谈谈高速公路企业年度财务决算工作

肖 坚

（广东省高速公路有限公司 ，广东 广州 510623）

引言

岁末年关，一年一度的财务决算工作又开始了。每至此时，由于决算工作时间紧、任务重、压力大，作为财务人员，无不千头万绪，感慨万千，不胜唏嘘，甚至迷惘。但财务决算工作意义重大，是会计四个基本假设中会计分期的要求，能够全面清晰地反映公司的年度财务收支、资产负债等财务状况，是公司经营决策的重要依据。财务决算工作所形成的财务报告，既是公司业绩的综合体现，又是上级母公司考核公司的依据，同时也是公司考核下属单位的依据。

而作为国有大型企业，资产总额数千亿元，合并企业数十多家，如何做好年度的财务决算工作，确保按时保质保量完成年度财务决算工作任务，取得审计机构出具标准无保留意见的审计报告，获得上级考核为优秀等级，无疑是值得总结和研究的。

同时，该项工作涉及到几百人乃至上千人的参与，无疑是一项系统工程，是一项复杂而又细致的工作，也可以说是一场持续而艰辛的攻坚战。一年一战，攻坚克难，连战连胜。本文就以广东省高速公路有限公司财务决算工作的主要做法为引导，对如何做好年度财务决算工作进行描述、分析、总结、研究和探讨，为更好地做好财务决算工作，提高财务决算工作质量，提供一定的参考，以期抛砖引玉。

一、高速公路企业基本情况

广东省高速公路有限公司（下称“公司”）成立于1985年1月，是广东省负责高速公路建设和营运的主要业主单位之一。公司注册资本124.68亿元，股东为广东省交通集团有限公司（下称“集团”）和广东粤财投资控股有限公司，持股比例分别为86.48%和13.52%。经营范围主要是对高速公路及其配套设施的投资、项目营运和管理，与高速公路配套的加油、零配件供应的组织管理等。

目前，公司合并范围内已建成通车（含试通车）的高速公路20条，主要分布在粤东、粤西和粤北地区，营运管理的高速公路里程约2200公里，在建拟建高速公路里程约600公里。拥有21家全资、控股或参股单位，以及7家分公司、8个管理处。职工人数上万人。

至2018年12月底，公司资产总额1264亿元，所有者权益310亿元，其中归属于母公司所有者权益287亿元。2018年度营业收入101亿元（不含试通车的罗阳、潮惠，下同），净利润1.23亿元，其中归属于母公司所有者的净利润1.25亿元。

二、年度财务决算工作的主要做法

（一）建立健全财务管理制度，并严格有效贯彻执行。

1.制度是准蝇，是做好财务决算工作的基础。公司及时结合当前的政策形势变化，每年均对财务管理制度进行更深入的研究和讨论，建立较为完善的财务管理制度，力求更切合财务管理工作实际需要，提升财务内部控制制度的健全性和有效性。目前，公司共制订了28项财务制度，其中资金管理方面的制度有9项，主要是《融资管理办法》、《担保管理办法》、《货币资金管理办法》、《大额资金管理办法》、《债券募集资金使用管理办法》等；预算管理方面的制度有3项：主要是《全面预算管理办法》和《全面预算检查办法》等；会计核算方面的制度有10项，主要是《财务事项审批办法》、《应收款项管理办法》、《车辆通行费收入核算办法》、《养护工程会计核算办法》、《分支机构财务管理办法》、《分支机构会计核算办法》、《现金流量会计核算办法》等；综合管理方面的制度有6项，主要是《支票、收据、发票、财务印章管理办法》、《会计档案管理办法》、《财务管理绩效考核办法》等。公司的财务制度涵盖公司财务事项的各个方面，有章可循,有效衔接公司的各项经济业务。

2.执行是关键，是做好财务决算工作的保障。从1989年广东省第一条高速公路——广（州）佛（山）高速公路通车至今，高速公路企业的发展已走过了30年的历程。可以说，高速公路企业的各项规章制度已臻完善，但是日常工作中违规操作的现象仍屡见不鲜，违法违纪案件时有发生。近年来，有关巡视组的巡视和审计厅的审计反馈，就发现个别单位不规范经营行为传导到财务管理的规范性和合规性问题，究其原因是有章不循、执纪不严导致的结果。为保护公司各项经济资源的安全完整，确保经济和会计信息的正确可靠，会计法规和财务制度是准绳，是财务工作的行动指南，财务决算的依据主要来源于真实、准确和完整的日常会计核算凭证和账簿资料。因此，必须坚决切实加以严格执行财务制度，方为财务决算提供充分详实和完整可靠的数据材料。

