行政事业单位财政税收存在的问题与对策

●姚红霞

一、行政事业单位财政税收问题分析

（一）票据管理不科学，税收缴纳不合理

第一，由于票据管理制度不完善，导致票据管理工作存在缺陷。此外在财政税收会计核算以及内部审计的过程中，部分行政事业单位的负责人缺乏相应的关注，导致会计人员出现纰漏，票据管理责任不明确，使得票据管理工作缺乏秩序，最终无法保障财务数据的有效性与准确性。同时行政事业单位的财政税收人员在专业技术水平方面存在欠缺，不能深入掌握与理解税收征收标准，使得征税税率存在偏差，影响行政事业单位财税征收工作。第二，当前行政事业单位财政税收方面的法律制度不完善，使得行政事业单位的税收缴纳工作缺乏参考标准，导致财务工作人员不能正确认识基本费用规范管理，并且部分行政事业单位没有正确树立自觉履行纳税义务的观念，导致部分地方税收部门私自征税的情况较为严重。

（二）缺乏完善的财政税收预算管理制度

第一，财政税收预算的编制缺乏严格的工作标准。当前我国主要由财务部门负责行政事业单位的预算编制，在预算编制的过程当中，不涉及项目执行部门与项目的相关人员，这种情况就导致最终申报的项目预算存在纰漏，无法保障预算编制的科学性，使得预算执行不符合预算编制的要求。第二，财政税收预算编制的手段落后，缺乏科学的标准。行政事业单位在编制预算的过程中，需要依照自身的实际发展状况，传统的预算编制手段忽视了行政事业单位自身的发展状况，导致预算编制无法实际执行，影响了财政税收工作的进行，在一定程度上加剧了预算风险。第三，财政税收预算执行能力不足。对于财政税收预算的实际执行情况，大部分行政事业单位都缺乏有效的考核机制，导致在执行预算的过程中存在资金的违规使用，加剧了财政税收风险。同时部分行政事业单位在预算执行情况的奖惩方面缺乏力度，造成预算执行过程的随意性与片面性，不能约束预算执行人员的行为，导致大量的违规现象出现在行政事业单位的财务工作中。

（三）内部管控与外部监督较弱

通过发挥内部监管的积极影响，能够保障行政事业单位财政部门税收工作的顺利进行。然而大多数行政事业单位在监督预算落实情况以及资金使用的过程中，都依赖外部机构的作用，但是外部机构不能做到全面了解行政事业单位的发展情况，导致其在监督行政事业单位的财政活动时存在不足。所以内部管控机制对于行政事业单位来说是极为重要的。假如行政事业单位的内部管控能力缺乏，只能依靠外部力量来监督行政事业单位财务活动，然而当前我国的外部监督机构与体系存在缺陷，在监督方式和手段上较为落后，无法有效监督行政事业单位的财务活动。

（四）责任不清，考核体系不健全

现阶段，财务税收项目职责模糊的问题在行政事业单位内部频繁出现，同时税收项目的考核缺乏全面性。目前行政事业单位主要重视缴纳服务应用系统与基础设施的建设，对于自身的财政税务责任缺少清楚的认识。在大多数情况下，针对税务部门每年度只有一次的缴税服务满意度考察，不能全面了解纳税服务的相关要求。正是由于这种问题的存在，导致行政事业单位无法及时对外公布财政缴税信息。

二、优化行政事业单位财政税收管理的策略

（一）加强票据管理，优化税收缴纳流程

第一，行政事业单位与税务相关的票据需要保障真实性，严格规范票据管理工作，制定相应的规章制度来指导票据管理工作的进行，采用先进合理的方法和手段来进行税收的核算。行政事业单位需要严厉打击借条行为，保障票据的合法性与合理性。依照相关的规定使用税务票据以及财政收据，对于票据的内容还需要做进一步的规范，使得税收票据的内容更加具有真实性。第二，行政事业单位要积极对外公开财政税收信息，提高社会公众的监督力度，不断优化扩展税务信息公开渠道，第一时间向公众推送最新的财政税收信息，同时构建有效的信息反馈平台，及时收集纳税人的相关意见，听取纳税人的合理建议与诉求，提高行政事业单位对社会大众的服务水平。

（二）完善财政税收预算管理制度

对于行政事业单位而言，其在开展部分工作预算的过程中，需要考虑多方面的因素，同时持续的时间较长，使得预算情况前后存在偏差。因此，行政事业单位在进行预算工作时，需要遵循自身的发展现状，为不同的问题提出不同的解决对策，降低预算与实际资金需求之间的偏差。如行政事业单位依照国家的相关法律，在参照财政部门以及上级主管部门开具的拨款证明以后，扣除相关的事业经营收入，降低财务核算与拨款确认的偏差程度。部分业务合同涉及的时间周期较长，使得结算金额无法核算，在这种情况下，行政事业单位就要遵循事业经营收入与费用支出配比原则，确认本年度的项目事业收入，利用年度事业成本的支出减去财政补助收入冲减额，最后再加上年度事业项目收益。然而通过这种方法计算出来的会计确认的项目收入与实际拨款存在较大的差异，尤其是在实际拨款低于实际成本支出的情况下，在税收层面无法扣除国家拨付的经费超支金额。从行政事业单位的角度来看，这种计算方法缺乏合理性，如部分科研行政事业单位需要不断投入资金来推动国家重点科研项目的顺利进行，然而科学实验活动存在不确定性，使得国家在为科研项目拨款时，无法精准地预算拨款金额，因此要根据实际情况扣除科研事业单位的经费超支部分。行政事业单位在预算工作开展之前，需要在实际状况的基础上进行深入研究，不断完善编制流程，根据外在因素的变化调整项目实施过程，及时向上级汇报存在偏差的预算，遵循预算编制的要求，提高预算管理的能力。

（三）健全内外部监督体系

第一，从内部监督的角度来看，行政事业单位需要在内部安排专业的审计部门，主要负责监督财务税收工作的进行。此外还需要加强部门之间的相互监督，例如财务部门在编制预算的过程中，需要其他部门对最终的编制结果进行审核。同时还需要发挥行政事业单位领导的核心作用，涉及财务部门的相关文件都需要管理层的检验。第二，从外部监督的角度来看，行政事业单位不仅需要主动公开财务税收信息，同时还需要构建完善的反馈机制，例如借助互联网渠道，构建信息评价平台，基于社会公众针对税收工作存在的疑惑，行政事业单位需要及时做出解答。

（四）构建科学的绩效考评机制

行政事业单位在开展财政税务工作的过程中，单位内部的主要职能部门需要明确自身的工作职责，通过不断完善行政事业单位的规章制度，保障财政税务工作的顺利进行，同时提提高工作质量与效率。在实际执行的过程中，行政事业单位员工在工作中的执行情况以及绩效与他们的薪酬水平相联系，使得职工在提高工作质量的同时，还能保障他们自身的权益，调动职工的工作热情，从整体上提高财政税务工作的效率。

三、结语

现阶段由于行政事业单位的不断发展，其在发展过程当中暴露出财政税收的问题，针对目前财政税收的缺陷与不足，行政事业单位的财务部门需要进行深入讨论，不断提高税收缴纳的管理能力、优化预算编制的流程、构建完善的票据管理机制、加大对财务税收资源的培训力度、提高其所具备的专业技术水平以及职业道德规范等，从而推动财政税收管理机制朝着科学与有效的方向发展，最终实现行政事业单位持续稳定发展。