基层工会经费审查工作的探讨

●李雄平 王 微 向怡洁 彭 云

中国共产党强调群众路线是党的生命线和根本工作路线。中国工会作为党联系职工群众的桥梁和纽带，是国家政权的重要社会支柱，是会员和职工利益的代表，因此落实工会经费的使用、监督及审查工作是关乎职工群众利益和国家稳定运行的重要工作。中华全国总工会办公厅（2014）发布的《关于加强基层工会经费收支管理的通知》中强调应切实加强工会经费收支管理，坚决制止奢侈浪费，合理有效地使用资金。后于2017 年发文《基层工会经费收支管理办法》进一步规范基层工会经费的管理办法，足见中华全国总工会对于基层工会经费合理有效使用的重视。

一、我国基层工会经费审查工作现状

为了适应工会建设和改革的需要，加强工会经费的审查和监督，中华全国总工会办公厅（1990）发布的《基层工会经费审查委员会工作条例》提到工会经费审查工作的重点应放在基层，使基层工会的经费审查工作做到经常化、制度化、规范化，以全面履行工会的社会职能，发展工会事业服务。李莉（2018）指出我国的基层工会经费审查结果往往和实际状况严重不符，在经费开支方面没有科学依据和规律，随意变更现象时有发生，导致经费执行和审查极度不符。我国基层工会审查虽然根据相关条例有一套完整的审查方法，但由于我国现代化发展速度较快，相关会计及审计的方法也在不断革新，因此经费审查工作还亟待完善。

（一）经审工作仍以“事后处理”为主

不同于发达国家，我国风险防范与控制的研究与发展较落后，导致我国的经费审查的方式还大多停留在“事后处理”的阶段。一方面，中华全国总工会办公厅2017 年印发的《基层工会经费收支管理办法》文件中要求基层工会经费收支管理应遵循服务职工原则，该原则强调了基层工会应坚持工会经费正确的使用方向，优化工会经费支出结构，严格控制一般性支出，将更多的工会经费用于为职工服务和开展工会活动，维护职工的合法权益，增强工会组织服务职工的能力。因此基层工会不同于上级工会，其经费使用直接关乎职工利益，事后的补救和纠错措施往往已经损害了相关职工和单位的利益，事后处理也难以真正弥补相关人员损失。另一方面，“事后处理”的纠错方式会消耗大量成本。而现在我国的经费审查工作大多还把重心放在事后的查错和纠正，存在一定滞后性，忽略了事前风险控制的重要性。

其次，基层工会经费的预提、上缴、支出使用和核算是一个完整的业务链，应当注重其内部控制的有效性，而我国现有的基层工会经费审查工作更加注重的是核算及审核部分。但现代以风险为导向的审查工作理念要求审查工作进行时应对内部控制的环境、风险评估等加以重视，而我国在对基层工会经费审查时尚未能完全践行该理念。

（二）经审工作对上报与披露不够重视

基层工会不同于其他层级的工会，其既需要直接对接广大职工，又需要对上级工会部门进行上报，因此其自下而上的信息分享与传递极其重要。现行的经费审查工作主要从经费的收缴与使用审查入手，而忽略了对基层工会信息传递的及时性和可靠性的审查。中华全国总工会办公厅2017 年印发的《基层工会经费收支管理办法》文件中规定，基层工会经费的来源主要分为会费收入、拨缴经费收入、上级工会补助收入、行政补助收入及事业收入等。会费收入是指工会会员依照全国总工会规定按本人工资收入的5‰向所在基层工会缴纳的会费；拨缴经费收入是指建立工会组织的单位按全部职工工资总额2%依法向工会拨缴的经费中的留成部分；上级工会补助收入是指基层工会收到的上级工会拨付的各类补助款项；行政补助收入是指基层工会所在单位依法对工会组织给予的各项经费补助；事业收入是指基层工会独立核算的所属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。从基层工会经费收入的范围来看，基层工会应对工会会员、建立工会组织的单位、上级工会等负直接责任。一方面，对缴纳会费的工会会员、单位需及时地进行信息披露，以保证各会员及单位的知情权；另一方面，对于上级各层工会，基层工会有义务上报相关的经费使用情况及统计相关数据。现行的基层经费审查工作对于相关信息的可靠性的审查工作已经日趋成熟，但对于信息披露及时性的关注度还有所欠缺。

