与监督的作用。3.4抓住机遇、寻找发展新路径

近些年来，我国的内部审计处于高速发展的阶段，其中主要的因素有以下几点：1.随着互联网、自媒体平台的发展，一旦企业被爆出负面的信息，该企业将会广受压力，迫于舆论等压力会加强内部审计的建设。2.随着企业竞争越来越激烈，企业逐渐呈现分化的现象，内部控制需要不断地发展。新时代赋予内部控制新的使命与要求，这必将促使我国的内部控制发展的转型。

首先，需提高内部审计人员的政治地位。传统的审计人员局限于企业内部的经济事项，工作单一且政治觉悟不高。新时代背景下，企业内部审计人员需要提高自身的思想觉悟、政治觉悟。其次要加大对企业发展规划的审计力度。对企业的发展规划进行审计是新时代对内部审计提出的新要求，已经被越来越多的企业所重视。对企业的发展规划审计具有很大的战略意义。基于日益复杂的经济环境，企业必须稳扎稳打的走好每一步，以往的“一招鲜，吃遍天”的情况可能越来越少，企业应做好发展规划，基于此背景，对企业发展规划的审计可以分为发展规划的正确性、存在性、一致性审计。发展规划审计也可分为三个部门，规划前审计、规划中审计、规划的事后审计。

(四)强化企业会计人员及管理人员素质建设

1.提升会计人员专业水平

相对于其他工作而言，会计活动是一种相对专业的工作。正是会计人员业务水平的低下导致其不能及时地根据企业生产经营活动的变化而发现企业可能存在的问题特别是财务造假方面的问题，进而促成了财务造假事件的最终发生。因此，企业必须充分地关注财务会计人员专业水平的提升，以降低违规行为的发生。这就要求企业在会计人员的招募过程中充分地其专业知识、业务能力等。同时，在会计人员的后续活动中企业还必须强化起业务能力方面的培训，以保证其能否及时地根据企业外在环境的变化而及时地发现其对企业可能造成的影响，进而为企业的管理者提供合理的财务措施，以降低潜在风险发生给企业造成的损失。

2.强化会计人员职业道德教育

相对于其他工作而言，会计活动是在国家相关会计法律法规的约束下所进行的一项活动。因此，会计工作既要保证对企业生产经营活动的合理、准确反映，又要符合国家相关法律法规的规范流程。例如，必须按照会计法规要求的流程以及规范予以操作。所以，会计人员的素质将在很大程度上影响会计工作的效率以及合规性、合法性等。同时，会计人员职业道德也在很大程度上影响会计人员能否正确处理自身利益、企业利益以及社会利益之间的关系。所以，企业必须在加强会计人员理论素养、专业技术水平以及业务能力的同时不断地强化起职业道德，以降低为违规行为的发生。

3.健全惩处奖励机制

对财务报表以及经营管理活动进行审计是内部审计主要工作，在新时代背景下，一方面要加强企业内部控制部门的建立健全，另一方面，要制定严格的惩罚奖励机制。对于企业内部发生的造假舞弊等现象要采取零容忍的态度，对会计人员以及企业领导层、管理层要制定严格的惩罚措施并且无条件贯彻落实。对于检举揭发的人员或者发现造假舞弊现象的人员要积极的奖励。良好的惩罚奖励措施可以充分调动员工参与企业管理的积极性。

4.建立健全内部控制制度，完善外部监督机制

国际以及国内资本市场上财务造假案之所以层出不穷，缺乏健全的内部控制制度和薄弱的公司治理机制也是其中两个重要原因。一方面，企业应当根据自身实际情况，设置好会计岗位以及对应的人员数量，不能为了降低成本而不建立重要岗位职责分离的制度，对于岗位中的缺陷必须要及时排除漏洞，弥补缺陷。同时还要建立内部审计制度、加强其独立性以及完善内部审计与外部审计的联系，及时沟通管理的舞弊嫌疑和舞弊事实。另一方面，也要加强外部监督机制，建立以行业协会牵头的行业监管，各行业的企业互相监督，并由行业协会聘请事务所来进行外部监督。此外，还要对事务所严加约束，首先是从制度上建立相关法律法规严惩那些帮助企业财务造假的事务所，吊销责任人执业资格。还要从道德层面谴责那些违法企业。

四、新时代背景下对审计人员的建议

(一)提高职业道德水平

新时代背景下审计人员要提高思想觉悟与政治觉悟，树立正确的价值观与职业观，要对企业的内部审计规章制度牢记于心。审计人员应坚持四项基本准则。面对被审计部门或人员的宴请或者行贿，应予以拒绝，适当时机可以向审计部门负责人说明情况。

(二)树立长期学习的观念

在新时代背景下，审计人员应不断学习。越来越多的现代化软件、硬件以及理论概念被应用到企业的经营管理活动，审计人员应认清局势，省时多时，多反省自身存在的问题并且不断拓展专业知识储备的广度与深度。在对现代技术学习的过程中，应将现代信息技术与审计相联系，将现代技术的优势充分应用到审计的领域。此外，对于新方法要敢于尝试，不能局限于传统的审计模式与方式方法。

(三)要积极的创新审计的技术方法

创新审计实践是对传统审计方式、方法、理念的调整与改变，使其能够更好地应用到企业的内部审计工作过程中去。要把握好新时代、新形势、新要求，利用现代的信息技术充分获取审计证据，利用高效的处理技术提高内部审计的效率。通过更高效的审计效率、质量，可以最大程度的降低审计的成本。

五、结语

新时代背景下我国内部审计无论是理论上还是实践上都需要作出许多变革，新时代赋予企业内部审计新定位与新的使命，内部审计也应适时作出调整，充分发挥内部审计在企业中的重大作用。一方面是企业管理人员必须在思想上意识到内部控制的重要性，另一个方面参与内部控制的所有人员必须迎合新时代发展的需要，此外，国家在立法方面也应及时的适应新时代的要求。