（二）加强组织领导和部门协调，并积极做好审计整改工作。

1.加强组织领导。做好财务决算工作，首先是要在财务部门内部做好组织工作，安排专人负责，明确职责分工，落实工作责任。要在人力、物力和技术条件上，从人员的具体分工协作上，给予合理的分工，充分的保障，确保按时间进度计划完成工作。具体来说，是要有一个具体经办人员、审核人员和审批人员的时间计划安排，负责会计核算的、税务的、往来款的、固定资产的、会计档案的，负责报表的、报表附注的、久其数据的、人工成本的、财务情况说明书的等等，谁负责填写、谁负责审核、谁负责审批，什么时间完成，制订好一个计划，然后按计划推进，才不会出错，才事半功倍。填表的、审核的、审批的，做好合理性、准确性检查，做到前后一致，表与表之间一致，书面报告与电子版一致。

2.加强沟通协调。年度财务决算工作涉及公司经济业务的方方面面，需要各个部门以及审计机构的人员通力协作方能完成。因此，有了组织领导和工作计划之后，要做好沟通协调工作。一是要做好与业务部门之间的沟通协调。做到通行费收入，与营运部的数据一致；养护工程支出，与养护部的数据一致；人工成本支出，与人力部的数据一致；“三公经费”支出，与综合部的数据一致等等。不能出现财务部门填报一个数字，业务报门另填一个数字，口径不统一、数据不一致的情况。二是要与审计机构人员进行业务沟通交流，审计人员一般审计过多家单位，见多识广，他们提出的建议意见具有可比性，应充分考虑。虚心向审计人员学习，既能提高财务决算工作质量，又能提高编报人员业务水平。三是加强与集团相关部门和主审所的联系沟通，及时报告决算工作进展情况，反映存在的困难和问题，取得明确肯定的处理意见。

3.落实审计整改。公司有关单位接受了政府审计、纪委巡视、税务稽查、国资检查、监事会检查、造价审查、中介审计等，要在年内全部完成整改调账工作，完善好各项手续。如：补贴发放依据不足的，漏缴税金的，折旧计提不准确的，在建工程、零星工程未结转的，固定资产暂估入账不准确的，往来款、应收款、备用金未清理的，联合办公水电费、租金未划分的，存在不合理未达账款的，超合同金额计量的，会计科目核算不准确的……等等问题，各单位要对所提出的问题进行认真梳理、解答、沟通、整改，达到一致意见。

（三）严肃财务决算纪律，做好会计核算及报备工作。

1.严肃财务决算纪律。坚持“严格执行核算规定、规范财务核算行为、确保数据真实有效、准确反映经营成果”的原则，从源头上保证决算资料的真实性、完整性。所有的财务决算事项，要按规定来做，各项收入与支出的确认，手续一定要完善。比如：养护工程，不能只凭合同，要有计量、有验收、有结算，确实是已经完成了的，并避免工程交工验收证书所记载的完工时间与计量时间不一致的情况；再如：今年虽列有预算可以开支的项目，但未能实施或未使用完的，就应遵循实事求是的原则，不能去强求实施，形成突击花钱的迹象。同时各单位要在财务决算报表编制工作中，认真做好财产与账务清查的核对，如：固定资产、存货、现金、银行存款、应收款项等，做好盘点表、调节表，并落实回函确认等工作。

2.严格按权责发生制的原则进行会计核算。各单位的收入、成本、费用等，要按权责发生制原则进行确认，并在年底前做好会计处理。主要是各单位对应收取或应支付的房屋租金、车辆租金、机械设备租金、联网收费服务费、代收次票劳务费等，虽未在当年实际收到或支付款项，但应按权责发生制的原则，根据有关合同等资料，确认为收入或成本费用，并相应计缴税费。

