浅谈应收账款的合规管理

孙宏洁

摘要：应收账款是在企业生产经营中形成的，一方面促进了企业销售，给企业带来了可观收益，增强企业的竞争力;另一方面也为企业减少了产品库存成本的负担。但应收账款过多会影响企业资金链的正常循环，应收账款在合理的回款周期未能及时回款，不能及时应用在生产经营上，一旦形成坏账，必将严重影响企业正常的生产经营活动，停滞企业的发展，甚至是企业的生存。应收账款的合规管理是涉及企业多个环节、多个流程联动配合的成果，结合企业自身业务，要做到应收账款减存量、遏增量，不断加快企业的资金循环，提高资金利用效率，实现企业高质量发展。

关键词：应收账款;合规管理;研究

一、应收账款的形成

（一）商业竞争模式下形成的应收账款

随着市场的高速发展，机会越来越多，竞争越来越激烈，在产品的价格、质量、售后、服务等都趋于透明化的状态下，企业想要做大做强，势必跟紧市场的脉搏高速发展，不仅要握住手中的订单，还要开拓市场寻找更多的订单，扩大市场占有率，企业更多的会采用赊销的模式营销。

（二）催收不及时形成的应收账款

合同签署的时间、发货时间、验收时间、收款时间等未进行合理匹配，未有专人及时跟踪合同的履行进度，催收不及时产生的应收账款。

（三）历史遗留形成的应收账款

在企业的创业初期/企业人员流动性大等的情况下，或是不可抗力形成了一批账龄长、与客户等无法取得联系的情形下形成的应收账款。

二、形成应收账款对企业经济效益的影响

（一）影响企业的流动资金

应收账款不能及时追回，这部分资金就失去了原本赋予的意义，由流动性资金演变成了较长期固定性资金，打乱了原定的资金流动计划，影响企业的正常生产运营。

（二）影响企业的利润指标

企业应收账款转化来的利润与最终实际回款收到的利润往往是有一定差距的，如果转化利润的预期与实际利润严重不匹配，那么企业将承受巨大的经济损失和运营风险，企业的生存发展也有可能举步维艰。

（三）影响企业的正常运转

客户的付款周期延长或者资金短缺，企业需要花费大量的人财物去追偿应收款，必然会影响企业的资金链条;更有些企业，在不能及时追回应收账款同时，为了企业的正常运营，不得不向银行、高利贷等贷款，获得资金以求企业的生存发展，这些都在不同程度的增加着企业的资金负担，极端情况下，可能导致企业资金周转困难，如果企业的资金链出现严重问题，企业的发展乃至生存都会受到影响。

三、应收账款的合规管理

合理的应收账款是会带动企业经济效益的增长，是可以双赢的，可是过度赊销等不合理因素形成的应收账款会造成企业承受着比较大的资金风险、生存风险，企业在发展业务、把业务做强做大的同时，更要注重应收账款的合规管理。

（一）客户的选取

企业要建立客户档案，通过多种渠道收集客户信息，如：客户的财务状况、关联方交易、资产状况、信用情况并定期考察客户的资信状况、商业信誉、密切关注客户的运营状态、确定客户是否盈利等，尽可能的详细和精确。企业要有专人保管并定期对客户的资料进行全面分析，将客户信誉等级分类，同等条件下，对信誉好、效益好、付款及时的客户优先选择。一是对信誉度好、付款及时的客户，要开拓销售市场力度，拓展业务，加强合作，在签订合同时，在合理的期限内可适当放宽客户的支付周期，在产品价格及服务上给予一定的优惠;二是对信誉度一般、具有付款条件基础的但不及时付款的客户，经催收可以收回应收账款的，企业要严格按照合同的约定，督促客户及时付款，设置欠款红线，超过一定的金额，就不再提供货源;三是对信誉度下降、不能及时付款的客户，在签订合同时就要相应的设定先行付款再进行发货，严禁赊销。

