财务稽查工作与企业内部控制

张艳

摘 要：现如今企业的运营和管理目标都比较清晰，运营模式也更加规范，企业管理层往往希望通过有效的内部控制来纠正管理问题。在企业内部控制中财务稽查是一种常规的控制管理手段，通过财务稽查能够实现对企业内部管理的约束。本文针对财务稽查工作与企业内部控制进行分析，了解财务稽查的内涵，明确企业财务稽查工作的作用，针对当前企业财务清查工作存在的问题以及改革方向进行具体分析。企业通过进一步规范财务稽查的流程以及内容，构建良好的企业内部运营环境。

关键词：企业管理;财务稽查;内部约束

引言

基于对现代企业管理理论的研究和分析，企业管理要从微观的角度上完善企业的内部漏洞，通过着眼于企业内部管理的各个环节，落实好财务稽查工作防范企业内部管理所存在的风险，财务稽查工作对于企业内部控制而言尤为重要，财务稽查工作具有一定的专业性以及复杂性的特点，对待企业的财务稽查要高度谨慎，利用财务稽查结果优化企业的内部管理战略，在实践工作中财务人员要充分明确财务稽查与内部控制的关系，严格按照企业内部控制的管理章程，推动企业财务稽查工作的有序实施。

一、财务稽查工作的内涵

财务稽查工作在本质上是企业内部财务管理的重要内容，也是企业落实内部财务管理的重要手段，通过财务稽查来实现对企业各项管理内容的监督。从法律层面来分析财务稽查其主要是根据我国现有的《会计法》以及财务管理制度，检查和复核企业会计核算是否规范、财务信息是否准确和真实，并且实现对企业财务管理的有效治理。目前不同企业在财务稽查实践中有不同的方法和模式，往往根据企业的管理结构、管理环境以及企业财务系统的构成等，来选择与之相适应的财务稽查方式。现如今，企业财务稽查工作的落实主要有财务随机稽查、财务专项稽查以及财务的全面稽查等几种形式，不同的财务稽查方式适用不同的条件以及财务管理环境。

二、企业财务稽查工作的作用体现

（一）有利于为企业的风险评估提供依据

目前企业的竞争环境变得越来越复杂，企业的内部管理要重视风险评估，明确企业的战略目标以及战略规划，对于当前企业的管理而言风险评估是一项非常复杂的工作，不仅需要明确企业运营和管理的风险要素，同时也要评估出企业风险可能造成的严重后果。通过总结企业的内部管理经验财务稽查工作的落实可以为企业风险评估提供一定的支持，财务稽查结果可以作为企业风险评估的重要依据，不仅可以充分评价企业的财务风险等级，同时也能为财务风险的防范和抑制提供规范化的指导。

（二）有利于构建规范化的内部控制环境

企业要想实现可持续的战略发展，要积极构建规范化的内部控制环境，对各种不良风气以及管理问题进行综合治理。而企业财务稽查工作的落实有利于构建规范化的企业内部控制环境。一方面，财务稽查工作以企业内部管理漏洞为切入点，通过改进和完善企业的内部管理重塑标准化的内部控制体系。另一方面，现如今在企业的分权管理中，资产具有一定的流动性，通过落实企业财务稽查工作可以实现对企业资产有效的控制和监管。

三、企业财务稽查工作存在的问题以及缺陷

（一）企业财务稽查的方式单一

企业财务稽查对于企业的内部控制与财务管理意义重大，但是很多企业并没有明确财务稽查的地位，在企业的内部控制中所采用的财务稽查方式还比较单一，往往应付上级领导的要求对企业的财务核算进行随机检查，财务稽查目标以及内容不确定，并不能从财务稽查当中发现企业内部控制的根本性问题，不仅无法为企业内部控制的优化提供指导依据，同时也会给相关部门的管理工作带来制约。

（二）缺乏专业化的财务稽查队伍

财务稽查工作具有一定的专业性，其需要具有一定财务经验或者审计经验的人员担任，财务稽查工作中也要保持严谨性和客观性，纵观企业内部控制往往缺乏专业化的财务稽查队伍。一方面财务稽查人员专业素养不高，缺乏财务稽查的经验以及能力，对于财务稽查的理論以及法律制度了解不全面，极大地影响了财务稽查工作的进行。另一方面，很多财务稽查人员在工作中并不能做到客观公正，造成企业财务稽查结果失真。

（三）财务稽查程序不规范

企业财务稽查涉及的内容比较多，需要制定明确的财务稽查计划以及目标，但是目前很多企业的财务稽查程序都不够规范。首先，企业往往忽视了对相关事前管理事项的稽查，对于企业财务预算以及相关合同没有进行严谨的财务稽查，这导致企业在管理风险的防范上比较被动。其次，企业财务稽查的内容不全面，例如：针对企业财务原始凭证的稽查只是关注到了金额以及日期等是否准确，没有对原始凭证的签章以及业务的真实性进行考证，无法真正发挥财务稽查的价值。

四、企业财务稽查与内部控制的优化策略

（一）创新财务稽查方式，重视财务稽查结果

企业要切实根据自身的内部控制需求，进一步创新财务稽查的方式。一方面，企业要切实根据自身的内部控制计划，实现全面稽查、随机稽查以及专项稽查的联动，针对各部门的日常管理事务可以通过随机稽查发现其中存在的问题，而在企业的年终决算中可以利用全面稽查的方式，排查各个部门以及企业内部管理中可能存在的风险，以此来做好科学的应对措施。针对企业的重点管理事项则可以利用专项稽查的方法实现对其的监管。另一方面针对财务稽查结果要制定明确的整改方案，为企业内部控制工作的落实提供依据。

（二）规范企业财务稽查队伍

为了更好的提升企业财务稽查的质量和效率，企业要积极组建专业化的财务稽查队伍，定期对财务稽查人员进行考核和培训。首先，要切实提升企业财务稽查队伍的专业性，财务稽查人员要具有良好的专业素养以及丰富的财务稽查经验，财务稽查工作要严格按照国家的会计法规以及内部控制制度进行，保证财务稽查工作的规范性。其次，企业要强化对财务稽查人员的培训，不断更新财务稽查人员的知识储备，对于企业的财务稽查工作进行定期总结，完善企业财务稽查工作的具体规划。

（三）优化企业财务稽查工作的流程和内容

在企业的财务稽查工作中对于企业内部控制的各个工作要点都要制定明确的稽查计划，不仅要落实好企业各项管理事务的事后监督，同时也要从事前稽查中及时发现问题。财务稽查人员对于企业的各项合同以及财务预算等都要进行全面的检查，从中来避免企业内部风险的发生。除此之外，对于企业财务稽查也要有所侧重，尤其是对于企业重要的原始凭证以及资料，要切实保证其内容的合规和真实，严格审查各项原始资料的签章是否有效，对于原始凭证所涉及的经济事务要进行充分的调查了解，这可以切实帮助企业减少经济损失。

结束语

基于本文对企业财务稽查以及内部控制的分析，企业财务稽查与内部控制之间具有重要的关联，财务稽查作为内部控制的重要手段和形式，对于防范企业内部控制风险具有重要作用。在财务稽查工作中要准确把握企业内部控制的问题和风险，实现对企业各项管理事务的监督，稽查人员要灵活应用多种稽查形式，对于企业的财务管理以及其他各部门的运营提供明确的改进方案，这可以创建良好的企业内部环境，及时纠正企业管理的不良风气。

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