3.加强重大事项管理报备工作。主要是指会计政策变更、会计估计变更、消化和处理历史遗留问题等重大财务会计事项要及时报告。譬如：合并范围变化、资产重组、企业更名、企业级次变更、折旧年限调整、资产提前报废处置等，要及时报告对资产、负债和损益的影响数，全面反映企业年度财务状况和经营成果，确保企业财务决算报表信息真实、准确和完整。

（四）规范日常会计核算，夯实会计基础工作。

1.规范日常会计核算流程。有关原始发票在检验真伪和检查无重复报销后，经报销部门负责人、财务部门、报销部门分管领导、业务归口部门负责人、业务归口部门分管领导、总经理审批后方能报销。“三公经费”还需按规定会签党组织书记。报销凭证经会计检查制单后，要经副部长审核、部长复核或分管领导批准后方能支付。规范报销流程，保证经济业务的规范性，减少收到假发票、付错款的风险。

2.加强对月报表的管理。明确专人每月检查司属各单位会计科目发生额及余额表等财务报表，防止错账、串账的发生。每月快报的报送口径要求与年度报表的报送口径一致，提高月报表的质量，减少年度决算报表的工作量。

3.加强对路产折旧的复核。财务部每年底敦促营运管理部门提供司属各营运单位一类车走完该路段全程的收费额审核表，并安排专人对各营运单位的路产折旧进行复核，检查实际车流量与预测车流量的差异是否超过30%。如超过30%，应及时向集团申请重新预测车流量，确保路产折旧在合理的范围之内。

4.加强对固定资产的清查。财务部每年底敦促资产管理部门牵头进行固定资产盘点，并提供盘点情况报告。同时安排专人对总账与固定资产卡片核对，卡片与实物核对，做到账账相符，账实相符。

5.加强对往来款项的管理。财务部每年牵头组织至少召开一次应收款项清理专题会议，并形成会议纪要，落实每一笔应收款项的处理原则、处理方案、责任部门和有关责任人员。同时安排专人负责往来款项的核对，保证公司内部各单位的往来款项准确无误。

6.加强对银行账户管理。各单位每月要及时取回银行对账单，做好银行对账，并做好银行存款余额调节表的编制及审核工作，不允许存在未达账款的情况。个别单位存在银行已收款或已支付，但企业未入账情况的，要修改重新编制财务决算报告。

7.统一养护工程的会计核算。高速公路专项养护工程一般超过50万元，按规定需要办理立项及招投标手续。由于时间流程较长的关系，经常集中在第4季度才开始施工，造成全年的养护成本开支不均衡，每年1～3季度的成本较低，损益较高，而到第4季度时，损益又骤然下降，容易造成报表使用者的误解。据此情况，我们出台了《养护工程会计核算办法》，要求各营运单位按年度养护工程计划每月预提各项养护成本，年底进行清算，较好地平衡了全年的养护成本支出。

8.统一现金流量项目的核算。目前各报表使用人对现金流量表的关注度越来越高，我们及时制订了《现金流量表指引》，下发到司属各单位执行。统一了各单位发生的现金流量项目，应归集在那个现金流量表项目下，规范了各单位的现金流量入账，也方便了年度报表的现金流量表合并抵销，保证了现金流量表的编制质量。

9.加强对合同款的确认管理。合同已签订并已履行，但未取得相关单据进行会计处理的，应尽快向对方单位索取有关单据进行会计处理。特别是集团内的委托单位与被委托单位，要加快单据的传递，加快办理合同结算，以准确确认收入、成本、费用。如：在建工程和养护工程业务，应安排专人跟进落实结算和计量工作，作好结算的各项资料准备。要及时清缴各项应交未交的款项，如：税金、住房公积金、养老保险等。

10.抓紧办理有关付款业务。每年年底的最后几天，银行有时为了争取存款量等自身考核的需要需关闭网上银行付款，导致网上银行付不了款。各单位要及早做好工作安排，确定是今年要完成、要支付的，就抓紧办理支付手续，不要集中到最后几天进行支付。特别是工资的清算，避免影响工资总额的统计。

（五）组织召开决算布置培训会议，逐项逐条落实各项工作

1.组织召开年度财务决算工作布置培训会。每年12月上旬，公司组织召开年度财务决算工作布置培训会议。传达集团年度财务决算工作会议精神、布置了公司年度财务决算工作和审计工作计划安排，并对年度企业财务决算报表进行了讲解培训。公司有关领导、主审所、财务管理部和司属各单位有关人员均参加会议。