（三）经费管理工作电子信息化软件应用程度低

自进入21 世纪以来，由于计算机技术的飞速发展，我国会计电算化也随之不断完善，各行各业都开始开发和使用符合其自身需求的财务软件，对于规模较大的企业已经开始合理利用企业信息管理系统，以财务模块为中心进行各业务模块的整合。但我国大多数基层工会的经费管理还仅仅依靠人工核算的方式进行，究其原因：一方面管理层并没有重视基层工会经费管理的工作的标准化、流程化，对相关财务信息的完整性和流通性没有应有的认识；另一方面基层工会规模小，业务简单，部分基层工会认为无需使用财务信息化软件。以上原因导致基层工会经费管理工作不能标准化、规范化地开展，基层工会的财务信息管理落后，经费审查工作获取基层工会相关财务数据的难度增加，经费审查工作也因此难以顺利开展。

（四）经审制度执行不到位

根据《中国工会章程》和《工会各级经费审查委员会组织通则》及有关规定，中华全国总工会办公厅于1990 年制定和发布了《基层工会经费审查委员会工作条例》，各地方工会也在该条例的基础上进行了完善，形成了适应各地方基层工会适用的经费审查办法。我国各基层工会现行的经费审查工作主要以《基层工会经费审查委员会工作条例》为基础，并根据地方的特别规定进行审查。但由于多种原因，例如，首先经费审查相关人员不具备专业的财务、审计等知识，或者部分人员虽然具备财务专业知识但不熟悉工会的工作从而无法更好地开展审查工作；其次，人员素质参差不齐在审查工作开展时玩忽职守，敷衍应付，经审工作流程制定存在漏洞欠缺等问题都导致了经费审查的质量不过关、审查范围浮于表面而未能深层次挖掘基层工会经费管理漏洞、审查工作“走过场”流于形式的问题。尤其对于基层工会来说，工会经费的管理问题是工会工作的重中之重，其不仅影响到了整个单位的运行，同时还关乎群众的实际利益。经费审查工作中错误审核的一个小问题轻则导致单位内部的财务错漏，重则导致舞弊个案变本加厉、贪污问题滋生，最终损害国家和人民的利益。

二、改进基层工会经费审查工作的措施

（一）转变“事后查错”思维

我国的基层工会经费审查更加注重“事后查错”而完全忽略“事前防范”的审查思维使得问题发现滞后，往往造成难以弥补的结果。西方国家的审计工作从上个世纪70 年代开始就开始提出并践行“风险导向型审计”来对被审计单位的风险进行识别、防范和采用内部控制制度来保障单位内部的自我调整、约束、规划、评价和控制等。对于当今世界，风险来自方方面面，工作人员无心过失或者利益驱使舞弊案件激增一直都困扰着相关企事业单位，而基层工会的经费管理形成了“预算制定—款项收缴与拨付—支出使用—审核”完整的业务链，“事前防范、整体控制”的审查思维一是有利于高效地降低可能会发生的损失，二是能够节省部分后续审查的成本。同时，付立红（2020）指出基于风险导向的内部审计目标和方案与管理者的授权更贴合，两种的结合大大降低了人为干预内部审计的现象，一定程度上人为地干预少了，内部审计的独立性也就提升了。因此我国基层工会经费审查工作应当借鉴国外的现金风险控制的理念，从“事后查错”向“事前防范”的观念转变。

（二）完善经费审查制度

经费审查制度执行不到位的问题是我国工会经费审查工作存在的最大问题，导致该问题的原因主要来自于审查人员素质层次不齐、审查机构未能与相关经费代收部门进行联动审查、制度不完善等几个方面。因此认为应从审查人员、审查机构、审查制度等几个方面提出改进建议。

1.明确审查人员职责。根据《基层工会经费审查委员会工作条例》要求，凡建立一级工会财务管理的工会基层组织，必须在选举工会基层委员会的同时，选举产生经费审查委员会。我国基层工会经费审查人员中一部分人身兼数职——既在基层单位任职又同时作为工会经费审查人员，导致一部分人员意识不足不把工会也作为本职工作，产生轻视工会经费审查工作的想法。在谭志明（2020）的研究中也提出过我国基层工会职能边缘化导致的工会维护职工权益弱化的问题。因此工会经费审查委员会一是应当明确各审查人员职责，严格规定奖惩制度，定期考核以提升审查人员的责任感；二是应当加强人员职业道德培训，提高审查人员维护广大职工及国家利益的意识，自觉做到爱岗敬业、认真负责地对待工会经费审查工作。

