浅谈火电企业预算管理现状及改进策略

●周 鑫

一、引言

随着火力发电企业改革的不断深入进行，火电企业逐步迈向市场，成为相互竞争的主体，从而在火电企业中产生不好结果，表现出来企业隐性缺点，严重影响企业的长远的发展和自身利益。与其他企业相比较，火电企业属于国家管控的行业。我国火电企业全面实施预算管理比较晚，并且编制预算要涉及企业生产经营各个方面，实施起来难度较大。

目前受到疫情及经济下行影响，国内用电需求降幅明显，并且新能源装机容量逐年上升，对燃煤火电机组整体冲击较大，市场电量、电价出现双降的局面，最近电量指标也实行现货交易，导致火力企业电量指标竞争激烈，相对低价的电量指标也大量购进。另外，火电企业平时运作、维修保养和人员成本不断增加，使大部分火电企业每年亏损严重。应对这种情况，开展全面预算管理对火电企业控制财务风险，扭亏脱困，改善企业财务状况有着积极作用。

二、企业财务预算管理主要含义

全面预算管理以全面预算为基础。全面预算是全面参与基础环境、覆盖业务范围、跟踪管理过程的管理综合体系。全面预算管理是管理会计的重要内容之一。它可以协调长期和短期目标、战略和企业的年度行动计划。它可以整合企业集团及其分支机构的目标。及时实施和修订预算可以促进公司战略的实施，为公司目标的实现提供合理保障。

三、火电企业财务预算管理现状

1. 全面预算管理目标缺乏长远性、具体性。全面预算是涉及企业全员参与一项繁琐工作，要求“横到边，竖到底”不留任何死角，也是全程监督和控制，每个机构部门要相互协作和沟通，分工配合的管理方法。在预算工作中务必确定预算管理目标，每个部门要各司其职，切实参与到预算管理中。而现实中可能出现各部门推诿扯皮，劲不往一处使的现象，虽然企业制定目标，但目标没有具体性和科学性，使各部门随意编制，导致企业预算目标和经营目标之间存在巨大差异。

2.全面预算管理制度有待改善。企业预算管理制度应该随着企业的发展及市场环境变化，不断的修改和完善，但在企业预算制度执行过程中，总会有出现一些漏洞，无法完全适应企业大环境的改变及市场强有力的竞争。另外，经过对某些火电企业的员工调查显示，对预算管理了解的人员只占调查人员的9%，而了解或略懂人员高达70%，进一步调查这些员工是否参加了预算的培训，经查参加过的人寥寥无几。这种情况反映出，一是企业不重视对在职员工预算管理方面的培训，二是企业职工对预算管理的重要性完全疏忽，使企业的预算编制业余化，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营。

3.全面预算编制方法缺乏合理性。企业预算编制人员对企业生产经营情况无法进行良好总结，各部门之间衔接不恰当，企业负责人对外部市场环境认知不全面等，都会在预算编制方法上，做出不准确的选择。如：预算编制方法过于单一，基础数据不准确。这势必会使企业优势丧失，失去高效发展的先决条件，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现。

4.全面预算管理控制力、执行力严重不足。在全面预算过程中，对预算进行有效的控制是重中之重，有些企业虽然实施了全面预算管理，但在执行过程中出现每个环节脱节现象，缺少行之有效的控制措施。在执行完才发现与预算大相径庭，相差太远，无法第一时间发现执行中存在问题，对预算还停留在事后控制层面。

5.全面预算考核制度不详细，力度不大。全面预算考核涉及到企业各个领域，部分企业在考核制度方面不具体、不详细或根本没有考核机制，预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，奖罚力度弱等，可能还会出现徇私舞弊现象，使员工预算执行积极性差，工作效率低下，导致预算考核流于形式。

四、火力企业全面预算管理的优化措施

1.推陈出新，制定清晰的企业预算管理目标。企业的战略目标需要确定企业的愿景，然后确定火电企业的使命，最后形成企业的战略目标。企业的战略目标需要通过战略计划和经营目标加以改进和分解，并通过预算管理来实施。全面预算是实现战略目标，战略计划和运营目标的具体行动。战略计划和运营目标是制定全面预算的基础。全面预算不应偏离战略规划和运营目标。同时，根据过去的经营情况和企业规模，制定了真实、可靠、科学的预算管理目标。

2. 全面改善企业预算管理制度。首先，火电企业应根据企业的实际情况和未来的业务发展目标，制定符合企业长远发展的预算管理制度。一个好的预算制度可以使企业的预算管理工作有条不紊地进行。在完善预算制度的过程中，必须参考相关部门的意见，使企业的各个部门能够层次分明地进行联系和沟通，而不是在预算编制过程中使某个部门脱轨。另外，有必要为企业预算的编制和执行制定统一的计划，以使企业预算工作能够顺利进行。各部门应设立重要的预算岗位，聘请专人控制企业预算管理，加强对预算人员的培训，提高从业人员水平。

3.科学合理的制定预算指标，正确的选择预算编制方法。火电企业在编制预算之前，应调查市场情况，分析市场，了解环境，制定合理的预测，避免预算指标与实际情况相违背，制定与企业经营状况和发展方向相符的预算指标，避免预算指标过高或过低，并将预算目标分解到各职能部门，使预算目标切实落到实处。另外，企业应遵守经济运行的规律，全面研究企业经济运行特点，基本数据情况，生产周期长短和企业管理需求等原则，选择符合企业自身要求的预算编制方法。

4.掌握要点，加强全面预算管理执行和控制力度。在全面预算管理中，预算的执行与控制是全面预算实施的关键环节。在以往的预算执行和控制中，还保留着“重编制，轻控制”的情况。当前，企业应加强预算执行管理，实行预算执行责任制，确保预算刚性。全面预算下达后，各部门要认真组织预算执行，逐层分解预算指标，从横向、纵向到各个环节，形成所有环节预算执行责任制。尤其是在预算过程中，一些关键环节很难控制，因此必须确保我们不偏离预算。企业发布的预算应该是稳定的，不能随意调整。如果由于市场环境变化、国家政策变更或不可抗力发生等客观因素，导致预算执行上存在重大差异，应严格执行审批程序。

5.增强考核力度，优化预算管理奖罚制度。企业应该建立严谨的预算执行奖罚制度，对所有预算机构和个人进行考核，通过准确的考核评比标准使得企业预算管理更加专业和切合实际。企业在进行预算管理过程中出现重大差错，要追究相关人员责任，如有需要调整相关人员岗位，对于工作中表现优异的职工要有相应的奖励。在考核工作中，应当坚持公开、公平、公正的原则，这些都是提升企业职工工作积极性，改善工作态度有效方法，这样才能促进企业的长远发展，提高职工工作热情，加强职工对企业的信心。

火力发电企业全面实施预算管理是相当关键的管理方式，它的实施能够使企业在市场激烈的环境下不断突破，谋求发展，改变企业以前管理中存在弊端和不足，将预算管理落实到企业所有方面和环节上，能够让企业通过预算管理达到理想的成本效益和经营成果，为企业的发展奠定基础。