（二）建立良好的应收账款回款机制

企业要建立健全应收账款回款制度体系，形成切实可行、可落地实施的应收账款管理机制，杜绝“销售部门只抓本部门的销售业绩”的现象，杜绝销售人员“工资报酬仅与销售任务挂钩”的考核体系，营造“业务谁主管、回款谁负责”的氛围，切实发挥业务部门第一道应收账款防线的作用，业务人员也要清醒认识应收账款不断增加就是企业生存风险增加的意识，树立“业务部门及时跟进合同进度，按时要求客户回款，就是消除应收账款风险的过程”的理念。

（三）增强员工催收意识，合理催收

要加强应收账款的日常管理，业务部门通过努力签订的合同/订单，要一直跟踪合同/订单的执行状态，杜绝出现“签单和执行脱轨”“签单和回款脱轨”的现象，时间节点内双方该完成的任务/工作量必须按照合同/订单的约定履行，时间节点内该回款的部分，业务员也要盯紧并落实。业务部门要做好应收账款的对账、确认、催收、责任到人。对于逾期拖欠的应收账款，必要时在财务人员的配合下进行账龄分析，加紧催收。业务人员要时刻保持着的签订的合同紧跟合同履行进度、按时回款、逾期未回款及时催收的意识，避免应收账款过多，给企业造成不良后果。

（四）建立应收账款交接体系

企业的业务人员岗位调动、离职，先行对经手的应收账款分类梳理并形成交接表单，该表单中应包括客户的基本信息、與本企业签署合同的基本信息（标的、数量、质量、价款、违约责任等）、已回款金额、应收账款拖欠的周期及金额等基本要素。涉及业务人员岗位调整的，应收账款交接表单与下一接手人交接完成后，方可到新岗位上岗。涉及业务人员离职的，开具离职证明的前提是相关部门责任人确认离职人员的应收账款交接表单交接完成。

（五）产品赊销管理

采用产品赊销方式，先行调研该客户与他人合作的信誉度等，如在与他人合作关系中，该客户出现大量的未付款记录且近期内并未有大额收入，企业可拒绝向该客户提供产品。经调研评估后，客户的信誉度一般/良好的情况下，确认双方采用赊销方式合作的，企业在每个环节必须有相关责任人签字并经企业第一责任人审核、签字后签署合同，该产品的销售要严格按照合同约定的付款时间履行付款手续，对于当期合作未结束的状态下，暂不考虑再次供应产品。

（六）合理库存

零库存或少量/合理库存，可以降低库存管理成本，减少资金占用。合理的库存，会加快资金周转速度，提高资金使用率，对企业的经济效益增长也具有促进作用，但不能一味地追求零库存或少量库存，盲目签署合同，造成多笔应收账款未能及时回款的风险，形成财务风险、运营风险，得不偿失。

（七）加强备用金管理

建立备用金长效机制，按照“按需借款、及时清账、前款不还、后款不借”的原则进行管理。分析备用金金额大、回收期长的深层次原因，完善管理制度体系，从源头上管控备用金占用，防范资产减值损失风险。要不断提高企业员工备用金管理的重视程度，企业相关部门负责人要做到每月履行催收责任，切实做到备用金管理不跨年的硬指标。加强培训，定期组织员工备用金教育工作，切实落实回收责任。

（八）通过第三方中介机构进行催收

企业与第三方中介机构签署代理协议，由第三方进行催收，某种程度上，可以加快应收账款的回款力度，加快了企业的资金周转率，降低经营风险、财务风险，在减少坏账损失的同时也减少了应收账款分析、跟踪以及催收的工作。

（九）通过法律途径进行催收

对于通过发函、寄发EMS、第三方催收等方式未能对应收账款进行回款，考虑兼顾成本效益，企业要对应收账款进行全面分析，综合研判后，合理采取诉讼的方式进行应收账款回款。采取该方式，回款的周期一般都会比较长。

综上，企业要把应收账款合规管理作为一项长期的、系统性的工作，各项保障措施落到实处，力求应收账款控制在合理范围内，做到应收账款的合规管理为企业的高质量发展保驾护航。