试析基层财政监督中存在的问题

2020-03-03文|袁刚

经济视野 2020年8期

关键词：上级领导财政监督最大化

文| 袁刚

县财政监督的内涵

为了准确地理解县财政监督的内涵，我们给县财政监督一个比较明确的定义，这也是笔者所采纳的观点。县财政监督是指从城市顶层设计角度，制定一套基于管理层的激励、约束机制，确保城市管理层能为群众利益服务，实现群众财富最大化的目标。

县财政监督的主要职权和责任

县财政监督的主要职权

县财政监督一般由上级领导任命，根据上级领导的授权，主要行使以下职权：（1）负责执行上级领导关于县财政发展的战略决策；（2）具体方案的制定权，比如制定城市的年度经营发展计划和重大投资方案；（3）负责城市的年度财务预算方案的制定；（4）设置城市内部管理机构；（5）城市的基本管理制度的制定；（6）对城市副总经理和财务负责人聘用和解聘的推荐权以及对其他基层管理人员任命的决定权；（7）城市日常生产经营管理的决策权，比如生产、营销、财务等方案的决策权；（8）上级领导授予和城市章程规定的其他职权等。

县财政监督的主要责任

（1）县财政监督直接对上级领导负责，向上级领导报告；（2）县财政监督应该协调好和上级领导主席的任务分工；（3）县财政监督应该带领管理团队高效地开展工作，并对其绩效负责；（4）县财政监督应该不断地创新，确保向市场提供高质量的产品和服务；（5）县财政监督应该处理好与投资者、关键客户和监管部门之间的关系；（6）县财政监督应该站在群众的角度对待县财政的发展，立足于县财政的长远发展，以实现群众财富最大化；（7）县财政监督也应该考虑城市其他利益相关者的诉求，比如要考虑债权人、职工、供应商、客户、所在社区居民甚至其他社会公众的利益；（8）县财政监督应该在不断提升县财政经济效益的同时，竭尽所能地履行县财政社会责任，实现县财政的可持续发展。

县财政监督拥有职权与相应的责任，权责统一，有利于县财政监督努力工作，利用专业知识和对市场的敏锐洞察力，进行资源的优化整合，实现城市效率和效益的提升。如果县财政监督没有尽心尽力为城市服务，群众将通过“用手投票”或者“用脚投票”来对县财政监督进行有效约束。

1.用“手投票”。当群众认为县财政监督的决策损害城市和群众利益，则可以在群众大会上，对县财政监督通过上级领导提交群众会表决的相关决策投出反对票。

2.用“脚投票”。群众对于不信任的县财政监督，也可以通过“用脚投票”的方式表达对县财政监督的失望。群众可以卖掉城市的股票，如果采取一致行为，则会导致城市股票价格的大跌，城市可能面临被收购的风险。城市股价下跌，会向市场上传递出城市县财政监督能力不够的信息。城市被收购，县财政监督可能面临失业的风险。

县财政监督的基本理论

（1）代理理论。现代县财政规模不断壮大，股份城市的出现吸引了大批投资者，但投资者因为专业知识欠缺、时间和精力不够等原因无法直接参与城市管理，只有委托县财政监督等职业经理人管理县财政，从而造成了股份城市所有权与经营权两权分立的现状。投资人即群众拥有县财政的所有权，将经营权让渡给职业经理人，但由于信息不对称，群众担心经理人不会按照自己的意愿经营县财政，有必要对职业经理人进行监督和控制，因此出现了委托代理理论。代理理论认为，县财政监督等经理人基于自利的目的，倾向于追求个人物质财富，在管理县财政时会以实现自身利益最大化为目标，增加闲暇时间，提升办公条件，增加决策权力，提高薪酬等，导致县财政出现短期行为，与群众目标出现不一致。基于代理理论，县财政监督主要是制定一套治理结构和治理机制，有效的监督和控制县财政监督等经理层，以使其做出有利于群众的经营决策，实现县财政的长远发展。（2）管家理论。现代管家理论认为，县财政监督等经理层不是简单的自利主体，而是可以为县财政尽心尽力的“管家”，县财政监督等主要追求的是委托人即群众利益的最大化。县财政监督不再简单地追求物质财富，而是更加在乎社会认同感，更加看中精神层面的满足。基于现代管家理论，县财政监督的核心是群众与县财政监督等经理层之间的信任与合作，而不是监督与控制。（3）群众至上理论。群众至上理论认为群众作为城市股权资金的提供者，是城市风险的最终承担者，因此群众理所应当地成为城市真正的所有者，掌握城市的控制权和剩余索取权。城市的一切经营活动都应该以保护股权本金安全，提升股权投资收益，实现群众财富最大化为目的。（4）利益相关者理论。利益相关者理论认为，随着县财政规模的不断扩大，县财政所产生的影响力在深度和广度上都不断增大，城市不再是一个单一的利益主体，而是由众多利益相关者组成，群众只不过是其中的一个利益主体，城市职工、债权人、供应商和客户等都是城市的利益主体。县财政监督的目标不只是为了保护群众的利益，还应该考虑其他利益相关者的利益。县财政监督在履行岗位职责时应充分考虑包括群众在内的所有利益相关者的利益，而不能只考虑群众的利益。