2.注重审查人员专业知识培养。根据规定审查人员中一般应包括工会干部、财会或审计人员和其他的会员群众代表。由于工会经费审查工作涉及到对工会经费收支预算或草案、决算草案、工会年度经费预算执行情况、工会经费计拨等方面的审查，对审查人员的财务专业知识素养有一定要求。但在我国基层工会经费审查委员会中，除财会和审计人员以外的审查委员不具备专业的财务知识，造成了不能胜任工会经费审查工作的问题。其次，财务和审计人员虽具备财务专业知识，但是工会经费的审查与一般企业财务审查工作有一定区别，因此也无法完全有效地开展工会经费审查工作。从以上两方面来看，基层工会应当注重对审查人员专业知识的培养，定期开展财务知识、审计知识及工会相关知识的培训，开展向其他基层工会考察学习的活动，加强实践并在实践中逐步完善工会经费审查的相关知识，同时应在实践中思考创新工会经费审查工作的新思路，最终达到提高审查工作高效性与有效性的目的。

3.强化工会经费代收机构间联系。由于我国基层工会经费采用税务代收方式进行，工会经费审查委员会首先应当在审查过程中加强与税务代收机构的联系与询证，多角度考察工会经费收缴工作完成是否达标。其次，工会审查机构可以联合税务部门进行监督审查，制定相应的处罚措施，对拒不申报、不缴纳工会经费的单位进行处罚以提高工会经费上缴的及时性，保障职工权益，维护工会正常运行。

4.据实审查、精准施策。各基层工会所在单位由于所处行业等具体情况不同，工会经费审查委员会应于审查前实地调研考察，分析各工会情况并制定相应的审查程序、审查方式及审查内容。同时应以《基层工会经费审查委员会工作条例》为基础，根据各单位实际情况来对审查工作的重点进行调整，厘清思路，创新审查方式方法，灵活应对该单位工会经费审查工作重难点。

（三）合理运用电子信息化软件

1.加强财务数据有效运用。基层工会应当重视财务信息化软件运用，合理购置适合基层单位工会情况、满足各单位工会特殊需求的财务信息化软件，加强对数据的运用，一是便于经费审查工作取数审查；二是方便审查人员对照电子与实地纸质相结合审查，保障工会经费审查委员会获取数据的真实性；三是运用相关财务信息化软件以提升工会经费管理工作的标准化程度，提高工会经费审查的有序开展和提升审查效率；四是加强审批软件运用使审批程序流程化，各级审批岗位责任明晰化。

2.加强工会经费信息公开化。笔者在分析我国基层工会经费审查存在的问题时提到现行我国工会经费审查方向只注重工会经费使用等相关信息的真实性而忽略了信息公开的及时性。因此，首先应在工会经费管理中合理地运用电子信息化软件，增加软件信息上报与披露模块的设置，有效避免信息公开不及时、披露频次不合理的问题。其次，应将工会经费按“预算—收缴—拨款收入—上缴审查—支出执行—审核”设置不同模块，模块间进行信息共享与交流以提升工会经费信息流通性，避免信息不对称，造成信息失真、错漏等问题，有利于工会经费审查工作开展时对是否合理“向下披露，向上报告”进行监督检查。

三、结论

基层工会经费管理问题直接关系到广大职工群众的利益，在邵彦敏、赵龙（2020）的研究中也指出工会作为职工群体组成的进步群团组织，在社会治理进程中能够发挥维护社会和谐稳定、激发社会治理活力和优化社会治理方式的重要作用。做好经费审查工作可有效减少工会经费管理问题中的错漏、舞弊等问题。我国基层工会经费审查工作尚存在审查滞后、忽视工会经费披露问题、电子信息化软件使用程度不高、审查制度执行不到位等几大关键问题。笔者经过对我国基层工会经费审查工作存在的问题的分析，认为我国经审工作应当从经审人员、机构及制度等方面进行改进，转变审查思维，提高风险防范意识；根据被审查单位实际情况制定具体审查方案，落实经费审查制度并促使其执行到位；合理运用财务软件等电子信息化软件，达到促进经审工作的有效开展，提高审查效率，加强审查工作精准度的目的，最终实现保障广大职工群众利益、维护各基层单位平稳运行、为国家提供重要支撑的长远目标。