事业单位内部控制管理体系构建与实施思考

◎程亮

一、事业单位内部控制管理体系

事业单位为经济社会发展提供公益服务，在提供公益服务过程中，必须加强对事业单位自身的管理，而实现单位自身管理主要是通过内部控制管理体系的构建与运行来实现，从事业单位构建内部控制管理体系的重要性看，主要体现在以下几个方面。一是事业单位内部控制管理实现单位资产合理化应用。内部控制管理是指事业单位为实现战略目标，通过制定一系列制度与管理措施规范职能部门的工作流程，加强部门间的协作与制衡能力，通过全面预算、内部审计、风险预警等约束事业单位的经济活动，并加强对资金流向及利用率的控制，以降低事业单位的财务及业务活动风险。当前我国事业单位的活动经费主要来源于政府财政拨款，构建内部控制管理体系，有利于加强事业单位的资金管理工作，提高财政资金利用率，实现资金及各项资产的科学化应用。二是事业单位内部控制管理能够充分发挥会计监督有效性。有效的内部控制管理体系，可以明确划分单位各部门及岗位的工作职责与管理权限，通过责任到人及问责机制，加强事业单位部门间的合作能力，提升财务信息与业务数据的实时共享，确保事业单位会计信息的真实准确性。同时，针对事业单位内部部分不相容岗位，完善的内部控制体系，可实现岗位分离、监督及控制作用，并通过内部审计监督部门的审核，充分发挥财务会计的监督作用，实现单位国有资产保值增值目标。当前事业单位在内部控制管理体系的构建与运行上取得了较好的实效，但是也应当看到事业单位在内部控制管理体系的构建与运用中还存在着一定的问题，这些问题主要体现在，一是事业单位在内部控制管理体系的构建与运用中管理者的重视度不足。事业单位内部控制建设发展受阻的一大重要原因在于单位的管理者未对其产生足够的重视，管理者的内控意识薄弱，导致缺乏建设内部控制体系的积极性和主动性。管理者由于不了解专业的财务知识，对内控的认知不足，从而导致没有真正的推广内部控制建设，忽略财务、审计等有关部门对财务风险把控的重要作用；另一方面，管理者即使在单位内部推行了内部控制建设，但认为仅仅是财务部门的事情，当自身想法与内部控制建设产生冲突时，只在乎自身的想法，使内控建设成为一纸空文。二是事业单位在内部控制管理体系的构建与运用中部门之间沟通无效。事业单位的业务处理涉及到整个社会的方方面面，业务范围的差异容易出现相互推诿责任，延迟办理等问题。内部控制体系建设不完善，容易出现部分单位领导出于自身部门团体利益考虑，人为的制造信息壁垒，很少主动去沟通协调部门问题。监管制度的空白使部门之间出现沟通无效等问题。三是事业单位在内部控制管理体系的构建与运用中专业人员整体素质不足。出现这种问题的主要原因在于事业单位的财务人员通常仅配备一到两名，经常出现一人多岗。而内控体系的建设是需要财务人员对其有深入的理解，熟悉单位框架结构，再将内控体系的理念灌注到单位的管理模式中。

二、事业单位内部控制管理体系构建与实施

在事业单位内部控制管理体系构建与实施过程中，可以从制度建设、岗位管理、流程梳理、监督监管、档案管理等方面进行探索与实践。具体言之，一是事业单位内部控制管理体系构建与实施的制度建设。对于事业单位内部控制管理体系构建与实施工作而言，应将事业单位内部控制管理制度建设作为基础，在严格遵守相关法律法规的基础下，结合事业单位内部控制管理的特点和实际需要制定相关管理制度，全面、系统的对事业单位内部控制中的财务、固定资产、预算采购、法律事务等各项管理进行制度化规范。二是事业单位内部控制管理体系构建与实施的岗位设置与管理。事业单位内部控制管理体系实施是长期性、系统性工作，因此事业单位内部控制管理体系构建与实施工作中应设立专职部门和人员进行相应的管理工作，进而保持内部控制管理的延续性和稳定性，提升事业单位内部控制管理体系构建与实施质量。三是事业单位内部控制管理体系构建与实施的流程梳理与规范。事业单位内部控制管理体系构建与实施内容众多，在事业单位内部控制管理体系构建与实施全过程中应制定和完善各项工作管理流程，以流程的规范保证管理的规范化。在流程规范化工作中，一方面是对现有存在问题的流程进行再造，另一方面是对现有能够促进内部控制管理的流程进行优化，使之能够更加促进和提升事业单位内部控制管理体系构建与实施科学性和实用性。四是事业单位内部控制管理体系构建与实施的监督监管。监督监管对于事业单位内部控制管理体系构建与实施是有效的措施，在事业单位内部控制管理体系构建与实施工作中监督监管是必不可少的环节，在人员配置上应设置专职人员进行监督监管工作，提升监督监管的实效。五是事业单位内部控制管理体系构建与实施的档案管理。事业单位内部控制管理体系构建与实施内容众多，如果不建立档案管理规范，难以保证各类内部控制管理工作的合法合规进行，因此在事业单位内部控制管理体系构建与实施工作中，必须建立档案管理体系，对事业单位内部控制管理的各类、各项工作进行登记造册，并严格按照档案管理的规范进行档案管理。

三、事业单位内部控制管理工作建议

事业单位内部控制管理工作是保障事业单位能够更好的服务新时代经济社会高质量发展的基础。结合实践，本文对于事业单位内部控制管理工作提出以下三个方面的工作建议。一是加强对事业单位内部控制管理理论的学习，以理论促进事业单位内部控制管理工作的水平与质量提升。二是注重对事业单位内部控制管理工作的业务总结，及时发现问题、梳理问题、总结问题、分析问题，以促进事业单位内部控制管理工作更好的开展。三是善于运用信息技术提升事业单位内部控制管理的效率与效能。信息技术的发展为事业单位内部控制管理提供了更多的技术层面支持，因此，在事业单位内部控制管理工作的实践中应善于运用信息技术所带来的红利，更好的提升事业单位内部控制管理的效率和效能。