2.组织做好年度预审工作。年度报表年审时间紧、任务重，为保证报表质量，公司要求会计师事务所在11月即开展预审，做好预审总结，提前研究重大财务事项的处理，做到心中有数。在正式审计时，根据集团上报报表的时间要求，分组倒排工作时间节点，争分夺秒，完成好司属各单位的现场审计工作。

3.加强利润指标完成情况的管理。利润指标完成数与年度的考核分数挂钩，公司要求事务所在进行预审时完成年度的盈利预测报告，对整个公司年度的盈利情况进行摸底，确保完成年度利润指标。

4.对久其决算报表数据进行全审。主要是看全审出现的错误是否合理，是否按要求写出出错说明。进行横向过录表查询审核，检查各单位封面代码、基本情况是否合理、有无错填、漏填的情况。进行综合审核，对枚举字典、节点检查、表完整性、户数核对等进行审核。

5.对财务报表附注进行审核。财务人员对事务所提供的报表附注进行逐字、逐项、逐个数据核对，做到报表附注准确，并要求附注定稿时核对人员在附注页上进行签名，以保证每个人发现的问题都已修改完毕。

6.加强财务报告的集中会审工作。根据往年国资委、集团会审的要求及容易出错的地方，在事务所已审核的情况下，公司再组织专人核对数据一次，实行司属各单位交叉审核和财务部门组织集中审核，双重把关，以提高财务报告质量。

7.加强对每笔调账的指导监督。司属各单位财务部门对每笔入账或调整事项要做到心中有数，依据充足，不要盲目调账。事务所提出的调账意见要充分讨论，寻求依据支持，必要时向上级财务部门汇报沟通。同时公司也加强对每笔调账的指导监督。

8.按集团的要求按时上报报表。根据集团的时间安排，倒排公司的编制时间，控制节点，发动部门人员集体加班，把各项要完成的工作逐项落实到每个人，确保按时上交全套报表。

三、相关建议及意见

1.加强相关法规文件的学习。国资委、财政厅、集团和公司的有关财务管理、会计核算办法及《决算报表编制手册》等，建议财务人员要多学习、多研究，要掌握好，必要时打印出来，碰到不懂的或不理解的地方，做到随时查阅。

2.提前做好有关决算工作。建议司属各单位按《企业会计准则》的有关规定，提前做好有关营业收入、成本、费用等的确认，提前做好固定资产的盘点、往来款项的核对、员工备用金的清理等工作。

3.充分利用NC信息系统，降低决算编报难度。建议集团进一步开发、利用NC系统，实现决算报表自动取数，以减轻填报人员的工作量，降低填报难度。

4.分工合作，沟通协调。年度决算工作时间紧，任务重，建议公司各部门、司属各单位及公司财务部全体人员团结合作，切实按分工、按时间计划，共同完成年度决算工作。

5.加强财务人员的业务培训和交流。财务人员业务水平的高低直接影响决算报表的质量和效率。建议开展多渠道、多形式的业务培训和业务交流，加强对特殊会计事项的会计处理等业务指导，确保会计核算水平的提高。

6.加强财务人员队伍建设，全面提高财务队伍综合素质。不断加强业务能力学习，提升专业素质，积极取得专业资格职称。同时重视职业道德方面的锤炼，培养良好的职业操守，打造一支精干高效的财会队伍。

结语

一年一度的财务决算工作意义重大，财务人员一年忙到头，财务决算工作是这些工作成果的总结，是公司业绩的综合体现，是集团考核公司的依据，也是公司考核下属单位的依据。财务决算全面反映企业年度财务状况、经营成果，现金流量、资产质量和国有资产保值增值等基本情况，是出资人财务监督的重要内容，也是国有资产监管各项工作的基础依据。财务决算可以促进企业提升管理、防范风险，为业绩考核、薪酬分配、干部管理等工作提供重要支撑。

“让会计实现我们人生的价值”，作为财务人员，我们必将继续努力，发挥优良传统，继续同舟共济，攻坚克难，保时保质保量完成决算工作任务，为“交通延伸美好生活”贡献自己应有的一份力量。