集团型公司财务管理中的内部控制问题及措施分析

◎ 尹凤箫

集团化发展是当前世界各大企业的主要发展方向。在市场经济环境不断改变的当下，集团型公司财务管理过程中应加强内部控制，以此实现企业自身竞争实力提升的目的，通过集团内部资源的有效整合与合理配置，确保集团经济收益的最大化，以此推动集团公司的稳定与长效发展。基于此，本文对当前集团型公司财务管理中内控方面存在的问题进行了阐述，进而对内部控制强化的具体措施展开了论述。

集团型公司的经济实力较为雄厚，其除了是高等级的现代化企业之外，还属于经济性机构，具备人员掌管、权利分配等多项职能。集团型企业具备多个分支机构且存在资金分配均衡度不高的问题，其财务管理中所使用的方法及运营管理模式也并不一致，集团型企业的资金流动性更强，管理难度也更高。

一、集团型公司财务管理中内部控制存在的问题分析

1.法人治理结构有待完善。

集团型公司的董事会及监事会由集团内部成员组成，因而即便其具备单独的法人，但仍面临法人治理结构不完善的问题，缺乏权利制衡机制，难以实现对财务风险的有效控制。同时，部分企业虽完成了法人治理结构及组织架构的设计，但缺乏对治理结构风险的有效控制，运行效率及运行质量评价缺乏科学性，无法及时发现企业内部控制中存在的问题及潜在的安全风险，致使企业内部控制决策效率难以提升，可能会使用企业因难以适应市场变化规律而蒙受严重的经济损失。

2.独立的内部审计尚需建立。

企业经营发展中内部控制的作用至关重要，其中，内部审计是内部控制的重要环节。企业应为内部审计工作的开展留有充足的空间，不应对其多加干涉。然而目前部分集团型企业的内部审计未能全面开展，缺乏对管理层的有效监管，无法有效监督财务风险并及时纠正财务问题。部分集团型公司尚未建立专门的内部审计部门，由其他部门成员兼任审计职位，或内部审计人员的能力与岗位要求不相符，且存在审计及被审计部门的领导为同一人的情况，致使内部审计工作未能全面开展，内部控制管理力度不足，因而会出现财务舞弊问题。

3.内部控制意识需要加强。

对于集团型公司而言，内部控制及会计控制制度的建立至关重要，只有确保内部会计控制制度的严格履行才可取得理想的内部控制效果。然而部分集团型公司的内部控制及会计控制制度并不健全，员工的工作职责尚不清晰，因而常会做出超出自身权责范围的行为，在企业培训力度不足或内控培训缺乏深度的情况下，员工缺乏内控意识，公司的内控管理能力不足，难以发挥出其在财务管理方面的重要作用。

二、集团型公司财务管理中内部控制强化的有效措施

1.建立与健全内部及会计控制制度。

集团型公司应建立健全内部控制及会计控制制度，对制度实施中出现的问题进行优化与完善，加强控制流程的细化与分解，对控制方法进行改进，实现职责与权力的清晰划分，明确各部门的具体职能，建立各部门及各岗位制衡机制，构建更加规范的权责制度体系。与时同时，应引入先进的管理理念，加强信息管理系统的建立，对信息采集、处理以及分析等工作流程进行完善，发挥出信息系统对财务管理及内部控制的监管力度，实现完整而精准的信息收集与管理，有效监控所有内控人员的工作行为，杜绝违规操作行为的出现，以此提高企业的内控管理能力。

2.采用全面预算管理方式强化内部控制效果。

集团型公司应采用全面预算管理以强化内部控制效果。应提高对投资预算的控制力度，科学制定投资及发展战略。公司应对集团发展战略、当前的经营状况进行了解，分析外部投资环境，对各个环节进行准确预算，对各部门职能进行细化，结合公司发展的长远与短期目标合理进行完整的预算编制。全面预算过程中，集团型公司应对预算的执行过程予以全过程的监督，以强化执行效果，同时应加强预算考核，保障预算管理的有效贯彻。此外，应采用事中控制及事后控制相结合的方式进行预算控制，制定与实施财务预算报告制度，以便于结合预算执行情况及时进行预算偏差的调整，以此强化内部控制效果。

3.构建科学有效的绩效考核体系与激励机制。

集团型公司应对财务管理内容作为考核指标之一，并对内控人员的控制方法、创新能力及内控执行效果进行严格考核，针对内控人员及部门开展综合性评价，结合其内控完成效果进行相应的奖励与惩处，对内部方面取得优异成绩的人员予以物质及荣誉奖励，严格惩处内控效果不佳的人员或部门，以此提高内控人员的内控管理意识，实现内控管理与生产经营活动的有效融合，在完善的绩效考核体系及科学的激励机制作用下确保内控管理作用的有效发挥。加强日常工作中的财务管理力度，强化内控管理效果，提高员工的内控意识，进一步提升企业的财务管理能力。

4.加强内部控制人员的素质建设。

集团型公司需要建立完善的人才机制，并对不同的人员制订相应的、完善的培养方案，定期的对内部控制人员进行培训，通过对专业知识的不断提升，培养其自主学习的能力，不断提高内部控制人员的专业素养，使其能够更加熟练相关操作和技能。企业需要充分利用人力资源部门对内部控制人员梯队进行调整，优化内部控制组织结构，从而提高企业的内部控制的整体管理水平。

5.运用信息化内部控制技术提高内控质量及效率。

随着信息化的不断发展，信息化已经运用于我国大部分企业的管理之中。集团型企业也需要充分利用信息化的优势，建立起信息化内部控制，通过建立网络信息共享平台，使得各部门能够更加便利地使用信息，从而提高信息的使用效率，不断加强企业内部交流，同时通过计算机对信息的处理和相关软件的数据处理，减轻财务人员的工作量，有效降低手工数据处理的错误率，不断提高财务管理内部控制工作质量和效率。

结语：集团公司内部控制任重而道远，集团型公司要想加强内部控制在财务管理中的应用，就必须建立一套完善的内部控制制度，并定期对财务人员进行培训，逐步完善绩效考核机制等一系列措施。只有这样，集团型公司才能获得更好的发展与进步。