新形势下农村商业银行内部审计现状及对策研究

◎吴秀峰

农村商业银行与其他金融机构相比有一定的特殊性，其服务主体以广大农村为主，有一定的局限性，目前农村商业银行一般是在原农村信用社基础上构建的金融机构。随着社会经济的发展，农业产业化进程进一步加快，农村商业银行承担着更重要的农村金融服务，农村商业银行在整个经济体系中发挥着不可替代的重要作用。随着经济结构的调整和转型，新形势下农村商业银行将在社会主义现代化建设中为推动农村经济发展，全面实现小康水平发挥更加重要的作用，因此，农村商业银行的持续健康发展关系重大。在农村商业银行飞速发展的过程中，内部审计所暴露出来的问题，严重影响了农村商业银行的稳步发展，基于此，针对新形势下农村商业银行内部审计的研究十分必要。

一、农村商业银行内部审计的重要意义

内部审计作为金融机构风险管理的第三道防线，对于农村商业银行的发展意义重大。对于规模较小，有一定局限性的农村商业银行，内部审计对其长期稳定发展的促进作用更加突出。一方面，内部审计能够有效提高农村商业银行抵御和防范风险的能力。通过内部审计及时发现农村商业银行内部运营中存在的问题，并提出解决问题的参考意见，使其有效的防范和规避风险。另一方面，内部审计能够全面提高农村商业银行对外开放水平，提高市场竞争力。通过内部审计能够发现农村商业银行发展中存在的不足，为农村商业银行发展找到发展的突破口，使农村商业银行在激励的市场竞争中有效发挥自身优势，提高市场竞争力。第三，内部审计能够客观评价和鉴证农村商业银行内部控制的有效性。通过内部审计，发挥内部审计的评价和鉴证职能，能够科学评价和鉴证农村商业银行内部控制体系是否存在漏洞，是否科学，是否有效。实质上来讲，内部审计就是一个自省自查的过程，银行通过内部审计工作对银行各项工作进行监督和检查，及时发现银行在运行过程中出现的问题和漏洞，并对可能存在风险的工作内容提出建设性意见，以完善银行内部管理，提升银行抵御和防范风险的能力，确保银行持续健康发展。

二、农村商业银行内部审计现状分析

农村商业银行内部审计主要是其监督，评价，鉴证作用，通过有效的监督，评价，鉴证使银行经营活动能够有效的防范风险，确保银行的稳定运行和持续健康发展。农村商业银行的发展起步较晚，其服务主体比较单一，其服务范围有一定的局限性，因此，农村商业银行内部审计还存在一些不足。

（一）农村商业银行内部审计职能不够完善。目前大部分农村商业银行内部审计的重心主要是针对银行内部财务资料和会计信息的审计，忽视了对银行各项工作的管理和控制。这在一定程度上对银行经营起到了监督作用，但是这种不完善的内部审计没有充分发挥内部审计的作用，换言之，就是没能使内部审计的作用全面发挥。

（二）农村商业银行内部审计规范体系不够完善。农村商业银行内部审计必须是要在规范体系下进行，目前农村商业银行内部审计规范体系还不够完善，严重制约了内部审计的作用发挥。内部审计规范体系设置必须要结合农村商业银行的实际，并适合农村商业银行的发展，不完善的内部审计规范体系直接影响内部审计效率。

（三）农村商业银行内部审计结果应用不够。目前，农村商业银行对内部审计结果的应用还不够，内部审计结果是农村商业银行经营过程中发现的问题的总结，但是对审计成果的不重视导致了内部审计失去了意义。

（四）农村商业银行内部审计的信息化发展水平偏低。目前，有些农村商业银行未建立起独立的审计系统，未配备专职信息化审计队伍，审计信息化重视程度不高，与智能化审计管理目标仍存在较大差距。

三、新形势下农村商业银行内部审计发展对策研究

新形势下农村商业银行在推动农村经济发展和促进农村经济结构调整方面发挥重要作用，农村商业银行在社会主义现代化建设中要充分发挥作用就必须确保其本身在激烈的市场竞争中持续健康发展，因此，讨论和研究新形势下农村商业银行内部审计发展对策是关键。笔者认为，应与时俱进，推动内部审计的三个转变和两个重视。

（一）从单纯的监督职能向监督与服务职能并重转变。新形势下农村商业银行要发展，内部审计职能必须进一步完善，内部审计从承担推动落实监管要求、加强风险管控和依法合规经营等转向关注银行战略性、系统性和机制性风险，发挥审计在服务企业风险管理、内部控制和公司治理领域的建设性作用。比如开展内部控制评价、全面风险管理、信息科技审计等。结合内部审计风险导向，使内部审计职能充分发挥，确保农村商业银行持续健康发展。

（二）从合规导向向风险导向审计转变。探索以风险（问题）分析评估为导向，依据风险的量化水平和重要性原则确定审计的重点领域，针对高风险领域进行审计资源的合理分配，使审计工作更贴近银行经营管理实际，在推动银行加强内部控制、防范风险、改善管理、优化机制、提高效益等方面发挥增值作用，通过对农村商业银行的管理控制，管理制度，银行效益等各项工作审计，发现银行各项工作中存在的风险，并提出科学合理的意见，从而实现对银行进行审计风险管控，确保银行持续健康发展。

（三）从传统业务审计向管理审计转变。除了关注主要业务领域对监管要求的执行情况，还要进一步增强战略前瞻意识和风险责任意识，观察银行经营形态变化和管理方式变革过程中的风险变化趋势，关注企业战略定位，管理理念，治理架构等手段和措施的有效性。通过内部审计发现，找到解决问题的办法才是内部审计根本目的之所在。农村商业银行对内部审计成果的有效应用，才能使银行经营更加科学和完善，才能使农村商业银行在激烈的市场竞争中稳步向前发展。

（四）重视内部审计的作用。农村商业银行的发展历史较短，其内部审计相关制度和经验都比较缺乏，这些因素严重影响了银行内部审计的质量。农村商业银行的服务范围有一定的局限性，其发展规模一般较小，还没有形成科学完善的内部审计体系，因此部分农村商业银行领导层把工作重心主要放在银行业务开展方面，对银行内部审计不够重视，这为农村商业银行发展埋下了风险隐患。农村商业银行要持续健康发展，领导层必须要深刻认识到内部审计的重要性，重视银行内部审计，把内部审计纳入银行管理日常工作中，并把内部审计作为重点工作来抓。

（五）重视内部审计结果应用。农村商业银行内部审计的主要目的是通过审计工作发现银行各项工作中存在的问题和漏洞，减少和降低风险，提高银行抵御风险的能力。提高银行抵御风险能力的主要途径就是根据内部审计结果，针对内部审计结果反映出了的问题对银行各项工作进行整改，调整。农村商业银行普遍存在内部审计只是走过场，应付检查，至于内部审计结果大都不太重视，工作还是按原来开展，问题依然存在。农村商业银行要重视内部审计结果的应用，及时根据审计结果调整和改善各项工作，使银行内部审计真正发挥作用。

结束语：新形势下农村商业银行持续健康发展，内部审计是关键。随着市场竞争的进一步加剧，为适应新形势的发展，农村商业银行内部审计还需要在长期的实践过程中逐步提高和完善，这样才能充分发挥内部审计的作用，为农村商业银行发展保驾护航。